中國石油“1144”財會監(jiān)督體系

[摘 要]在全面依法治國、全面從嚴治黨、企業(yè)數(shù)字化轉型的時代背景下，財會監(jiān)督被賦予新的政治定位和使命，成為中央企業(yè)建設世界一流財務管理體系的一項重點。中國石油天然氣集團有限公司立足“當下改”與“長久立”，堅持整體性、系統(tǒng)性、協(xié)調性和常態(tài)化原則，結合企業(yè)實際，以《財務稽查工作手冊》為統(tǒng)領，以大數(shù)據(jù)財會監(jiān)督平臺為抓手，以實現(xiàn)統(tǒng)籌協(xié)調、全面覆蓋、全程管控、立體多維為目標，全面構建“1144”財會監(jiān)督體系，在進一步擴展財會監(jiān)督內涵與外延的同時，實現(xiàn)了風險實時監(jiān)控、問題精準定位和業(yè)務共建共生，為中央企業(yè)創(chuàng)新財會監(jiān)督工作方式、提高整體工作效率和強化系統(tǒng)協(xié)同提供了新路徑。

[關鍵詞]能源企業(yè)；財務管理；財會監(jiān)督體系

一、公司簡介

中國石油天然氣集團有限公司（簡稱“中國石油”）是國有重要骨干企業(yè)和全球主要的油氣生產(chǎn)商和供應商之一，是集國內外油氣勘探開發(fā)和新能源、煉化銷售和新材料、支持和服務、資本和金融等業(yè)務于一體的綜合性國際能源公司。2023年，在世界50家大石油公司綜合排名中位居第三，在《財富》雜志全球500家大公司排名中位居第五。

當前，中國石油把數(shù)字化轉型作為推進公司治理體系和治理能力現(xiàn)代化的重大戰(zhàn)略舉措，以建設“數(shù)智中國石油”為目標，堅持“價值導向、戰(zhàn)略引領、創(chuàng)新驅動、平臺支撐”總體原則，按照業(yè)務發(fā)展、管理變革、技術賦能三大主線，通過工業(yè)互聯(lián)網(wǎng)技術體系建設和云平臺為核心的應用生態(tài)系統(tǒng)建設，建成集決策支持、經(jīng)營管理、協(xié)同辦公、協(xié)同研發(fā)、共享服務為一體的數(shù)字化通用平臺，全面深化業(yè)務流程、組織結構、數(shù)據(jù)和技術的互動創(chuàng)新，推動人、財、物等資源與業(yè)務精準管控、全局優(yōu)化，著力打造具有中國石油特色的公司治理示范企業(yè)。

與此同時，中國石油制定實施黨風廉政建設和反腐敗工作協(xié)調機制，積極構建監(jiān)督“三道防線”（即業(yè)務監(jiān)督“第一道防線”、職能監(jiān)督“第二道防線”、專職監(jiān)督“第三道防線”），促進各類監(jiān)督貫通融合，推動監(jiān)督主體各司其職、各負其責、信息共享、通力合作，促進整體監(jiān)督效率效果提升。

二、實施背景

（一）財會監(jiān)督被賦予新的政治定位和使命

2020年1月13日，習近平總書記在十九屆中央紀委四次全會上，從國家治理高度對健全黨和國家的監(jiān)督體系作出重要指示，明確提出要以黨內監(jiān)督為主導，推動人大監(jiān)督、民主監(jiān)督、行政監(jiān)督、司法監(jiān)督、審計監(jiān)督、財會監(jiān)督、統(tǒng)計監(jiān)督、群眾監(jiān)督、輿論監(jiān)督有機貫通、相互協(xié)調。財會監(jiān)督首次與其他監(jiān)督一道并列為黨和國家重要的監(jiān)督形式，被賦予新的政治定位和使命。

黨的二十大報告再次強調，健全黨統(tǒng)一領導、全面覆蓋、權威高效的監(jiān)督體系，完善權力監(jiān)督制約機制，以黨內監(jiān)督為主導，促進各類監(jiān)督貫通協(xié)調，讓權力在陽光下運行。

2022年2月18日，國務院國資委印發(fā)《關于中央企業(yè)加快建設世界一流財務管理體系的指導意見》（簡稱《指導意見》），就完善全面有效的合規(guī)風控體系進行了重點安排部署。

《指導意見》指出，要建立健全財務內部控制體系，細化關鍵環(huán)節(jié)管控措施；提高自動控制水平，實現(xiàn)財務內控標準化、流程化、智能化；嚴格財務內控執(zhí)行，定期開展有效性評價。

《指導意見》特別強調，要加強財會監(jiān)督與紀檢、巡視、審計等監(jiān)督主體的協(xié)同聯(lián)動，形成合力。

（二）傳統(tǒng)財會監(jiān)督存在突出問題

1. 監(jiān)督不及時，問題難預防

傳統(tǒng)財會監(jiān)督主要依靠財務人員業(yè)務稽查、檢查來實現(xiàn)，多數(shù)為事后監(jiān)督，及時性表現(xiàn)欠缺，離“實時”監(jiān)督差距較大。此外，人工稽查方式對隱形變異問題，較難掌握規(guī)律，在提前預知、預防方面效能不佳。

