內部審計整改賦能公立醫院高質量運營管理

摘 要：隨著醫療行業的快速發展和不斷變革，醫院運營管理的復雜性和風險性逐漸增加。內部審計作為醫院管理的重要環節，其整改工作對于提升醫院運營質量、保障患者權益、提高醫療資源利用效率具有重要意義。文章重點分析醫院內部審計整改的現狀與問題，并提出可行的優化措施。

關鍵詞：公立醫院 內部審計 審計整改 運營管理

中圖分類號：F237

文獻標識碼：A

文章編號：1004-4914（2024）12-125-02

衛生計生系統內部審計是指衛生計生系統內部審計機構和審計人員對本系統、本單位實施的一項獨立客觀的監督、評價和咨詢活動，通過運用系統、規范的方法，審查和評價業務活動、內部控制和風險管理的適當性和有效性，以促進單位完善治理，提升管理水平和服務能力。2023年11月國家衛生健康委辦公廳印發《關于衛生健康行業內部審計基本指引（試行）等7個工作指引的通知》，進一步指導規范公立醫院內部審計工作，更體現了公立醫院內部審計的重要性。

在內部審計工作中，審計整改工作是保障審計監督是否到位的關鍵環節。近年來，黨中央、國務院高度重視審計整改工作，習近平總書記就審計整改工作多次作出重要指示。新修訂實施的《中華人民共和國審計法》第五十二條專門增加了審計整改的內容。審計整改工作對提高醫院運營管理水平發揮越來越重要的作用。但是在審計整改過程中，存在審計整改機制不完善、審計整改不徹底、整改難、整改效果差等情況，影響醫院運營管理的質量與效率。通過采取可行性的優化措施，保證醫院高質量運營發展。

一、公立醫院內部審計整改的現狀

（一）內部審計機制還不完善

部分公立醫院的內部審計機制還不完善，如尚未建立內部審計工作的決策議事協調機構，醫院“一把手”未直接領導內部審計工作、未單獨設立審計部門、未按照要求配齊配強內部審計人員。

（二）內部審計問題整改機制不完善

部分公立醫院的內部審計制度未能跟上業務發展步伐，流程不規范，未形成完整的內部審計問題整改質量控制機制，如內部審計問題整改責任不清晰，涉及需多部門協調整改的問題，未明確主責部門;審計部門未及時將審計整改結果的認定反饋被整改部門等。

（三）內部審計人員人手不足、綜合素質不強

部分公立醫院未按照《衛生計生系統內部審計工作規定》配置內部審計人員，內部審計人員人手不足，未能及時跟進審計問題的整改。尤其是國家開展醫療反腐行動以來，針對公立醫院的巡視、檢查以及專項審計工作劇增，審計人員配合外部審計的同時還要完成內部日常監督工作，審計整改效率不高。

（四）內部審計整改工作的質量不高

內部審計人員綜合素質不強，提出的審計整改建議不具體、可操作性不強，導致整改難度增加，影響審計整改的質量。整改執行力度不足，當審計發現問題后，由于缺乏有效的整改跟蹤和監督機制，整改措施往往難以得到有效執行。

（五）信息化水平滯后

內部審計信息化程度較低，未能充分利用信息技術手段提高審計效率和整改工作的智能化水平。未能將審計整改結果與內控信息化相結合，未能將整改措施以信息化的手段嵌入業務管理系統。

二、公立醫院內部審計問題整改的策略與措施

（一）完善審計整改領導機制

醫院黨委要發揮把方向、管大局、作決策、促改革、保落實的領導作用，加強黨對醫院內部審計工作的領導以及對內部審計問題整改的監督。醫院要成立內部審計委員會，單位黨組織主要負責人任主任，院長任常務副主任。內部審計委員會每年度定期聽取審計部門匯報審計整改工作情況，并協調解決內部審計整改工作中存在的困難與問題。醫院要設置獨立的內部審計機構，按照規定設置專職內部審計崗位，安排專職人員履行內部審計職責。

（二）優化內部審整改計制度與流程

根據醫院業務發展需要，不斷優化和完善內部審計制度與流程，確保審計工作的規范性和科學性。制定《醫院審計查出問題整改制度》，對審計整改實行全過程管理。一是內部審計部門對審計整改事項實行臺賬管理，臺賬明確每項審計查出問題的依據以及整改建議、審計整改責任人、整改部門、整改期限、整改結果、整改佐證材料情況等，按照一事一號的原則進行掛銷號管理。二是整改部門按照審計整改事項臺賬以及審計整改建議，積極采取措施進行整改工作，按時向內部審計部門報送審計整改報告（外部審計查出問題的整改期限為90天，內部審計查出問題的整改期限為30天）。三是內部審計部門對審計整改結果進行判定，通過詢問、檢查、觀察、分析、重新計算等方法對審計整改結果進行判定，將整改結果分為已整改、階段性整改、正在整改、未整改。在整改期限內對審計結果認定判定為已整改的事項予以銷號，對審計結果判定對階段性整改、正在整改的事項每月跟蹤審計整改進度，直至完成整改。對于未整改的事項，內部審計部門與審計整改部門責任人溝通協調，內部審計部門協調后仍然拒絕整改，如確實屬于敷衍、拖延或推諉整改，按規定程序移交院紀檢部門、人事部門研究處理。

