研發費加計扣除政策對航天企業績效的影響探析

在當今這個瞬息萬變的商業環境中，企業財務管理與風險管理的融合已成為企業可持續發展的關鍵所在。兩者雖各有側重，但內在聯系緊密，相互依存，共同構成了企業穩健運營的基石。隨著市場競爭的日益激烈，以及全球經濟一體化進程的加速，企業面臨的商業環境日益復雜，不確定性和風險性顯著增加。在這樣的背景下，財務管理與風險管理的融合顯得尤為重要。本文旨在深入探討財務管理與風險管理的融合之道，以期為企業的長遠發展提供有益參考。

近年來，我國不斷提高企業研發費用加計扣除比例，鼓勵企業加大研發投入、推動科技創新、促進產業升級。企業在享受研發費用加計扣除政策方面表現積極。航天企業從事的領域具有高度技術密集、研發周期長、風險較高，資金需求巨大的特點，研發與創新是其核心競爭力的重要體現。研發費加計扣除政策的實施有力支持了航天企業的研發創新活動，降低其研發風險，對航天企業的技術創新產生了積極的影響，有助于提升其競爭力，本文將結合河北航天企業，探討研發費加計扣除政策對河北省航天企業績效的作用機理，對助力河北省航天企業技術創新，提升企業價值具有重要意義。

研發費加計扣除政策對河北省航天企業績效的作用機理分析

近年來河北省企業享受研發費用加計扣除的額度不斷增加，從最初的較低水平逐年提升到較高水平。以2022年的數據為例，河北省企業享受研發費用加計扣除的額度有了顯著提升，由57.42億元提高到241.02億元，減稅額也由14.36億元提高到60.26億元。并且河北省科技廳與稅務局共同開發的“智慧河北加計扣除”服務平臺，已經幫助超過5200家企業注冊使用，并顯著降低了企業研發費用歸集的時間，從平均10個工作日降低為1個工作日。這表明，研發費用加計扣除政策在河北省得到了較好的執行，提高了政策享受效率。下面基于稅收激勵理論和技術創新理論，分析研發費加計扣除政策對河北省航天企業績效的作用機理。

創新維度 研發費加計扣除政策對河北省航天企業創新績效的影響主要體現在投入端和產出端兩個方面。在投入端，研發費加計扣除政策降低了航天企業的財務壓力，使其有更多資金將人力、技術、設備等資源投入到研發活動中，以固安的航天企業為例，引進更多高素質的研發人才，購買更先進的研發設備，與高校、科研機構合作形成“政校企合作、產學研結合”等多種模式，從而構建更加完善的研發體系，加快研發進程?？梢?，該政策能夠激勵企業增加研發投入、優化研發資源配置并加快研發效率。在產出端，隨著研發投入的增加和優化，河北省航天企業的技術創新能力有望得到提升，取得更多的技術突破，改善產品質量，如河北因朵科技有限公司，專注于檔案庫房智能環境管理產品的研發，目前，已擁有有效知識產權80余件，掌握該領域的核心技術，并廣泛應用于公司主要產品的改進提升及創新生產過程。通過開發出更具競爭力的產品，從而獲得更多收入，如固安航天興邦機械制造有限公司在2021年的營業收入增長了671.54萬元，進一步將資金投入到研發活動中。

財務維度 研發費加計扣除政策對河北省航天企業財務績效的影響主要體現在四個方面：一是償債能力，航天企業具有投資大，見效慢的特點，且作為保密單位，融資十分有限。研發費用加計扣除政策的實施大幅降低了企業的應納稅所得額，從而減少了航天企業的納稅壓力，能夠節約企業的現金流量，緩解融資壓力，提高其償債能力。二是營運能力，在享受研發費用加計扣除政策的過程中，航天企業需要對其研發活動進行細致的核算和規劃。這有助于航天企業更清晰地了解研發活動的成本結構和投入產出比，從而更合理地配置資源，促進了航天企業運營效率的提升。

管理維度 對航天企業的管理績效進行分析主要從組織績效、部門績效和個人績效三個方面展開。一是研發費加計扣除政策對航天企業的組織績效產生正面影響。在研發費加計扣除政策的激勵下，航天企業在注重技術創新和產品研發過程中，往往需要制定明確的技術創新目標和路線圖，加強研發團隊建設和技術人才培養，優化戰略規劃，由此，更好地把握市場機遇，提升核心競爭力，實現高質量發展。

