淺談?dòng)耙曋谱髌髽I(yè)預(yù)算管理面臨的問題與對(duì)策

【摘要】隨著我國(guó)影視產(chǎn)業(yè)的快速發(fā)展，影視制作企業(yè)在迎來更多機(jī)遇的同時(shí)，也面臨新的挑戰(zhàn)。影視制作企業(yè)需要在不斷變化的市場(chǎng)環(huán)境中，對(duì)自身的管理結(jié)構(gòu)進(jìn)行升級(jí)，促進(jìn)財(cái)務(wù)管理模式的轉(zhuǎn)型，擺脫傳統(tǒng)的粗放式經(jīng)營(yíng)模式，提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力。影視制作企業(yè)預(yù)算管理方法作為重要財(cái)務(wù)管理工具已成為一種綜合貫徹企業(yè)戰(zhàn)略方針的經(jīng)營(yíng)管理手段。本文通過梳理部分影視制作企業(yè)預(yù)算管理面臨的問題，針對(duì)性提出解決對(duì)策，以期為同行業(yè)提供有價(jià)值的參考

【關(guān)鍵詞】電影制作企業(yè) 預(yù)算管理 對(duì)策

隨著影視產(chǎn)業(yè)快速發(fā)展，影視制作企業(yè)在迎來更多機(jī)遇的同時(shí)也面臨新的挑戰(zhàn)。從影視制作企業(yè)管理的角度來講，影視制作企業(yè)預(yù)算管理方法作為重要財(cái)務(wù)管理工具在當(dāng)下已逐漸發(fā)展成為兼具控制、激勵(lì)、評(píng)價(jià)等功能于一體的一種綜合貫徹企業(yè)戰(zhàn)略方針的經(jīng)營(yíng)管理手段。如何進(jìn)一步完善影視制作企業(yè)預(yù)算管理，助力影視制作企業(yè)提升市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，本文通過梳理部分影視制作企業(yè)預(yù)算管理面臨的問題，嘗試給出相應(yīng)的對(duì)策，以期為相關(guān)企業(yè)提供有價(jià)值的參考。

一、影視制作企業(yè)預(yù)算管理面臨的問題

（一）對(duì)預(yù)算管理認(rèn)識(shí)不足，預(yù)算管理意識(shí)淡薄

現(xiàn)階段部分影視制作企業(yè)對(duì)預(yù)算管理工作意識(shí)淡薄，也缺乏相應(yīng)知識(shí)，認(rèn)為影視制作業(yè)務(wù)突發(fā)性強(qiáng)，預(yù)算管理不能適應(yīng)業(yè)務(wù)工作的需求，預(yù)算目標(biāo)浮于表面，沒有起到管理控制的作用。

（二）預(yù)算編制方法單一

影視制作企業(yè)在編制項(xiàng)目預(yù)算時(shí)，普遍使用增量預(yù)算法，簡(jiǎn)單的依據(jù)上年的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)指標(biāo)來預(yù)測(cè)下一年度的預(yù)算目標(biāo)，如果行業(yè)環(huán)境發(fā)生重大變化時(shí)，往往上一年度的數(shù)據(jù)不再具有參考性，容易發(fā)生預(yù)算目標(biāo)脫離實(shí)際經(jīng)營(yíng)的情況。

（三）預(yù)算控制不嚴(yán)格

影視制作企業(yè)因其業(yè)務(wù)的特殊性往往存在著很多突發(fā)事項(xiàng)，業(yè)務(wù)人員經(jīng)常脫離預(yù)算或隨意調(diào)整預(yù)算目標(biāo)進(jìn)行報(bào)銷，預(yù)算管理人員也沒有定期進(jìn)行預(yù)算完成進(jìn)度分析，導(dǎo)致最終經(jīng)營(yíng)成果與預(yù)算相差甚遠(yuǎn)。

（四）企業(yè)預(yù)算考核機(jī)制不完善

影視制作企業(yè)的預(yù)算考核往往只關(guān)注年終的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)而忽略了非財(cái)務(wù)指標(biāo)，企業(yè)的市場(chǎng)占有率和服務(wù)質(zhì)量等指標(biāo)影響著企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展，如果一味追求財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，可能會(huì)影響到企業(yè)未來發(fā)展。