2.抽查式監(jiān)督，難以全覆蓋

傳統(tǒng)財會監(jiān)督一般采取抽查式檢查，對業(yè)務和監(jiān)督對象不能全覆蓋，特別是管理末級，監(jiān)管力度普遍存在自上而下逐級減弱現(xiàn)象，容易出現(xiàn)問題漏項或監(jiān)管真空地帶，形成“暗礁”問題，進而形成潛在隱患。

3.整改不到位，治理難長效

傳統(tǒng)財會監(jiān)督在發(fā)現(xiàn)問題后，主要跟蹤相關責任單位對相關問題的整改情況。然而，有些問題整改僅是“表”的更正，對主體業(yè)務流程、關鍵環(huán)節(jié)管控等全過程“里”的優(yōu)化再造不夠、觸動不深，未從根本上解決問題發(fā)生的誘因，從而造成有些問題如“牛皮癬”反復出現(xiàn)。

4.信息化程度低，監(jiān)督成本高

目前，現(xiàn)有的財會監(jiān)督工作手段落后于技術進步，同時監(jiān)督所依據(jù)的各類業(yè)務系統(tǒng)信息化程度參差不齊，系統(tǒng)間關聯(lián)度、協(xié)同度上存在明顯不足，對財會監(jiān)督工作的支撐有限，對于構建數(shù)字化、智能化、常態(tài)化監(jiān)督體系缺乏系統(tǒng)支持。這導致多數(shù)財會監(jiān)督業(yè)務都需要增加選派人員，甚至聘請財會中介機構注冊會計師、審計師開展現(xiàn)場人工檢查和督促整改，且人工查證和督辦現(xiàn)象依然普遍存在，很大程度上制約了財會監(jiān)督工作的質量和效率，監(jiān)督成本也相對較高。

5.監(jiān)督類型多，協(xié)同程度差

集團下屬各級單位組織開展的財會監(jiān)督、審計監(jiān)督、巡視巡察等專項工作，往往相互獨立，且問題數(shù)據(jù)缺乏一個匯總共享平臺。這與協(xié)同監(jiān)督、齊抓共管的要求存在一定差距，也容易出現(xiàn)重復檢查、多頭治理的情況。

（三）現(xiàn)代企業(yè)財會監(jiān)督面臨挑戰(zhàn)

1. 監(jiān)督思維的轉變難以統(tǒng)一

大數(shù)據(jù)時代背景下，企業(yè)內外經(jīng)濟業(yè)務的數(shù)字化、智能化發(fā)展，催生了許多新業(yè)態(tài)、新模式。與之相適應的監(jiān)督思維也需及時地進行轉變，加快實現(xiàn)由傳統(tǒng)財會監(jiān)督思維轉向現(xiàn)代化管理思維。

然而，受企業(yè)規(guī)模、業(yè)務特點、管理層級、經(jīng)營地域、人力資源發(fā)展的不平衡、不充分制約，適應時代發(fā)展需求的財會監(jiān)督思維難以有效統(tǒng)一。

2.財會監(jiān)督的職能定位亟須明確

在推進企業(yè)治理體系和治理能力現(xiàn)代化的背景下，財會監(jiān)督需要從會計核算、風險管理、財務舞弊監(jiān)督，向更高層次、更廣范圍服務企業(yè)治理現(xiàn)代化轉變。因此，財會監(jiān)督在職能定位上，需與企業(yè)現(xiàn)代化治理體系相匹配，清晰界定財會監(jiān)督的概念邊界，明確財會監(jiān)督的范圍、目標與功能，充分發(fā)揮財會監(jiān)督在企業(yè)治理中的作用。

3.多元監(jiān)督需求保障乏力

隨著企業(yè)“大監(jiān)督”格局的建立與完善，財會監(jiān)督在企業(yè)監(jiān)督體系中的基礎保障需求呈現(xiàn)出多元化趨勢。特別是在強化業(yè)務運行監(jiān)督、懲治經(jīng)濟領域貪污腐敗、維護企業(yè)效率效益等方面，其所反映的基礎信息及基礎作用，對黨內監(jiān)督、審計監(jiān)督、合規(guī)監(jiān)督等形成重要支撐。依托現(xiàn)有財務組織體系、人員素質及技術手段，難以為多元化監(jiān)督需求提供高效服務和保障。

4.財會監(jiān)督的基礎生態(tài)改造需持續(xù)發(fā)力

由于歷史原因，當前集團各業(yè)務領域、所屬單位之間信息化、數(shù)字化發(fā)展水平不均衡。因頂層設計、技術標準、參數(shù)設置、編碼規(guī)則不統(tǒng)一，以及系統(tǒng)間不協(xié)調、不共享的現(xiàn)實，導致“信息孤島”“數(shù)據(jù)壁壘”一定程度上長期存在。這對財會監(jiān)督的有效實施形成嚴重阻礙。