二是研發費加計扣除政策有助于各部門之間的溝通與協作效率，提高部門績效?？v向看，研發費加計扣除政策促進了航天企業內部從高層決策與戰略規劃階段到中層管理與執行階段再到基層實施與反饋階段，各階段緊密連接形成閉環。橫向看，研發費加計扣除政策將直接研發部門績效的提升，與之相關的生產、銷售等部門需要與研發部門更緊密地協同工作，以滿足市場需求。

研發費加計扣除政策在河北航天企業實施中存在的問題及原因分析

研發規劃與稅收籌劃不足 從宏觀方面分析，國家和河北省稅務局大多是對研發費加計扣除政策的宣傳與解讀，很少有結合省域內航天企業對該政策進行重點分解。從河北省航天企業方面來看，在科技創新、研發投入過程中的戰略規劃中，可能會因為行業壁壘和技術保密性的原因，導致管理層對其政策落實和執行力度的布局不重視，往往形成了國家有政策就執行，能享受的國家福利就享受，是一種被動的迎合和接受的狀態，對稅收與科技研發投入方面戰略規劃和系統性籌劃的少，航天企業在執行稅收政策時，只考慮單個項目或技術投入的可行性，而沒有將稅收與科技研發形成一體納入到整體的發展框架中，將研發與稅收涇渭分明，沒有將科技研發中的稅收政策充分執行到位，各個研發項目和稅收之間也在一定程度上缺乏協同和支撐，無法形成合力來推動航天企業的整體科技創新發展。

稅收政策信息溝通不順暢 在河北省航天企業應用研發費用加計扣除政策的過程中，存在著各部門之間的信稅收息溝通不及時、稅收信息共享不暢和稅收政策宣傳與理解不一致等問題，主要體現為稅務、科技、工信等政府部門之間，以及政府部門與企業之間的信息交流和共享存在滯后，導致稅收與科技政策執行效率降低。

完善河北省航天企業研發費加計扣除政策的實施路徑

優化航天企業財稅數智化建設 航天企業要不斷優化財稅數智化建設平臺，如盡快實現稅收機器人與財務機器人的數字化一體化管理，航天財務信息與稅務信息的有效銜接，實現研發費用的投入、歸集、核算、報表的集中管理和實時監控，降低航天企業的稅務研發風險，從而提高航天企業的財務與稅務預警能力。同時還可以加大航天企業內跨部門、跨區域的稅收信息共享機制建設，如對研發項目從規劃、立項、可行性分析、投入、核算、成果轉化的全過程信息共享，實時進行財稅數字化監管，加強財務與研發部門、科技部門的信息溝通協調，提高各層級和各部門的協同合作效率，加快推進稅收政策的落實和科技成果的轉化與應用。

強化航天企業稅收長效管理機制 強化航天企業稅收長效管理機制要著重關注稅收風險預警和稅收籌劃兩方面。稅務風險是企業面臨的重要問題之一，在航天企業生產經營過程中，先明確預警目標，對高層管理部門、研發部門以及財務部門分別設立預警目標，建立預警機制，并設置多層次的預警指標。根據稅收政策和市場環境的變化，定期更新和調整預警指標，不斷完善風險預警指標，以此提高稅收政策透明性，加強財稅執法風險防控，搭建稅收風險防控閉環。

另一方面航天企業要加強完善稅收籌劃長效管理機制建設，細化研發環節的稅收籌劃，在企業所得稅、增值稅等方面進行多稅種、多層次的綜合性稅收籌劃管理，把研發費用加計扣除政策等財稅政策作為常態化追蹤管理，提高科技孵化節選、研發階段和成果轉化階段的稅收籌劃長效管理，提高航天企業享受稅收紅利的強度和廣度。

研發費加計扣除政策對河北省航天企業績效的提升具有顯著作用，航天企業應按照“創新引領、量級躍升、動能轉換、開放協作”的原則，積極應對挑戰，搶抓河北省空天信息產業大發展機遇，借助全國空天信息和衛星互聯網創新聯盟成立有利時機，深度融入河北省空天信息和衛星互聯網產業發展格局，充分利用稅收政策紅利，加大對科研成果轉化和高端人才引入工作支持力度，以推動自身持續健康發展，為河北省乃至國家的航天事業做出更大貢獻。

（作者單位：北華航天工業學院）

基金項目：北華航天工業學院碩士研究生科研創新項目“研發費加計扣除政策對河北省航天企業績效的影響”（項目編號 YKY-2024-28）