（五）全面預(yù)算管理的信息化系統(tǒng)落后

大多數(shù)影視制作企業(yè)預(yù)算編制和數(shù)據(jù)分析等內(nèi)容工作還主要借助EXCLE和WORD等辦公軟件來操作，在信息化系統(tǒng)蓬勃發(fā)展的今天，已經(jīng)顯得過于落后，很難高效實(shí)現(xiàn)各個(gè)部門之間的數(shù)據(jù)交換和信息溝通，浪費(fèi)了大量的人力成本，使企業(yè)的預(yù)算管理工作效率大大降低。

二、改進(jìn)和完善全面預(yù)算管理的對(duì)策

（一）加強(qiáng)管理培訓(xùn)，樹立預(yù)算意識(shí)

加強(qiáng)影視制作企業(yè)員工對(duì)預(yù)算管理的認(rèn)知與重視。影視制作企業(yè)應(yīng)將預(yù)算管理理念融入企業(yè)文化之中，讓每一位員工都認(rèn)識(shí)到預(yù)算管理對(duì)企業(yè)的重要性。預(yù)算管理不只是財(cái)務(wù)預(yù)算，也不是財(cái)務(wù)部門可以獨(dú)立完成的，它需要企業(yè)的每一位員工都參與其中，將企業(yè)所有業(yè)務(wù)都涵蓋其中，做到全方位管控。企業(yè)可以將預(yù)算管理理念作為一種企業(yè)文化向廣大員工推廣，可以聘請(qǐng)優(yōu)秀的專業(yè)預(yù)算管理團(tuán)隊(duì)對(duì)企業(yè)員工進(jìn)行理論培訓(xùn)，組織各部門領(lǐng)導(dǎo)、業(yè)務(wù)骨干到管理先進(jìn)的企業(yè)學(xué)習(xí)全面預(yù)算管理經(jīng)驗(yàn)和方法，再通過企業(yè)內(nèi)部演講、報(bào)告等形式，向企業(yè)員工推廣先進(jìn)的預(yù)算管理經(jīng)驗(yàn)，逐步形成良好的企業(yè)文化，同時(shí)對(duì)于執(zhí)行較好的業(yè)務(wù)部門企業(yè)應(yīng)給與表揚(yáng)及物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)，激勵(lì)各部門共同努力，樹立預(yù)算意識(shí)，營(yíng)造一個(gè)良好全面預(yù)算管理環(huán)境。

（二）科學(xué)選取預(yù)算編制方法

部分影視制作企業(yè)現(xiàn)階段使用簡(jiǎn)單的增量預(yù)算法并不能適應(yīng)多變的市場(chǎng)環(huán)境。在選定預(yù)算編制方法時(shí)，首先，應(yīng)遵循企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境變化的規(guī)律，分析行業(yè)環(huán)境的走勢(shì)，根據(jù)企業(yè)的戰(zhàn)略定位，通過對(duì)企業(yè)內(nèi)外部信息統(tǒng)籌分析，來決定企業(yè)的不同時(shí)期階段預(yù)算目標(biāo)，進(jìn)一步選擇適當(dāng)?shù)念A(yù)算編制方法。其次，要充分考慮企業(yè)自身的業(yè)務(wù)特點(diǎn)，不可簡(jiǎn)單的只采用單一的預(yù)算編制方法，更不可照搬其他企業(yè)的預(yù)算編制方法，要做到因地制宜。最后，隨著預(yù)算管理理論的發(fā)展，預(yù)算編制方法也越來越多，要選擇科學(xué)的預(yù)算方法就要了解每種預(yù)算方法的特點(diǎn)，根據(jù)業(yè)務(wù)實(shí)際情況配套相應(yīng)的預(yù)算編制方法。