實現(xiàn)數(shù)據(jù)從分散到集中、從集中到集成、從集成到賦能的跨越，為財會監(jiān)督打造統(tǒng)一、共享、連通的企業(yè)數(shù)字化“基礎設施”，需要在技術、資金投入及管理機制變革等方面持續(xù)發(fā)力。

綜上，站在新的歷史起點，面對財會監(jiān)督定位升級和數(shù)字經(jīng)濟蓬勃發(fā)展帶來的問題與挑戰(zhàn)，推進財會監(jiān)督加“數(shù)”轉型已是大勢所趨。鑒于此，中央企業(yè)率先利用大數(shù)據(jù)技術構建新的財會監(jiān)督工作模式，既是貫徹黨和國家重大部署政治必然，也是保障經(jīng)濟法規(guī)有效執(zhí)行、整治財會虛假信息、保護投資者權益的責任必然，更是推動提升企業(yè)治理體系和治理能力現(xiàn)代化建設的發(fā)展必然。

三、財會監(jiān)督平臺研發(fā)與成果

中國石油以深入貫徹習近平總書記關于“以黨內監(jiān)督為主導，推動審計監(jiān)督、財會監(jiān)督等有機貫通、相互協(xié)調”重要講話精神，落實國務院國資委財務數(shù)字化轉型相關要求，依托集團數(shù)據(jù)倉庫，研發(fā)“中國石油大數(shù)據(jù)財會監(jiān)督平臺”，通過運用聚類、關聯(lián)、時間序列及異常數(shù)據(jù)檢測等大數(shù)據(jù)模型算法搭建稽查模型，結合案例研究對問題“畫像”，通過自動化、可視化、智能化在線稽查，實現(xiàn)“查錯、防弊、增效”多能合一，達到風險實時預警、問題及時管控、管理不斷提升的目的。

（一）平臺建設思路與進展

1. 匯聚可信數(shù)據(jù)，構建存算分離機制

一是基于中國石油多信息系統(tǒng)、多數(shù)據(jù)標準共存現(xiàn)狀，將財務管理信息系統(tǒng)（FMIS）、共享系統(tǒng)、司庫系統(tǒng)、招投標系統(tǒng)、合同管理系統(tǒng)、物資采購系統(tǒng)、ERP系統(tǒng)等18個內部系統(tǒng)核心數(shù)據(jù)，及外部啟信寶的客商資信、經(jīng)營異常信息等不同領域、不同系統(tǒng)的業(yè)財數(shù)據(jù)，利用統(tǒng)一的大數(shù)據(jù)技術，實現(xiàn)多數(shù)據(jù)格式有機匯聚。

二是通過對數(shù)據(jù)全面梳理，實現(xiàn)對重復數(shù)據(jù)、遺漏數(shù)據(jù)及問題數(shù)據(jù)的數(shù)據(jù)治理，提高數(shù)據(jù)質量。

三是按照業(yè)務流程分析數(shù)據(jù)間的聯(lián)系，將高質量的業(yè)務數(shù)據(jù)進行有效關聯(lián)，打通財務數(shù)據(jù)和業(yè)務數(shù)據(jù)的連接通道。

四是利用啟信寶等外部數(shù)據(jù)，與內部數(shù)據(jù)整合，提高內外部數(shù)據(jù)的使用價值。

五是通過存算分離技術支撐財會監(jiān)督風險建模和數(shù)據(jù)分析，實現(xiàn)高可擴展的大數(shù)據(jù)計算、海量數(shù)據(jù)高可用的大數(shù)據(jù)存儲。（如圖1所示）

2.革新稽查技術，實現(xiàn)流批一體計算

一是基于大數(shù)據(jù)架構提供的分布式存儲與檢索、分布式集群計算能力，并對海量的業(yè)務數(shù)據(jù)進行聚類和關聯(lián)性分析，主動發(fā)現(xiàn)數(shù)據(jù)規(guī)律。

二是通過大數(shù)據(jù)財會監(jiān)督平臺對匯集的集團內外生產(chǎn)經(jīng)營流批數(shù)據(jù)進行分層分級數(shù)據(jù)處理和建模，從而開展跨系統(tǒng)、跨業(yè)務域數(shù)據(jù)比對和異常監(jiān)測。

三是利用自助分析工具助力風險分析能力快速部署、大數(shù)據(jù)量秒級分析、可視化數(shù)據(jù)分析目標得以實現(xiàn)。

四是通過大數(shù)據(jù)架構提供的功能共享及前后端分離、模塊化開發(fā)、領域驅動設計等技術，構建靈活友好的大數(shù)據(jù)財會監(jiān)督應用界面。

