事業單位會計核算的內部控制對策

會計核算工作是事業單位財務管理體系的重要組成部分，是單位內部控制的重要一環，也是單位正常運行的可靠條件。加強會計核算工作可以提高財務信息的收集效率，保障基礎信息的科學性、準確性，以及在此基礎上有效防范財務管理風險，營造和諧的工作氛圍。近年來，事業單位內部管理機制和活動愈發復雜，使得會計核算的難度不斷升級。相關責任主體必須切實增強內部控制意識，圍繞會計核算的方方面面提高工作水平，有效迎接挑戰，解決現存問題。基于此，本文從三方面出發進行簡要分析。首先，文章探討會計核算和內部控制的具體概念。其次，分析事業單位進行會計核算和內部控制的現實特點和重要意義。最后，對事業單位會計核算的內部控制對策進行了研究論述。

事業單位會計核算工作既影響自身財務管理效率，也關乎社會公共資源利用的合理性、規范性和效益性。在我國社會經濟持續轉型、事業單位深化改革的綜合背景下，事業單位的會計核算工作要求越來越高。為有效應對日益增加和變化的會計核算工作需求，促進事業單位長遠發展目標的達成，事業單位必須高度重視會計核算方面的內部控制。事業單位相關責任主體需加強對會計核算工作的研究分析，洞察會計核算工作執行現狀，結合實效性、針對性策略形成更加規范有序的工作框架，有效提高事業單位的會計核算效果和內部控制能力。

一、會計核算和內部控制概念解析

（一）會計核算

會計核算是指單位對各項財務活動的基礎信息進行記錄、分類、歸檔、處理的系統性工作。會計核算是事業單位進行財務管理的重要內容。事業單位開展會計核算除了完善財務管理體系外，也可以為內外利益主體提供有效的參考依據。除此之外，事業單位開展會計核算還可以保障資金使用的合法性、合規性和效益性。事業單位在開展會計核算工作時，需要盡量確保資金使用效益最大化，這里的效益不單純是指經濟效益，還要考慮單位自身的公益屬性，從而提高資金使用的社會效益。因此，事業單位首先要保證財務會計核算數據的科學、精確與真實；其次要在內部控制框架內開展會計核算；最后需保障會計核算工作既遵循一般財務工作原則，也適當滿足事業單位的特殊工作需要。

（二）內部控制

內部控制主要指的是單位根據短期和長期發展目標，不斷優化內部管理環境，落實風險評估、信息溝通、任務監督、工作評價等項目內容。首先，事業單位管理人員需要制定各項工作的控制程序和具體規則，提高業務運營效率，并且保證各項業務工作合理規范。其次，各部門、崗位的工作人員要明確了解內部控制機制，結合自身工作內容有效適應內部控制環境和變化情況，配合管理層制定的控制程序和工作準則。最后，事業單位需要建立風險評估機制和任務監督機制。風險評估主要是工作人員有效識別威脅組織發展的風險因素，并制定相應的處理措施，以應對可能的變化。任務監督主要是對單位內部人員的工作內容進行鑒證分析，保證其規范、合理和高效。

二、會計核算和內部控制的特點、意義

（一）現實特點

從基礎概念來看，會計核算本就是事業單位內部控制工作的關鍵組成部分。事業單位所開展的會計核算工作往往具備以下特點。

第一，事業單位會計核算工作具備一定公共屬性。這一點是由事業單位的性質和功能決定的，事業單位本身是用來履行政府職能的社會公共組織，其工作影響公共資源配置和公共服務效率。加強單位自身的財務會計核算，不僅有利于單位自身的成本管理，還可以促進整個國家的預算收支。

第二，事業單位工作人員開展會計核算工作時，需要參考單位的組織架構和實際管理模式。近年來，許多事業單位的人員逐漸增加，且由于其功能較多，因此其組織架構愈發復雜，部門和崗位越來越多。不同部門、崗位和人員的管理模式可能存在一定差異。

