水務集團全面預算管理體系構建的路徑探索

近年來，水務企業面臨著內外發展環境的不斷變化，通過科學合理的預算管理工作，不僅可以幫助水務企業強化自身實力，還能讓企業站在戰略經營的高度，實現內部資源的優化配置，確保預算的合理性與準確性，逐步實現企業的戰略發展目標，并提高內部控制管理水平。在水務企業的全面預算管理體系建設過程中，其基本動因表現在可以提升區域經營效能、加強行業盈利水平以及改善資產的密度管控能力。但是結合實際，當前水務企業在全面預算管理體系建設中仍存在不少問題，如預算目標和戰略目標脫節、預算編制不規范、預算執行不嚴格、預算考評不全面等。為此，企業需要結合以上幾點內容，構建出以戰略經營目標為導向的預算管理體系，規范預算編制方法和操作程序，并細化預算管理執行環節和優化績效考評管理體系，以確保企業預算管理工作的有效性。

近年來，我國水務企業始終堅守真情服務、水至萬家的服務原則和發展理念，將企業發展與城市、社會發展緊密相連，以進一步加速企業管理、科學技術的創新步伐。一手抓住了城市自來水保供工作，持續推進自來水的深度改造處理工程，使得全市水質更優，水壓更穩；另外一手抓住了水環境的治理工作，持續推進城市排水規模建設，改善污水處理能力，確保企業的水治理工作可以達標排放，堅決打好碧水保衛戰，讓水務事業實現高質量發展，開創全新發展格局，為建設美麗城市貢獻出了應有的作用和力量。然而，面對改革發展的時代需求，水務企業還需進一步強化內部管理，通過全面預算管理體系的建立健全，確保企業內部管理工作的有效性，實現資源的優化配置，進而為企業的高質量發展奠定基礎。

水務集團全面預算管理體系構建動因

提升區域經營效能 在水務企業的發展過程中，其主要工作核心是保民生，為城市人民提供更優質的的供水服務。他們致力于加強城市所屬區域內的供排水和污水處理，逐步實現周邊市郊的覆蓋，具有一定的經營性管理特征。在全面預算管理工作中，還需要結合區域特點，建立一套區域性預算管理體系，以實現預算資源的針對性配置和高效利用，從而保障企業預算管理工作的效能，滿足企業在特定區域的經營管理需求。

加強行業盈利水平 過去，由于社會民生因素和歷史原因的影響，水務企業的水價受到了嚴格的限制，這導致了水務企業在發展過程中出現了低水價虧損和依賴財政補貼的困境，整體的行業盈利水平相對較為低下。依托全面預算管理工作，融合數字化技術，可顯著提升企業在投資、建設、運營、管理工作中的一體化預算管理水平，這不僅能增強水務企業的供產銷能力，還能為企業的市場競爭和擴大盈利空間奠定堅實的基礎。

資產高密度管控 水務企業普遍存在著較多的固定資產，這些固定資產不僅投入巨大，而且回收周期相對較長，但投資回報相對穩定。在市政管網、自來水廠的新建工程中，項目資產規模龐大，管理難度也確實較高。而依托全面預算管理工具，就可以針對各個資產進行量化處理，形成不同的預算管理指標。這樣不僅可以對資產的購置和新建進行嚴格管控，避免出現資金超支，還能實時掌握資產管理狀態，助力企業運營管理水平的進一步提升。

水務集團全面預算管理體系構建存在的問題

預算目標與戰略目標脫節 在水務企業的預算管理工作中，需要結合智慧水務、保民生等水務企業的戰略經營發展目標，做好對預算的編制和管理。但是結合實際，企業的預算管理目標往往與戰略目標存在一定的脫節，這主要是因為預算工作過于注重財務考核和生產成本的投入，沒有結合水務企業的長期戰略發展目標進行系統性考量，從而導致后續的預算編制、預算執行及預算考核工作與企業的實際發展情況相差甚遠。

預算編制不夠規范 水務企業的預算編制不夠規范，主要表現在未能結合業務活動的明細情況做好相應的業務預算編制，而是簡單地將壓降業務部門的成本投入作為預算編制的重點。此外，編制內容也不夠細化，編制內容過于簡單，而且大多只進行年度預算的編制，未將計劃分解為季度或更短的時間內，以便更好地進行階段性的預算管理。