3.創(chuàng)建稽查模型，打造風險大腦

針對內外部各類檢查發(fā)現(xiàn)問題（包括程序、結果違規(guī)問題），開展“特征”研究和邏輯分析，類似“給嫌疑人畫像”，由果推因，建立稽查模型。開展“小金庫”“融資性貿易”等13類業(yè)務、77個財會監(jiān)督風險模型的開發(fā)工作。稽查模型設計是基于業(yè)務端到端流程來對風險進行診斷，進而發(fā)現(xiàn)業(yè)務流程控制中的漏洞，結合大數(shù)據(jù)分析技術，實現(xiàn)對財會業(yè)務風險的識別和挖掘。

一是統(tǒng)建模型。在稽查模型設計階段，針對重點問題的通用模型，由中國石油集團財務部負責組織項目團隊、所屬單位專家共同建立，并推進在總部及各單位共享使用過程中不斷優(yōu)化。

二是自建模型。鼓勵各單位自行設計模型，在本單位、本專業(yè)領域測試效果優(yōu)秀的，可轉為集團通用模型推廣使用。

三是建立中國石油特色的“Mscore”。參考M- score綜合8項因子（應收賬款、毛利率、長期資產(chǎn)、營業(yè)收入、折舊率、銷售管理費用、財務杠桿、應付費用）回歸估計企業(yè)財務操縱概率的思路，結合中國石油不同業(yè)務特點合理設置因子及分值標準，力求建立財務舞弊量化指標。

四是引入國務院國資委發(fā)布的年度行業(yè)標準指標，用于異常數(shù)據(jù)對標分析。

五是整合風險模型成果及衍生風險數(shù)據(jù)，構建風險大腦，實現(xiàn)智能化、自動化的風險稽查。（如圖2所示）

4.定位整改問題，構建管理閉環(huán)

一是將稽查模型投放入數(shù)據(jù)倉庫，開展全程、全量、實時稽查，迅速定位符合問題特征的數(shù)據(jù)，輔以線下核查，最終確定問題。

二是平臺發(fā)現(xiàn)并確定問題后，通過線上轉發(fā)并監(jiān)督責任單位整改落實（包括糾事、究人、糾制度）。

三是將發(fā)現(xiàn)問題納入問題案例庫，作為樣本，開展進一步的“特征”研究，豐富“給嫌疑人畫像”素材，完善稽查模型。通過PDCA循環(huán)，形成平臺不斷自我升級迭代的良性機制。（如圖3所示）

5.業(yè)務共建共生，形成良好生態(tài)

一是模型孵化。針對檢查發(fā)現(xiàn)問題，收集業(yè)務系統(tǒng)風險環(huán)節(jié)和風險數(shù)據(jù)特征，并基于大數(shù)據(jù)技術，構建風險識別模型與監(jiān)控邏輯，結合業(yè)務系統(tǒng)不斷測試成熟。

二是賦能業(yè)務。將成熟邏輯植入業(yè)務系統(tǒng)，支撐業(yè)務系統(tǒng)大數(shù)據(jù)風險識別能力優(yōu)化和自身風險管控能力提升。

三是預測決策。基于對大數(shù)據(jù)模擬分析，發(fā)現(xiàn)規(guī)律，預測未來業(yè)務發(fā)展趨勢，服務業(yè)務決策，為企業(yè)創(chuàng)造價值。

6.服務用戶體驗，提升稽查效能

一是以優(yōu)化客戶體驗為出發(fā)點，將財會監(jiān)督業(yè)務統(tǒng)一集中平臺管理，實現(xiàn)稽查風險識別、風險規(guī)則管理、風險任務協(xié)查、自助建模、案例管理等財會監(jiān)督業(yè)務流程的數(shù)字化運行。

二是通過大數(shù)據(jù)財會監(jiān)督應用提供互動友好、定位準確的風險展示界面，不但顯示風險全局，還可穿透顯示風險明細數(shù)據(jù)。

三是能夠將識別的風險根據(jù)稽查需求，形成線上的稽查流程，實現(xiàn)發(fā)現(xiàn)、協(xié)查、反饋及整改的閉環(huán)管理。

四是利用數(shù)字化的方式管理風險結果、風險成因及風險案例，構建風險知識庫。

五是打造集團到分子公司、分子公司到基層單位全級次的風險稽查平臺，搭建完整的風險稽查體系。

目前已配置115家內部單位平臺權限，用戶2100余人，分布在中國石油集團總部財務部門以及油氣新能源、煉化新材料、銷售、天然氣銷售、中油工程、中油技服6個專業(yè)公司所屬單位。

（二）平臺應用案例

2022年以來，中國石油集團財務部組織項目組根據(jù)平臺發(fā)現(xiàn)的XX個問題線索，對各相關單位進行核查，并督促整改。經(jīng)核查有XX個問題屬實，查實率達75%。大數(shù)據(jù)財會監(jiān)督平臺的應用，很大程度上能夠改變傳統(tǒng)財務稽查檢查模式，初步實現(xiàn)遠程、全量、“無感”監(jiān)督，并產(chǎn)生較強威懾效果，為強化事中、實時、智能化監(jiān)督奠定堅實基礎。

