企業收到財政補貼是否需要繳納增值稅等12則

企業收到的財政補貼是否需要繳納增值稅？

答：根據《國家稅務總局關于取消增值稅扣稅憑證認證確認期限等增值稅征管問題的公告》（國家稅務總局公告2019 年第45 號）規定：“七、納稅人取得的財政補貼收入，與其銷售貨物、勞務、服務、無形資產、不動產的收入或者數量直接掛鉤的，應按規定計算繳納增值稅。納稅人取得的其他情形的財政補貼收入，不屬于增值稅應稅收入，不征收增值稅。”

銷售方向購買方收取的違約金、賠償金等是否需要繳納增值稅？

答：一、根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》（國務院第191 次常務會議通過）規定：“第一條在中華人民共和國境內銷售貨物或者加工、修理修配勞務（以下簡稱勞務），銷售服務、無形資產、不動產以及進口貨物的單位和個人，為增值稅的納稅人，應當依照本條例繳納增值稅。

……

第六條銷售額為納稅人發生應稅銷售行為收取的全部價款和價外費用，但是不包括收取的銷項稅額。”

二、根據《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》（財政部國家稅務總局令第50 號）規定：“第十二條條例第六條第一款所稱價外費用，包括價外向購買方收取的手續費、補貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項、代墊款項、包裝費、包裝物租金、儲備費、優質費、運輸裝卸費以及其他各種性質的價外收費。”

因此，若納稅人發生應稅銷售行為，銷售方向購買方收取的違約金、賠償金等應作為價外費用按規定繳納增值稅。

二手車經銷商銷售二手車，增值稅簡易計稅是否有延續？

答：根據《財政部國家稅務總局關于延續實施二手車經銷有關增值稅政策的公告》（財政部國家稅務總局公告2023 年第63 號）規定：“一、對從事二手車經銷的納稅人銷售其收購的二手車，按照簡易辦法依3%征收率減按0.5%征收增值稅。

二、本公告所稱二手車，是指從辦理完注冊登記手續至達到國家強制報廢標準之前進行交易并轉移所有權的車輛，具體范圍按照國務院商務主管部門出臺的二手車流通管理辦法執行。

三、本公告執行至2027 年12 月31日。”

提供國際貨物運輸代理服務是否需要繳納增值稅？

答：根據《財政部國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36 號）的規定，納稅人提供的直接或者間接國際貨物運輸代理服務免征增值稅。納稅人提供直接或者間接國際貨物運輸代理服務，向委托方收取的全部國際貨物運輸代理服務收入，以及向國際運輸承運人支付的國際運輸費用，必須通過金融機構進行結算。納稅人為內地與香港、澳門，大陸與臺灣地區之間的貨物運輸提供的貨物運輸代理服務參照國際貨物運輸代理服務有關規定執行。委托方索取發票的，納稅人應當就國際貨物運輸代理服務收入向委托方全額開具增值稅普通發票。

預繳時享受了小型微利企業所得稅優惠，匯算清繳時發現不符合小型微利企業條件的怎么辦？

答：根據《國家稅務總局關于落實小型微利企業所得稅優惠政策征管問題的公告》（國家稅務總局公告2023 年第6 號）規定：“六、企業預繳企業所得稅時享受了小型微利企業所得稅優惠政策，但在匯算清繳時發現不符合相關政策標準的，應當按照規定補繳企業所得稅稅款。”

企業發生的業務招待費支出在企業所得稅稅前扣除的標準是什么？

答：根據《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》（中華人民共和國國務院令第512 號）第四十三條規定，企業發生的與生產經營活動有關的業務招待費支出，按照發生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業）收入的5‰。

