個體工商戶常見涉稅問題解答

今年9月是第三屆“全國個體工商戶服務月”，國家稅務總局圍繞“優化稅費服務享受政策紅利”開展活動。我們整理了個體工商戶較為關心的發票、稅前扣除和稅費優惠政策等熱點問題，希望能夠幫助個體工商戶及時了解、準確掌握稅收政策。

個體工商戶可以登記為增值稅一般納稅人嗎？

答：可以。納稅人會計核算健全，能夠提供準確稅務資料的，均可以向主管稅務機關辦理一般納稅人登記。會計核算健全，是指能夠按照國家統一的會計制度規定設置賬簿，根據合法、有效憑證進行核算。

小規模納稅人的個體工商戶可以開具增值稅專用發票嗎？

答：可以。依據《國家稅務總局關于增值稅發票管理等有關事項的公告》（國家稅務總局公告2019年第33號），增值稅小規模納稅人（其他個人除外）發生增值稅應稅行為，需要開具增值稅專用發票的，可以自愿使用增值稅發票管理系統自行開具。選擇自行開具增值稅專用發票的小規模納稅人，稅務機關不再為其代開增值稅專用發票。

我是一家個體工商戶，每月發生的工資支出是否可以在生產經營所得中扣除？

答：根據《個體工商戶個人所得稅計稅辦法》（國家稅務總局令第35號）第二十一條規定：實際支付給從業人員的、合理的工資薪金支出，準予扣除。個體工商戶業主的工資薪金支出不得稅前扣除。

我是剛成立的個體工商戶，我購買用于家庭日常出行的小汽車的支出，是否可以在生產經營所得中扣除呢？

答：不可以。根據《個體工商戶個人所得稅計稅辦法》（國家稅務總局令第35號）第十五條規定，個體工商戶發生的用于個人和家庭的支出不得稅前扣除。

我以個體戶的形式經營了一家超市，購進的貨物有一部分也會用于家庭支出，無法劃分，應該如何進行生產經營所得稅前扣除呢？

答：根據《個體工商戶個人所得稅計稅辦法》（國家稅務總局令第35號）第十六條規定：個體工商戶生產經營活動中，應當分別核算生產經營費用和個人、家庭費用。對于生產經營與個人、家庭生活混用難以分清的費用，其40%視為與生產經營有關費用，準予扣除。

我名下注冊了多家個體工商戶，還能否享受個體工商戶減半征收個人所得稅的政策呢？

答：可以，根據《國家稅務總局關于進一步落實支持個體工商戶發展個人所得稅優惠政策有關事項的公告》（國家稅務總局公告2023年第12號）第二條規定，個體工商戶在預繳稅款時即可享受，其年應納稅所得額暫按截至本期申報所屬期末的情況進行判斷，并在年度匯算清繳時按年計算、多退少補。若個體工商戶從兩處以上取得經營所得，需在辦理年度匯總納稅申報時，合并個體工商戶經營所得年應納稅所得額，重新計算減免稅額，多退少補。

個體工商戶已按規定享受了其他優惠政策，還可以繼續享受“六稅兩費”減免優惠嗎？

答：增值稅小規模納稅人、小型微利企業、個體工商戶已依法享受其他優惠政策的，可疊加享受“六稅兩費”減免優惠。在享受優惠的順序上，“六稅兩費”減免優惠是在享受其他優惠基礎上的再享受。原來適用比例減免或定額減免的，“六稅兩費”減免額計算的基數是應納稅額減除原有減免稅額后的數額。

（來源：國家稅務總局上海市稅務局國家稅務總局安徽省稅務局）