典型案例：

1. “核算不規(guī)范”及時糾錯

（1）平臺稽查

①數(shù)據(jù)與模型

獲取合同管理系統(tǒng)所有租賃合同詳細的租金、租期等數(shù)據(jù)，獲取財務管理信息系統(tǒng)（FMIS）系統(tǒng)所有關于使用權資產(chǎn)賬務處理憑證，主要依據(jù)新準則對使用權資產(chǎn)核算規(guī)定條件等研究違規(guī)特征，構建稽查模型。

②問題識別

對平臺獲取的合同管理系統(tǒng)中租賃合同進行分析，根據(jù)新租賃準則規(guī)定，界定應列入使用權資產(chǎn)核算范圍的租賃合同，并估算應計金額，與財務核算使用權資產(chǎn)比對，對于存在偏差的使用權資產(chǎn)核算問題及時提示。

（2）及時糾錯

針對平臺提示的租賃合同，由財務人員對照合同條款及會計準則，再次復核，處理核算錯誤的使用權資產(chǎn)，確保會計信息準確。

2. “加油卡不規(guī)范使用”實時處置

（1）平臺稽查

①數(shù)據(jù)與模型

利用加油站管理系統(tǒng)中加油卡等實時交易數(shù)據(jù)，主要依據(jù)加油卡刷卡、商品交易等非正常記錄研究違規(guī)特征，構建稽查模型。

②風險警示

平臺掃描加油站商品交易時間、頻率、支付方式、加油卡刷卡卡號等異常數(shù)據(jù)，如午夜大量刷卡、刷卡比例超當?shù)爻Ｒ?guī)、非油商品大批量交易等，進行警示。

（2）實時處置

稽查人員收到平臺預警后，由專門協(xié)查人員調取視頻監(jiān)控等開展核查，對風險行為及時糾正止損，并依規(guī)追責問責。

四、“1144”財會監(jiān)督體系的建設與內涵

針對傳統(tǒng)監(jiān)督而言，盡管中國石油在利用大數(shù)據(jù)開展財會監(jiān)督方面取得一定成績，但所面臨的問題與挑戰(zhàn)依然存在。

對此，中國石油立足“當下改”與“長久立”，堅持整體性、系統(tǒng)性、協(xié)調性和常態(tài)化原則，結合企業(yè)實際情況，建立以《財務稽查工作手冊》為統(tǒng)領，以大數(shù)據(jù)財會監(jiān)督平臺為抓手，全面構建以實現(xiàn)統(tǒng)籌協(xié)調、全面覆蓋、全程管控、立體多維為目標的“1144”財會監(jiān)督體系。即：1套制度（中國石油《財務稽查工作手冊》）、1個平臺（大數(shù)據(jù)財會監(jiān)督平臺）、4支隊伍（財務靠前監(jiān)督隊伍、共享中心事中稽核隊伍、財務稽查隊伍、中介機構審計隊伍）、4個保障（內控建設、協(xié)同監(jiān)督、嚴肅問責、宣傳教育）。

（一）完善“1套制度”

依照《會計法》所規(guī)定的監(jiān)督職能，針對中國石油不同層級業(yè)務風險（總部主要關注全局性、普遍性、重要性問題風險并落實中央國家部委要求事項，各所屬單位除關注上述風險外，還應根據(jù)本單位實際情況形成關注事項清單），分別建立完善《財務稽查工作手冊》并按計劃實施，明確職責權限、工作流程，形成閉環(huán)，推進“伴隨式”財會監(jiān)督落實落地。

1.明確財務全崗位監(jiān)督職責

強化預算、核算、資金、資產(chǎn)、稅務、股權等各財務崗位在日常工作中的監(jiān)督職責，做到管理與監(jiān)督結合、制度制定與執(zhí)行監(jiān)督統(tǒng)一，突出財務工作“一崗雙責”。

2.明確全級次監(jiān)督范圍

明確上級對下級各級次單位監(jiān)督“直達末級無禁區(qū)”，重點解決“末級管控衰減”問題。

3.明確全過程監(jiān)督內容

在支持服務業(yè)務運行的同時，對業(yè)務開展“伴隨式”監(jiān)督，明確事前、事中、事后的重點監(jiān)督環(huán)節(jié)及內容，解決“業(yè)務、財務兩張皮”問題，推進業(yè)財融合，助力公司價值提升。

4.明確監(jiān)督方式

突出科技監(jiān)督，重點通過大數(shù)據(jù)財會監(jiān)督平臺開展日常監(jiān)控，輔以線下“四不兩直”抽查和必要的專項檢查，重視舉報作為常規(guī)監(jiān)督重要補充手段，并切實保護好舉報人權益。

5.明確監(jiān)督統(tǒng)籌制度

明確財務稽查機構在財會監(jiān)督工作體系中承擔組織協(xié)調、重點監(jiān)督、再監(jiān)督職責，推動各責任主體做好風險管控、問題揭示、整改問責、建章立制以及信息傳遞等工作，并對各單位財務管理崗位履行監(jiān)督職責情況進行考評。