預算執行管理不夠嚴格 在預算執行這一環節，只是通過制度建設的方式來要求各個部門落實預算計劃，但是從總體情況來看，預算管理過程的剛性不足，未能形成各個部門預算超支的預算反饋、預警機制。此外，企業信息化系統的建設也未能落實到位，導致各個部門及子公司時常會出現實際和預算偏離較大現象。

預算考評不夠全面 預算考評是衡量水務集團預算管理工作成效的重要標準。然而，從目前來看，水務集團仍在使用傳統的KPI考核體系，未能將預算執行的最終結果納入其中。即便是進行了預算考評，但是考評內容較為簡單，僅以各個部門是否超支作為考核標準，缺乏對預算資金支出情況、綜合利用率以及為當地的民生事業作出發展與貢獻的綜合分析。當前的考核方式過于量化，缺乏對特定因素的考慮。

水務集團全面預算管理體系構建的路徑

構建以戰略目標為導向的全面預算管理體系

選擇恰當的戰略 在現代水務企業的發展過程中，需要確保企業戰略決策的恰當及合理。例如，供水企業需始終以供水業務和保民生作為重點，持續推動城市供排水一體化的進程，為城市人民提供純凈的直飲水等高價值服務，摒棄傳統的區域性經營模式，以更全面的視角重塑城區供水業務體系。這不僅能為城市居民帶來更好的供水服務，還能為企業股東創造更多的收益，實現企業和客戶之間的互利共贏。在確定這一戰略性發展目標之后，依托于SWOT矩陣分析方法，制定出和企業發展目標相匹配的戰略規劃。借助戰略地圖對不同層面的戰略目標進行深入剖析，繪制出企業的戰略關系圖。這有助于確保企業戰略指標和SWOT矩陣分析內容的匹配度。此外，借助SWOT分析，還能及時了解企業的資本優勢，尤其是在當前全方位推行負面清單制度的背景下，可以為企業帶來更多的發展機會，讓工程項目并購更具可能性。

優化戰略目標資源配置機制 在水務企業的全面預算管理工作中，戰略目標的確定是至關重要的起點。而戰略目標確定的內容之一，便是確定資源的配置方法。一般來說，水務企業的資源配置可以從兩個維度來展開針對性分析。一方面，將水務企業的固定資產投資視為資源配置的重要內容；另外一方面，通過行政機制的建設，為資源配置提供有力的參考依據。為此，水務企業在其發展過程中，需要通過對子公司的引導，進一步拓展新業務核心板塊，通過建立投資回報率等預算指標，對不同子公司和業務單位的收益情況進行全方位地監測，有效規避固定資產投資過度導致的金融風險。同時，將預算目標和戰略目標緊密銜接，融入傳統的KPI考核體系中。將企業的戰略目標劃分為不同的預算指標，并為其加權賦值，確保各子公司和業務單位可以及時完成企業的戰略經營發展目標。

建立全面預算管理責任中心 企業要確保全面預算管理工作落到實處，就必須實施預算管理目標責任制。其主要是將集團的戰略總目標細化為具體的預算指標，并層層分解到各個部門和責任中心。各部門和責任中心需承擔起針對性的預算管理責任。并且所有的預算支出都需要向上級申請，只有在得到上級的同意之后才能進行預算支出。一旦出現預算支出的情況，必須要追究相關工作人員的責任，從而確保預算管理工作的有效性。具體來說，水務企業的預算管理責任中心可以劃分為四個維度，分別是投資責任、利潤責任、成本責任和費用責任中心。在企業的預算管理工作中，需要根據各責任中心的工作特性來制定相應的預算計劃，并進行針對性地考核，確保預算管理責任得到有效壓實。

規范預算編制方法和操作程序 預算編制的規范與否將會對供水企業未來的預算管理水平帶來直接影響。在這一階段，企業需要結合業務活動來編制業務預算。

具體來說，可以結合水務企業的供水業務明細，針對城區供水、鄉鎮供水以及二次飲水等不同業務類型，定制符合其特性的預算管理指標。同時，融合其他績效指標，以確保預算編制的有效性。

例如，編制現金流量表預算時，需涵蓋財務費用、產銷差距、產銷售水量、銷售毛利、銷售成本、銷售收入、凈利潤和所得稅等多個類別。而且，按季度進行考核也是十分有必要的，這樣可以全面掌握各個季度的預算執行情況。