第三，事業單位會計核算工作的難度較大，這一點與上述兩個特點有關。由于會計核算工作要充分考慮事業單位的公益屬性和服務屬性。因此，相關工作人員必須具備高度的社會責任感，整體工作要求較高。事業單位內部管理必須統一，部分工作信息需要公開透明。這增加了會計核算工作難度。同時，事業單位內部的復雜組織架構和不斷細化、優化的管理模式，也使得會計核算工作存在各種不確定因素。除此之外，事業單位的日常工作模式相對復雜，不僅單位內部各部門、各崗位的人員需要進行有效協調和雙向對話，單位還需要與外部組織機構進行財務信息交互。財務會計核算又涉及資金收支、資產管理、成本核算等多個方面，資金的來源和處理措施多元化。這也使得事業單位會計核算工作的難度較高。

（二）重要意義

在事業單位做好會計核算工作和加強內部控制具有以下意義。第一，有利于保證基礎財務信息的可靠性和一致性，減少錯誤問題和欺詐現象，維護財務報告的可信度；第二，有利于提高單位內部財務管理活動的規范性，優化會計活動流程，以及提高會計工作的準確度和高效性；第三，有利于幫助單位不斷優化財務管理之外的其他工作規則、流程的方式方法；第四，有利于維護單位的利益和聲譽，使得單位內外的利益相關者增強對組織的信任程度，為單位健康有序發展夯實根基；第五，有利于單位管控風險因素，做好風險評估和過程監控，在出現不利影響之前盡量消除潛在的內部控制問題；第六，有利于事業單位將財務管理和經營活動有效結合，并且有利于將二者融入內部控制體系中，提高事業單位各項工作的緊密結合程度；第七，有利于事業單位各部門、各崗位的職工明確自身內控權限以及履行各自工作職責，確保內部控制的有效性；第八，有利于事業單位加強財務監督，從財務監督角度出發完善內部監控、評價機制，也有利于管理人員基于內部監控、評價機制獲取更優質的財務反饋信息，并對現有工作機制進行改良。

三、事業單位會計核算的內部控制對策分析

（一）規范工作準則

事業單位處理具體會計核算的問題往往需要依托于一定的工作準則。提高相關工作準則的一致性和規范性，可以提高事業單位工作人員處理問題的效率，也有利于事業單位之間的溝通合作以及事業單位對外的交流。全球化背景下，事業單位與外部組織機構的溝通交流越來越多，必須形成國際視野，向國際化會計準則靠攏。事業單位需結合國際財務報告準則、國際公共部門會計準則等工作標準，并在相關標準應用到自身會計核算工作后進行適應性調整。事業單位在制定、完善規范化工作準則時，除了參考國際通用做法，還需要廣泛征集來自事業單位內部管理人員、基層工作人員、會計領域專家學者、財務監管機構人員等方面的反饋建議。此外，事業單位形成了有序統一的工作準則之后，財務人員還需要做好解釋工作，確保事業單位內部工作人員充分理解財務工作標準，促進統一規則執行。事業單位還應當允許統一標準的靈活性應用，進一步適應單位的實際工作情景，滿足一些特殊的財務管理需要。

（二）強化風險管理

在會計核算過程中，事業單位工作人員可能發現一些風險因素。工作人員需要做好風險識別，還需要基于風險識別結果進行風險評估和過程監控，推進風險響應和風險溝通，強化風險預防管理工作體系。事業單位借助風險預防管理，進一步完善財務核算報告，加強資產保護，提高單位內部工作效率。一方面，事業單位可以組織針對性的研究學習活動，幫助工作人員掌握關鍵風險因素，確保工作人員對風險管理的重要性形成正確認識，并且圍繞風險預防管理工作機制掌握風險評估、響應、溝通措施，提高相關能力。另一方面，事業單位要從財務審計角度入手，通過優化內部審計和外部獨立審計，提高財務報告的可靠性，促進風險預防管理。內部審計是由事業單位內部工作人員提供的，外部獨立審計則有其他機構介入，對內部審計人員提供的財務報告進行再次檢驗，考察其形式內容的真實性以及合規性。事業單位應當在保障正常工作秩序的基礎上，引入多層次的審計，發揮外部獨立審計的作用，提高會計核算工作的透明度。