6.明確監(jiān)督成果運用要求

認真抓好問題整改、制度流程優(yōu)化、績效考核獎懲、追責問責、案例分析、警示教育等，讓財會監(jiān)督真正在推動管理提升、支持科學決策和企業(yè)高質量發(fā)展過程中見行見效。

7.明確監(jiān)督協(xié)同機制

明確財會監(jiān)督與紀檢、巡視、審計等內部監(jiān)督方式融合貫通的機制與內容。

（二）優(yōu)化“1個平臺”

持續(xù)優(yōu)化大數(shù)據(jù)財會監(jiān)督平臺功能，以“查錯、防弊、增效”為目標，重點推進“五個延伸”。

1.模型向精準化延伸

對已有稽查模型持續(xù)驗證，針對會計信息質量等開展重點模型研發(fā)，發(fā)揮集團公司財會監(jiān)督專家能力優(yōu)化模型。

2.應用向所屬單位基層延伸

以試點單位為突破點，著力推動所屬單位統(tǒng)建模型應用、自建模型開發(fā)以及內部管控向基層業(yè)務擴展。

3.稽查向事前事中延伸

利用稽查模型成果輔助業(yè)務人員事前事中防弊，通過構建“風險大腦”開展風險防控。

4.工具向智能化延伸

引入稽查、監(jiān)控、應答機器人及風險大腦能力建設，推進稽查智能化。

5.數(shù)據(jù)向豐富和快速計算延伸

結合風險稽查需求不斷拓展匯聚數(shù)據(jù)，并利用存算分離、批流一體計算技術提升速率。

（三）用好“4支隊伍”

1. 夯實財務靠前監(jiān)督隊伍

結合中國石油《財務稽查工作手冊》，明確預算、核算、資金、資產(chǎn)等各崗位財務人員在日常工作中對企業(yè)效率效益、會計信息質量、資產(chǎn)安全、守法合規(guī)等方面稽核監(jiān)督職責，充分發(fā)揮財務人員在業(yè)務流程中的“靠前”監(jiān)督作用，有效促進業(yè)務合規(guī)高效運行。

2.強化共享中心事中稽核隊伍

突出共享中心數(shù)字監(jiān)控職能：

一是結合采購、投資、銷售、人工成本、稅費等重要環(huán)節(jié)的關鍵風險點，通過共享財務系統(tǒng)，建立業(yè)務流程監(jiān)控規(guī)則，實現(xiàn)問題的實時預警、事中攔截。

二是基于共享財務、司庫、商旅等系統(tǒng)數(shù)據(jù)，設計監(jiān)督模型，開展全天候、全量、全過程掃描篩查，盡早發(fā)現(xiàn)問題線索，會同中國石油財務稽查隊伍，及時組織核查整改，避免損失擴大。同時，優(yōu)化共享系統(tǒng)監(jiān)控規(guī)則，不斷提升事中監(jiān)控能效。

3.健全財務稽查隊伍

一是充實各單位稽查機構人員，規(guī)范崗位設置，明確崗位職責，組織好常態(tài)化財會監(jiān)督工作。在實施財務共享服務的情況下，企業(yè)富余財務人員可轉崗開展財會監(jiān)督。

二是組建財會監(jiān)督專家團隊，從中國石油全級次財務機構人員中按標準選聘組建“特約財會監(jiān)督專家”隊伍（現(xiàn)已有各所屬單位申請人200余名），主要負責協(xié)助中國石油大數(shù)據(jù)財會監(jiān)督平臺稽查模型構建、財會監(jiān)督制度研究、財務專項檢查（每年3～10月，按照“統(tǒng)一安排、‘四不兩直’、大數(shù)據(jù)支持、標準化作業(yè)”方式，針對重點問題，中國石油財務部組織財會監(jiān)督專家、審計中心、共享中心人員等，逐步實現(xiàn)每年對全系統(tǒng)60%～80%單位各開展一次專項檢查）、宣傳教育等工作，集中優(yōu)勢，以點促面，培養(yǎng)帶動大批財務稽查人才快速成長，推動財會監(jiān)督工作的高質量發(fā)展。

4.用好中介機構審計隊伍

嚴格標準，提升財務中介機構聘任和服務質量，持續(xù)促進中介機構高效履職、歸位盡責，切實發(fā)揮中介機構作為客觀、公正、專業(yè)的第三方在降本增效、管控風險等方面的積極作用。

一是堅持中國石油全級次財務中介機構統(tǒng)一標準“一個庫”，總部、所屬單位對中介資質等雙重審核，嚴把入庫關。

二是建立和推行中介機構服務質量評估體系，在嚴控中介機構總數(shù)前提下，對財務中介機構庫實施“末位淘汰”機制，重點監(jiān)督財務決算審計會計師事務所是否按合同履職到位，達到審出問題、堵塞漏洞、改進管理的目的。