（三）配齊配強內部審計人員并提升審計綜合能力

內部審計作為審計監督體系的重要組成部分，在醫院運營管理過程中發揮越來越重要的作用，對內部審計人員的要求不斷提高。醫院應合理配備復合型專職審計人員履行內部審計職責，要求內部審計人員不僅要精通審計、財務專業理論知識，而且要熟悉經濟、法律、工程、信息技術等方面的理論知識，從而不斷提升審計報告質量，保證審計整改建議的專業性與可操作性。醫院應重視審計人員后續教育與培訓，每年度至少安排1～2次的外出培訓或與同行業審計人員的交流，深入學習國家最新的審計要求、審計相關法律法規和審計實踐經驗，提高審計人員專業素質和技能水平，增強其對整改工作的重視程度和執行力。提高內部審計人員跨部門合作與溝通能力，發揮內部審計人員的服務職能，讓被整改部門認識到內部審計整改工作的重要性，形成協同工作的良好氛圍，共同推進整改工作的落實。內審人員要不斷提升自身知識面的廣度，在精通本專業理論知識基礎上，不斷學習跨專業的知識與理論，努力成為綜合性、復合型審計人才。

（四）加強審計整改跟蹤監督管理

內部審計人員應加大整改執行力度，建立整改工作的跟蹤、監督和考核機制，確保整改措施的有效執行，并對整改效果進行持續評估。醫院主要負責人為審計問題整改第一責任人，通過定期召開專題會議，研究部署年度審計整改工作，明確整改任務與職責，健全溝通協作機制，通過督導、檢查、跟蹤等方式，將審計查出問題整改到位。內部審計部門對各相關部門的整改報告及整改相關的佐證材料進行審閱、檢查、重新計算、分析等，并通過深入部門、科室實地觀察、外部調查等方式判定整改結果，向相關部門進行反饋。內部審計部門每月定期匯總未整改完成事項清單，同時向相關部門發送專項審計發現問題持續改進記錄表，要求各部門一周內反饋每月的整改進度。內部審計部門根據整改情況不定期開展項目后續審計，實現后續審計“常態化”，爭取審計一個項目，規范一類工作，促進審計問題整改到位。內部審計部門與紀檢部門加強聯動，不定期督導相關部門審計發現問題整改情況，提高各部門對整改工作的重視程度。

（五）強化審計結果與整改的運用

醫院逐步建立健全審計通報制度，經醫院負責人批準后在適當范圍內通報審計結果及審計整改情況。如整改工作涉及多部門，整改難度大、范圍廣時，由審計部門組織召開審計問題整改協調會，將部分審計結果在整改協調會上進行通報，并對審計查出問題討論研究，確定相關部門整改的舉措，形成整改方案。通過協調會的形式交流溝通，避免將時間浪費在紙質的交流溝通中，節省審計整改時間，提升審計整改效率。加強內部審計整改結果的應用，構建完善的獎懲機制，制定科學合理的獎懲制度，對整改工作表現優秀的部門和個人予以表彰和獎勵，對整改不力的部門和個人進行適當的懲罰。內部審計整改結果與醫院績效考核、干部任免等相結合，提高全院對整改工作的重視程度。

（六）信息化助力審計整改實效

推進信息化建設與應用，積極引入先進的審計軟件和信息技術手段，建立內部審計信息系統，提高審計效率和整改工作的智能化水平。將審計問題的整改情況與內控信息化相結合，嵌入到醫院的重要業務活動和關鍵環節，從源頭保證整改的效果。如針對審計發現存在未簽訂合同而進行付款的問題，通過將合同系統與報銷系統相關聯，未關聯合同則無法進行報銷，從根源上整改此類問題。如審計中發現存在未有采購申請直接進行付款的問題，將采購管理與合同管理、報銷管理系統相關聯，未關聯采購申請，則無法進行合同審批，未關聯采購申請與合同審批從而不能進行費用的報銷。通過將整改措施及制度流程化、流程表單化、表單信息化，通過內控信息化促進審計問題的整改。

三、結論

在公立醫院內部審計工作中，審計整改作為重要的關鍵環節，也是發揮審計監督職能的重要保障，做好內部審計整改“下半篇”文章對于助推醫院科學運行、防控運營風險、提高管理水平和效率具有重要作用。針對公立醫院目前存在的問題和不足，應從加強黨對內部審計工作的領導、完善審計整改機制、提升審計人員綜合素質、加強對審計整改的跟蹤管理、強化審計結果與整改的運用、信息化建設等多方面入手，全面加強內部審計整改工作。只有這樣，才能更好地為醫院的高質量發展提供有力保障，為患者提供更加優質、高效的醫療服務。

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