（三）促進信息公開

會計核算工作的執行情況與事業單位其他工作內容息息相關，信息的公開透明程度不僅會影響事業單位內外利益主體對事業單位財務狀況的信心，也會影響整個單位的溝通和工作效率。因此，在加強會計核算的內部控制時，事業單位還應當構建信息公開制度，將會計核算所涉及的預算情況、資產負債、現金流量、利潤圖表、審計報告、重大財務決策等信息，進行適當公示。管理人員配合財務人員擬定信息公示制度，確立具體公示的信息內容、信息發布平臺、信息公示周期、能夠獲取信息的對象等。針對不便面向所有公眾展示的財務信息，也需要確保相關利益主體能夠定向獲取信息，及時了解和評估事業單位的財務狀況，進而配合事業單位的財務工作，維護自身合法權益。事業單位也需要結合內部審計和外部獨立審計來開展信息公開工作。內部審計要從源頭出發，提高財務信息的合規性。而外部審計則可以通過第三方驗證增加財務信息的可信度，還能結合財務信息考察單位財務狀況，給出一定參考建議。在信息公示后，相關利益主體可能給出一定的反饋建議，甚至提出財務爭議問題。事業單位則需要結合反饋信息進行財務解釋，反思和解決相關問題。

（四）配合預算管理

近幾年，預算管理一體化理念對事業單位會計核算工作產生了重要影響，使得事業單位的預算流程得到重塑，預算管理與會計核算的結合日益緊密。事業單位需要在這一工作背景下作出一定調整，可以從編制、執行、考核等方面著手，促進會計核算與預算管理的精細結合，提高內部控制效益。在預算編制方面，事業單位需要融入內部控制理念，將增量預算法、零基預算法、滾動預算法等不同預算編制方法結合起來，提高核算效果。在預算執行環節，事業單位需要嚴格落實預算方案中的各項指標，并且做好內部監督和信息公示，安排監管人員考察預算執行情況。在預算考核過程中，事業單位需要按照前期預算方案中的具體指標，設置績效考核目標和相應的方法，有序開展考核工作，并且及時通知考核結果和預算整改方案，不斷細化預算執行流程。事業單位還需要形成跟蹤管理制度，確保預算管理的整個過程處于監管體系和內部控制之中，減少超預算支出、無預算支出等現象。

（五）做好內外監管工作

為提高會計核算效率，有效反映事業單位財務狀況，增強工作人員的責任意識，事業單位還需要做好內外監管工作，加強監管體系建設。事業單位應當設立專門的監督職能部門，或者抽調部分工作人員成立內部監管小組。內部監管小組加強頂層設計，統籌各項監管工作以及定期召開監管會議。監管人員充分了解實際工作情況，在會議上通報典型問題，并且給出內控建議。事業單位其他職能部門要配合監管小組的工作，共筑規范標準的監管流程，共創相互監督的工作氛圍。此外，紀檢部門和外部財務審計機構也要在合適的時機入場，與內部監管小組進行聯動審查，實現對事業單位財務狀況的綜合考察和常態化監督。外部監管機構的加入可以提高監管效率，保證監管工作具備一定獨立性，以及提升監管工作的完整性。在內部監管過程中發現事業單位的資金使用不當問題，則需要求相關職能部門配合工作，按照預設流程追溯問題來源，落實責任歸屬。

結語：

加強事業單位會計核算工作，不僅于事業單位自身發展有深遠意義，還可以促進國家財政資金的科學應用，推動我國社會經濟的有序發展。參與事業單位會計核算工作的財務人員既要明確該工作的重要意義，也要了解該工作的特殊屬性。事業單位需要通過規范工作準則、強化風險管理、促進信息公開、配合預算管理、做好內外監管等策略，從內部控制視角切入，切實有效改進會計核算工作。展望未來，事業單位需不斷解決會計核算工作中的現行問題，使得財務工作規范化發展，促進各項社會資源和單位資金優化配置，實現單位公共服務能力穩步提升。