（四）強化“4個保障”

1. 強化內控建設，重點把控關鍵節(jié)點的制度設計與執(zhí)行風險

按照“管理制度化、制度流程化、流程表單化、表單信息化”原則，會同業(yè)務部門，一是不斷完善內控流程體系；二是嚴格內控措施執(zhí)行落地；三是推進內控信息化；四是充分發(fā)揮信息化建設成果作用，打破信息化下的信息孤島。

2.加強監(jiān)督協(xié)同，助力構建中國石油大監(jiān)督格局

按照中國石油關于構建貫通協(xié)同監(jiān)督體系的部署要求，財務部門加強與紀檢、巡視、審計、人力資源等部門協(xié)同配合，通過監(jiān)督的前中后不同階段、多種形式的聯(lián)合與協(xié)作，健全信息溝通、線索移交、成果共享、程序銜接等機制，建立完善目標統(tǒng)一、步調協(xié)同、各有側重、優(yōu)勢互補的大監(jiān)督工作格局，實現(xiàn)監(jiān)督的效益倍增、效率倍增。

3.嚴肅追責問責，形成監(jiān)督促認識與管理雙提升的完整閉環(huán)

運用好監(jiān)督執(zhí)紀“四種形態(tài)”，以“有錯必問責”倒逼促進規(guī)定執(zhí)行。

一是財務部門對于內部違規(guī)行為，要經(jīng)常開展自查自糾，防微杜漸，及時查處。

二是會同業(yè)務部門，加強業(yè)務源頭違規(guī)行為的追責問責。

三是會同紀檢、審計、人力資源等部門，及時移交違反財經(jīng)紀律查實情況，打通監(jiān)督問責“最后一公里”，通過追責問責倒逼規(guī)定執(zhí)行，將一體推進“不敢、不能、不想”落實到位。

4.抓好宣傳教育，不斷強化和鞏固遵守財經(jīng)紀律良好氛圍

一是組織好財會監(jiān)督培訓，站在中國石油長遠健康發(fā)展的高度，著力從思想理念、內容形式、案例剖析等方面設計并講好課程。

二是以豐富生動的形式，提升宣傳教育效果。在全集團范圍內組織開展以遵守財經(jīng)紀律、做好財會監(jiān)督為主題的“短視頻”創(chuàng)作大賽、征文比賽、案例交流等活動，使規(guī)章制度深入人心、財會監(jiān)督更加有效、遵紀合規(guī)成為自覺。

“1144”財會監(jiān)督體系是一個有機整體，相互關聯(lián)、協(xié)同工作、互相促進。

“1套制度”，指導大數(shù)據(jù)財會監(jiān)督平臺的建設，將制度要求、監(jiān)督流程、權責設置、監(jiān)督反饋、成果共享等通過數(shù)字化手段固化到大數(shù)據(jù)財會監(jiān)督技術體系中，發(fā)揮制度引領作用。

“1個平臺”，匯聚內外部業(yè)務數(shù)據(jù)，構建全面、及時風險稽查模型，能夠針對企業(yè)事前、事中及時監(jiān)控，同時開展全量數(shù)據(jù)稽查，利用數(shù)字化手段總結經(jīng)驗，全面提升中國石油數(shù)字化稽查能力。

“4支隊伍”，發(fā)揮內部財會監(jiān)督專家和財務人員的專業(yè)優(yōu)勢，助力風險模型的建設、財會監(jiān)督業(yè)務開展及模型持續(xù)優(yōu)化，利用模型的運行及稽查結果開展對稽查人員專業(yè)測評，支撐內部財會監(jiān)督人員數(shù)字化轉型。以財務專項稽查為切入點，引入中介機構資源，開展風險模型提質增效，評估風險模型運行效果，以平臺風險評價功能和畫像技術，可開展對中介機構綜合評價，利用數(shù)字化手段構建中國石油風險管理資源庫。

“4個保障”，從內控風險節(jié)點和風險矩陣出發(fā)，設計既覆蓋全面又能夠關注重點的稽查方式，保證稽查不漏項，實現(xiàn)在平臺固化并實現(xiàn)內控節(jié)點的全面跟蹤和評估，針對稽查線索和稽查結果，通過平臺實現(xiàn)與紀檢、巡視、審計、人力資源等協(xié)同配合，將稽查責任和整改責任落實到位。

五、取得的成效

中國石油依托大數(shù)據(jù)財會監(jiān)督平臺，構建起“1144”財會監(jiān)督體系，進一步擴展了財會監(jiān)督內涵與外延，對盤活集團數(shù)據(jù)資產(chǎn)、深度挖掘數(shù)據(jù)價值、豐富財會監(jiān)督理論、提升高質量發(fā)展能力等，均起到了積極的推動和示范作用。