納稅人享受子女教育專項附加扣除比例是多少？

答：根據《國務院關于印發個人所得稅專項附加扣除暫行辦法的通知》（國發〔2018〕41 號）、《國務院關于提高個人所得稅有關專項附加扣除標準的通知》（國發〔2023〕13 號）、《國家稅務總局關于貫徹執行提高個人所得稅有關專項附加扣除標準政策的公告》（國家稅務總局公告2023 年第14 號）規定：納稅人的子女接受全日制學歷教育的相關支出，2019 年1月1 日至2022 年12 月31 日，納稅人可以按照每個子女每月1000 元的標準定額扣除。2023 年1 月1 日起，納稅人可以按照每個子女每月2000 元的標準定額扣除。學歷教育包括義務教育（小學、初中教育）、高中階段教育（普通高中、中等職業、技工教育）、高等教育（大學專科、大學本科、碩士研究生、博士研究生教育）。年滿3 歲至小學入學前處于學前教育階段的子女，按前款規定執行。父母可以選擇由其中一方按扣除標準的100%扣除，也可以選擇由雙方分別按扣除標準的50%扣除，具體扣除方式在一個納稅年度內不能變更。

個人繳付的年金能否從個人當期的應納稅所得額中扣除？

答：根據《財政部人力資源社會保障部國家稅務總局關于企業年金職業年金個人所得稅有關問題的通知》（財稅〔2013〕103 號）規定：“個人根據國家有關政策規定繳付的年金個人繳費部分，在不超過本人繳費工資計稅基數的4%標準內的部分，暫從個人當期的應納稅所得額中扣除。”

住房公積金在個人所得稅稅前扣除的具體規定是什么？

答：根據《財政部國家稅務總局關于基本養老保險費基本醫療保險費失業保險費住房公積金有關個人所得稅政策的通知》（財稅〔2006〕10號）第二條規定：“根據《住房公積金管理條例》《建設部、財政部、中國人民銀行關于住房公積金管理若干具體問題的指導意見》（建金管〔2005〕5號）等規定精神，單位和個人分別在不超過職工本人上一年度月平均工資12%的幅度內，其實際繳存的住房公積金，允許在個人應納稅所得額中扣除。單位和職工個人繳存住房公積金的月平均工資不得超過職工工作地所在設區城市上一年度職工月平均工資的3 倍，具體標準按照各地有關規定執行。

單位和個人超過上述規定比例和標準繳付的住房公積金，應將超過部分并入個人當期的工資、薪金收入，計征個人所得稅。”

境外單位或者個人書立印花稅應稅憑證，且在境內沒有代理人，印花稅的納稅地點如何確定？

答：根據《國家稅務總局關于實施〈中華人民共和國印花稅法〉等有關事項的公告》（2022 年第14 號）第一條第（四）項規定：“納稅人為境外單位或者個人，在境內沒有代理人的，納稅人應當自行申報繳納印花稅。境外單位或者個人可以向資產交付地、境內服務提供方或者接受方所在地（居住地）、書立應稅憑證境內書立人所在地（居住地）主管稅務機關申報繳納。”

因此，境外單位或者個人書立印花稅應稅憑證，且在境內沒有代理人，納稅人可根據便利性任選上述規定中三個地點中的一個申報繳納印花稅。

印花稅法實施后，個人在4S店購買汽車簽訂的買賣合同，是否征收印花稅？

答：根據《中華人民共和國印花稅法》（中華人民共和國主席令第八十九號）所附《印花稅稅目稅率表》買賣合同稅目備注欄次規定：“指動產買賣合同（不包括個人書立的動產買賣合同）”。

因此，個人在4S 店購買汽車簽訂的買賣合同不屬于印花稅的征稅范圍，個人與4S 店均不需要申報繳納印花稅。

在計征房產稅時，為取得土地使用權所支付的價款是否計入房產原值？

答：根據《財政部國家稅務總局關于安置殘疾人就業單位城鎮土地使用稅等政策的通知》（財稅〔2010〕121 號）文件規定：“三、關于將地價計入房產原值征收房產稅問題，對按照房產原值計稅的房產，無論會計上如何核算，房產原值均應包含地價，包括為取得土地使用權支付的價款、開發土地發生的成本費用等。宗地容積率低于0.5 的，按房產建筑面積的2 倍計算土地面積并據此確定計入房產原值的地價。”（武瑞納解答）