“金稅四期”背景下企業財稅合規化操作對策分析

目前，在全國統一大市場下，我國企業既要依托國內國際雙循環的新發展格局，參與全球同行業的定價權競爭，又要開展以供應商尋源、供應鏈采購、供應鏈金融為主要內容的供應鏈競爭，同時面臨著來自匯率市場、金融市場的外部風險。隨著我國稅務史上最嚴格、最嚴密的稅務體系“金稅四期”工程的啟動，在這一背景下，企業亟需加強對財稅合規化操作對策的探究。

一、“金稅四期”工程概述

“金稅四期”工程是經國務院批準的國家級電子政務“十二金”工程之一，是在統一領導、分級管理的總原則下按照“大平臺+小系統”的基本框架構建成的一套能夠實現嚴密監控的數字化稅收征管系統。該工程在統一平臺下設置有四個配套的子系統，分別為增值稅防偽稅控開票子系統、防偽稅控認證子系統、增值稅稽核子系統、發票協查子系統。該工程的特點十分突出，集中表現在云端化、非稅化、全程化等方面。根據中共中央辦公廳、國務院辦公廳印發的《關于進一步深化稅收征管改革的意見》，“金稅四期”工程是第三次稅收征管變革的成果，它可以在數字技術賦能路徑下，把稅收業務流程、制度規范、崗責體系等資源進行深度融合，在實踐方式上形成“收稅→報稅→算稅”一體化，在操作流程上完成“上機→上網→上云”，在運用效能上實現“經驗管稅→以票控稅→以數治稅”。

二、“金稅四期”背景下企業財稅合規化操作的重要性

（一）從宏觀層面分析

“金稅四期”工程被稱為我國稅務史上最嚴格、最嚴密的稅收征管工程，它可以對企業進行數據畫像，使企業經營狀況完整展現，杜絕一系列偷稅漏稅行為。在該工程實施期間，我國同步實施了財稅法改革，在宏觀層面引導了企業在財稅法一體化管理途徑下，通過財稅合規化操作減輕稅賦，開發設計了有利于企業規避財務風險、稅務風險的稅務籌劃方案，進而使企業與相關部門一起完成稅收共治，并通過雙向交互更好地輔助企業健全財稅管理體系。

（二）從微觀層面分析

“金稅四期”工程的全面落地，對企業財稅改革形成了一種倒逼之勢，稅務監管迎來了高光時刻。企業作為承擔環保責任、社會責任以及追求利潤最大化的實踐主體，為了產出綜合效益，會想盡一切辦法擴大可營利空間并合理納稅。當前，全球經濟處于下行周期，企業通過創新知識產權、強化供應鏈管理的方式，提升競爭優勢從而擴大可營利空間的機會變少了。在這種情況下，為了保障綜合效益，企業亟需秉承開源節流的思路，通過財稅合規化操作，減少不必要的稅務支出。尤其是當前，我國部分企業在微觀實踐層面，存在財務管理模式創新力度不夠、稅務籌劃水平相對較低的問題，而財稅合規化操作可以有效促進企業深化財稅改革。

三、“金稅四期”背景下企業財稅合規化操作需規避的問題

（一）財務管理系統不健全

企業財稅合規化操作主要在一體化納稅服務平臺進行。部分企業提出的融合型財務管理模式雖然具有傳統集權型財務管理模式和分權型財務管理模式的優勢，但仍處于初級階段，并沒有完成業財融合的財務管理升級。具體而言，部分企業在“互聯網+”改革時期，主要是通過“金蝶”“用友”“甲骨文”等專業財務管理軟件，建立了財務管理系統。然而，由于財務管理理念更新慢、數字化技術要素配置比例低，這種財務管理系統仍處于信息化管理的初級階段，還未能實現轉型。企業要進一步按照融合型財務管理模式實施業財融合的財務管理系統升級，建立財務共享服務中心，為其實踐提供運行基礎。

（二）稅務操作環節不合規

“金稅四期”背景下，企業稅務操作涉及內容較多，包括稅務業務、非稅業務。部分企業對經營稅種的含義理解不夠全面，導致在稅務合規化操作中出現問題，進而出現相應的稅務風險。在國內國際雙循環的新發展格局下，部分企業通過發展電子商務，增加了跨境業務，然而，不同國家的稅種存在差別，多數企業缺乏對跨境業務的專業性分析，往往會因為對進口關稅、進口增值稅、銷售流轉稅、企業所得稅、個人所得稅等稅種沒有深入研究，產生虛增稅務成本的風險。尤其是一些專門接包稅貨物的企業會有文件不齊全貨物、仿牌貨物、低申報貨物等被封倉的情況，從表面上看，企業規避了部分稅收，實際上，卻因稅務合規化操作的管理不當而付出高昂代價。在國內市場中，部分企業對“金稅四期”的認識存在偏差，有真實交易卻仍虛開發票，一旦數據上傳到稅收征管系統，平臺會立即發現相關問題，對這些企業予以處罰。一些企業存在不合規的公轉私交易，利用個人私戶逃避相應的稅收，對這種情況，平臺可以通過監管非稅業務識別企業不合規行為。