細化預算管理執行控制環節

保持預算執行剛性 水務企業的全面預算計劃一旦確定，便是企業預算管理工作的方向標和指南針，不可隨意進行調整。

尤其是對于承擔民生保障和企業經營目標雙重任務的水務企業來說，更需要通過壓降成本投入來提高企業的利潤空間，從而改善企業的經營和生存環境。

因此，為確保預算執行的剛性，企業需要建立健全的預算管理執行制度，將財務收支、預算執行和經營管理等關鍵環節緊密結合，形成對預算管理工作的自我約束機制。

同時，應針對企業的所有支出、經濟流量等進行一體化管控，確保所有環節都在預算管理的框架內運行。并以預算管理計劃為基礎，堅決杜絕現超預算行為和無預算支出的現象。尤其是水務集團針對下屬子公司的預算調整，一般情況下，在沒有行業政策調整的情況下不予審批。

建立全面預算預警反饋機制 在風險預警管理機制的建設上，可以通過建設聯合預警管理體系的方式來確保企業預算預警管理工作的有效性。這個預警中心通過設置兩級風險監控管理體系，全面監測企業的運營狀況。一級風險預警以財務運營指標為主，以實際發生的財務和運營數據作為分析對象，明確其中是否存在風險，并結合企業的實際情況進行風險定級。在輕型、中型、重型三個維度上，結合預算管理指標的偏離程度，實施有針對性的風險控制措施；而二級風險預警則主要關注產銷差率、事故率、凈資產收益率等關鍵指標，融合財務杠桿、資產負債等分析數據，重點聚焦企業的重大風險控制。通過這種預警機制，企業能夠及時發現并應對風險，從而有效防范風險于未然。一旦發生風險，也能迅速響應，成立風險管理小組，從源頭上化解風險。

深入推進全面預算信息化建設 在全面預算管理工作中，需要借助信息化系統的力量來為其提供支持。水務企業通過整合原有OA系統、業務系統以及財務系統，打造出一個一體化的監督管理平臺。在該平臺中融入預算編制、分析執行、績效考核以及成果分析等眾多模塊，形成了全方位的管理體系。

隨著人工智能、大數據以及語音計算技術的不斷發展，可以通過自動化校驗各個部門的發票，有效降低因人工審核產生的誤差。同時，利用系統對子公司預算偏差原因進行深度分析，挖掘數據背后的規律，為企業決策提供精準的數據支持。此外，可以以企業智慧水務的建設作為契機，將企業的預算管理信息化建設提高到企業的一把手工程，在確保水務設施安全運行和業務高效管理的基礎上，全面提升企業的財務管理水平。

優化預算考評體系 全面預算管理是一項重要的工作，需要通過建立完善的預算考核制度，明確各個部門的費用支出和收入情況。

為了實現這一目標，可以由企業的預算管理辦公室牽頭，對各子公司的預算支出進行考核。

各責任中心負責人需要承擔預算考核結果的主要責任。除了需要進行傳統的預算管理和量化考核之外，還需要將企業的固定資產投資納入考核指標。隨著我國城市化進程的速度加快，供水企業的投資項目數量越來越多，投資金額也日益龐大。

為此，需要將企業的投資情況作為預算管理的重要考核指標之一。通過考核工作，明確企業在固定資產投資上是否達到了預算管理的標準及和要求。

綜上所述，近年來，我國社會主義市場經濟的步伐不斷加快，開放程度日益加深。其中，負面清單制度的引入，為水務行業等民生保障事業帶來了新的機遇。在市場準入負面清單制度深化改革的背景下，供水企業逐漸步入到市場競爭的大潮中。面對外資企業進入我國所引發的激烈競爭格局，水務企業需要實現內部資源的優化配置，提升市場競爭能力，依托于全面預算管理工具的合理使用，改善企業的綜合競爭水平。為此，水務企業需要結合實際情況，在明確企業管理體系建設重心的條件下，梳理好全面預算管理的不足，制定針對性的管理措施。從體系建設、預算編制、預算執行、預算考核等方面著手，確保預算管理工作的有效性，為水務企業的穩定可持續發展奠定堅實基礎。

（作者單位：象山縣水務集團有限公司）