（一）財會監(jiān)督效率和質量加“數(shù)”提升

從抽樣監(jiān)督變?yōu)槿勘O(jiān)督，提高財會監(jiān)督覆蓋面，克服了抽查只能發(fā)現(xiàn)局部問題的弊病；由“到現(xiàn)場找線索”變?yōu)椤皫Ь€索到現(xiàn)場”，減少了現(xiàn)場的工作量。

同時，以大數(shù)據(jù)財會監(jiān)督平臺為紐帶，對系統(tǒng)預警和發(fā)現(xiàn)問題進行“線上會診”和“綜合會診”，并將“會診結果”通過系統(tǒng)傳送至各問題管控職責部門，實現(xiàn)對查實問題的“云處置”，極大地轉變了財會監(jiān)督工作方式，提高了整體工作效率。

（二）“風險大腦”賦能業(yè)務超前管控

中國石油創(chuàng)新構筑的“風險大腦”理念和方式，主要是結合檢查發(fā)現(xiàn)的問題，收集業(yè)務系統(tǒng)風險環(huán)節(jié)和風險數(shù)據(jù)特征，開發(fā)風險識別模型；結合業(yè)務系統(tǒng)監(jiān)控邏輯不斷測試成熟，讓人工智能算法系統(tǒng)成為業(yè)務洞察、智能決策和內控的“大腦”。

同時，監(jiān)督關口前置，將以往的事后懲戒型監(jiān)督升級為預防性的自我監(jiān)督、靠前監(jiān)督，優(yōu)化業(yè)務系統(tǒng)風險識別能力，提升自身風險管控能力，實現(xiàn)全面掌握風險全局的同時，還能夠展示風險明細數(shù)據(jù)，見微知著，有效預防。

未來，作為一項數(shù)據(jù)資產(chǎn)，“風險大腦”這一核心應用可以為眾多企業(yè)提供參考和應用經(jīng)驗。

（三）大數(shù)據(jù)財會監(jiān)督促進管理融合貫通

通過“1144”常態(tài)化財會監(jiān)督體系建設和應用，從數(shù)據(jù)源頭實現(xiàn)了財務數(shù)據(jù)和業(yè)務數(shù)據(jù)、內部數(shù)據(jù)和外部數(shù)據(jù)科學集中和共享。

同時，通過匹配稽查問題模型和問題“畫像”識別技術，較好地解決了業(yè)務、財務“兩張皮”問題，形成數(shù)字化“業(yè)財融合”監(jiān)督模式，為財會監(jiān)督的合法性、公平性、準確性、及時性提供全面支撐。通過多能合一的科技監(jiān)督手段，融合貫通其他監(jiān)督主體的方式、機制、內容，為問題查證、立查立改以及組織制度流程優(yōu)化、績效考核獎懲、追責問責、案例分析、警示教育等，提供了傳統(tǒng)模式下難以獲得的數(shù)據(jù)資料，構筑了財務與各業(yè)務領域協(xié)同合作的“云端高速”，夯實了全方位、全過程、高質量的監(jiān)督工作基礎，實現(xiàn)了“伴隨式”國資監(jiān)管。

（四）財會監(jiān)督助力企業(yè)實現(xiàn)“熵減”

中國石油通過“1144”常態(tài)化財會監(jiān)督體系建設和應用，將高水平的財務人員從冗雜的基礎核對工作中解放出來，同時對內部制度執(zhí)行不到位、不適用等問題的桎梏現(xiàn)象進行根本整治，最大限度地發(fā)揮企業(yè)活力，對抗企業(yè)“熵增”的周期律，為推進國有企業(yè)治理現(xiàn)代化提供保障，將企業(yè)治理的法制化、制度化、規(guī)范化向更高水平推進。

六、總結與思考

中國石油利用大數(shù)據(jù)技術開展數(shù)字化、智能化財會監(jiān)督的實踐和探索，順應了中央企業(yè)加快建設世界一流財務管理體系發(fā)展布局，開創(chuàng)了大數(shù)據(jù)財會監(jiān)督新模式，推動了中國石油治理體系和治理能力現(xiàn)代化建設進程，為中央企業(yè)探索了創(chuàng)新財會監(jiān)督工作方式、提高整體工作效率和強化系統(tǒng)協(xié)同的新路徑，實踐了風險實時監(jiān)控、問題精準定位和業(yè)務共建共生的新模式，提供了數(shù)據(jù)資產(chǎn)的價值創(chuàng)造、財務數(shù)字化轉型和財務高端人才隊伍建設的新方案。

目前，中國石油依托大數(shù)據(jù)構建常態(tài)化財會監(jiān)督體系仍處于初創(chuàng)階段，特別在稽查模型設計、數(shù)據(jù)采集范圍、會計舞弊稽查、業(yè)務協(xié)同支撐等方面仍需要進一步完善和改進。

在全面依法治國、全面從嚴治黨、企業(yè)數(shù)字化轉型的時代背景下，中國石油將進一步深入挖掘其理論與實踐價值，加快推進世界一流財務管理體系建設。

編輯/王盈 統(tǒng)籌/蘇曉