（三）財稅管理人才素質有待提高

“金稅四期”工程的主要特征是“以數治理”，一切監管工作，無論是稅收業務，還是非稅業務，均可以圍繞數據開展。從當前運行的一體化納稅服務平臺來看，企業端與辦稅服務廳、稅務網站、納稅服務熱線、自助終端、短信系統等關聯密切，決定企業財稅合規化操作的根本因素仍是企業的財務管理人才，包括財務會計、管理會計、預算會計、稅務會計和參與稅務籌劃的高級管理人才等。從整體上看，近幾年，部分企業在進行公司治理后，改變了傳統的治理結構。然而，由于業財融合財務管理升級沒有完成，部分企業較難按照新的財務管理戰略進行相應的組織變革，優化配置各類財稅管理人才，導致當前的財稅管理隊伍整體水平不高。從局部上看，在財稅管理人才培訓方面，部分企業仍采用入職培訓和定期培訓的方式，沒有根據“金稅四期”背景下企業實施財稅合規化操作的要求，對相關人才的知識結構、專業操作技能、職業素養等進行全面改進，導致操作效果不及預期。

四、“金稅四期”背景下企業財稅合規化操作的對策

（一）推進業財融合，健全財務管理系統

企業應在一體化納稅服務平臺基礎上，按照“大平臺+小系統”的基本框架，健全自身的財務管理系統。具體包括以下三點內容：一是企業應在融合型財務管理模式下，按照“建立業務財務模式→經營分析/資源配置→業財融合→風險管理/量化績效→管理轉型價值增值”的標準流程，進行業財融合財務管理升級；二是財務管理系統要以傳統財務管理中的構成要素為標準，設置相應的業財融合財務管理的內容，如新的財務管理系統要以財務共享服務中心為運行基礎等，新的業財融合財務管理系統的主要構成要素及內容見下表；三是企業應按照“開展業務調研→設計方案→開發系統→優化財務共享中心業務流程”的步驟構建財務管理系統。

（二）深研稅務風險，提高稅務籌劃水平

“金稅四期”工程落地后，如果企業的稅務操作環節不合規，容易引發不同類型的風險。建議企業一方面加強對稅務風險的深入研討，另一方面提高稅務籌劃水平。具體包括以下三點內容。一是依托全國統一大市場建設，在定價權、供應鏈競爭環境下，明確市場傳導帶來的外部風險和由企業資本結構引發的內部風險，結合“金稅四期”工程的嚴密監管條件，深入分析法律風險、稅務籌劃風險、執行風險、信用風險等。二是根據企業實際經營中的涉稅業務、非稅業務，梳理財稅操作中可能發生的不合規現象及對應的風險類型。三是在確定企業財稅操作不合規問題與稅務風險類型的前提下，依托技術賦能路徑，構建以“風險監測→風險預警→風險識別→風險分析→風險處理→結果反饋”為主要環節的數字化風險管理體系，將該體系納入企業當前的稅務籌劃工作，這樣一方面可以提高稅務籌劃中的風險管理水平，另一方面可以對運行中的稅務籌劃方案實施風險預警，幫助企業及時止損。

（三）開展專題培訓，建設新型人才隊伍

企業應圍繞“金稅四期”工程“以數治稅”的特征，由人事部、財務部通力協作編制培訓專題計劃，結合實踐案例開展培訓。具體包括以下兩點內容。一是培訓的專題應包括知識結構優化專題、財稅合規化操作技能培訓專題、職業素養深化專題。例如，根據稅收制度、市場競爭環境、稅務風險、財稅合規化操作，編制脈絡清晰、內容完整的知識結構優化專題，使財稅人員更全面地理解財稅合規化。再如，編制有關納稅服務平臺、財務共享服務中心技能培訓的專題，滿足財稅人員對操作培訓的要求。在職業素養深化專題方面，企業應在職業道德培訓的基礎上，增加專業術語與溝通技術的內容，避免出現在操作中因信息不對稱導致效率低下的問題。二是企業應充分考慮自身在財稅合規化操作方面存在的問題，培訓內容以自身問題為導向，將培訓過程轉變為解決問題的實訓過程，并對參與培訓的人才建立檔案，在培訓后，采用“按能配崗”的方式組建新的人才隊伍。

作者單位：山東潤合會計師事務所（普通合伙）