架起制度“高壓線”，嚴打配合造假第三方

架起制度“高壓線”，堅持執法“零容忍”，嚴打配合造假第三方，將有助于破除上市公司財務造假的“生態圈”

ST智云（300097.SZ）股份發布公告，公司收到大連證監局下發的《行政處罰事先告知書》，因信息披露違法違規行為，證監局擬決定對公司及相關責任人實施行政處罰，且因公司2022年度報告存在虛假記載、股票交易將被實施其他風險警示，公司股價2024年12月出現大幅下跌。

經查，2020年，大連智云自動化裝備股份有限公司（以下簡稱“智云股份”）收購深圳市九天中創自動化設備有限公司（以下簡稱“九天中創”）81.3181%股權，后者成為公司控股子公司并納入合并報表范圍。2022年九天中創虛假確認與江西米贊科技有限公司（以下簡稱“江西米贊”）的銷售收入5973.45萬元、利潤2411.23萬元。造假方式是九天中創先向三家供應商轉款，三家供應商再向江西米贊轉款，然后江西米贊再向九天中創轉款，形成明顯資金循環，但無對應真實銷售業務。九天中創虛假確認銷售收入，導致智云股份2022年度報告存在虛假記載。轉款過程中，有一家供應商和江西米贊分別截留50萬元、20萬元。

此次公告披露的處罰對象，包括時任智云股份董事長，組織實施資金空轉造假的時任九天中創總經理，以及沒有證據表明其已勤勉盡責、審議通過年報并簽字的兩位董事和三位監事。在筆者看來，要遏制上市公司財務造假行為，嚴厲打擊組織實施造假的主謀非常重要，對第三方配合造假行為予以一體打擊也很重要，如果配合造假的第三方無須承擔任何責任，甚至還可從中賺取不法利益，配合造假或將有恃無恐。……