影視制作企業(yè)可以根據(jù)不同的預(yù)算項(xiàng)目類型選擇不同的預(yù)算編制方式，例如：收入預(yù)算根據(jù)企業(yè)發(fā)展要求可以采用增量預(yù)算法，但是其增長(zhǎng)比例要經(jīng)過財(cái)務(wù)部門、業(yè)務(wù)部門、人力資源部門等部門充分討論與溝通，比照近3-5年的經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)，再結(jié)合現(xiàn)階段的實(shí)際經(jīng)濟(jì)環(huán)境和企業(yè)整體預(yù)算目標(biāo)，經(jīng)過嚴(yán)格計(jì)算來確定科學(xué)合理的增長(zhǎng)比例，決不能單純的靠業(yè)務(wù)部門或者財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人憑經(jīng)驗(yàn)等不科學(xué)方式來決定。企業(yè)的費(fèi)用類支出可以根據(jù)變動(dòng)成本和固定成本性質(zhì)采用零基預(yù)算法和增量預(yù)算法結(jié)合確定，變動(dòng)成本可以根據(jù)下一年度預(yù)測(cè)發(fā)生情況進(jìn)行預(yù)算編制，因?yàn)樽儎?dòng)成本受基期數(shù)據(jù)影響較少，可以單獨(dú)預(yù)測(cè)，節(jié)約成本。固定成本每年變動(dòng)幅度小，可以使用增量預(yù)算法，減少工作量，提高效率。企業(yè)的投資預(yù)算或者大型項(xiàng)目的預(yù)算可以采用項(xiàng)目預(yù)算法單獨(dú)進(jìn)行預(yù)算編制，也可以采用彈性預(yù)算法考慮不同業(yè)務(wù)量水平制定不同的預(yù)算目標(biāo)。影視制作企業(yè)運(yùn)用預(yù)算編制方法并沒有固定的方式，其原則就是要尊重經(jīng)濟(jì)活動(dòng)規(guī)律，考慮企業(yè)自身業(yè)務(wù)特點(diǎn)，綜合運(yùn)用。

（三）強(qiáng)化預(yù)算管理控制和監(jiān)督

預(yù)算管理是一個(gè)系統(tǒng)性工程，不僅要重視預(yù)算管理環(huán)境、預(yù)算編制工作，還要重點(diǎn)關(guān)注預(yù)算執(zhí)行情況，對(duì)執(zhí)行情況進(jìn)行嚴(yán)格的控制和監(jiān)督才能保證預(yù)算管理的正常運(yùn)作，預(yù)算管理才能發(fā)揮指導(dǎo)作用。首先，影視制作企業(yè)要對(duì)預(yù)算管理控制做到位，對(duì)于超預(yù)算的報(bào)銷事項(xiàng)，應(yīng)建立單獨(dú)的審批機(jī)制，進(jìn)行超預(yù)算審批。其次，預(yù)算調(diào)整必須按照規(guī)定流程進(jìn)行審批才能調(diào)整，不能隨意調(diào)整目標(biāo)，預(yù)算應(yīng)保證其權(quán)威性。最后，企業(yè)應(yīng)建立標(biāo)準(zhǔn)化的預(yù)算執(zhí)行報(bào)告和預(yù)算報(bào)告例會(huì)制度，預(yù)算管理辦公室每月應(yīng)分析編寫預(yù)算執(zhí)行情況，并將各業(yè)務(wù)部門實(shí)際執(zhí)行數(shù)據(jù)與預(yù)算目標(biāo)數(shù)據(jù)、企業(yè)歷史數(shù)據(jù)、行業(yè)標(biāo)桿數(shù)據(jù)進(jìn)行對(duì)比分析，找出預(yù)算執(zhí)行中出現(xiàn)的不足之處，及時(shí)對(duì)業(yè)務(wù)部門提出警示，并制定整改方案。

影視制作企業(yè)應(yīng)保證經(jīng)營(yíng)成果與預(yù)算目標(biāo)不能有過大的偏離，對(duì)重點(diǎn)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行事前、事中、事后控制。影視制作企業(yè)應(yīng)保證審核監(jiān)督工作的權(quán)威性，對(duì)相關(guān)工作進(jìn)行全面監(jiān)督，保證預(yù)算管理工作有序執(zhí)行，控制企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

（四）完善預(yù)算考評(píng)機(jī)制

預(yù)算考評(píng)是指企業(yè)對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況的評(píng)價(jià)。影視制作企業(yè)通過預(yù)算考評(píng)實(shí)現(xiàn)對(duì)業(yè)務(wù)部門的激勵(lì)和控制，促進(jìn)各部門協(xié)作，盡力實(shí)現(xiàn)企業(yè)整體預(yù)算目標(biāo)。但是現(xiàn)在有些企業(yè)只針對(duì)財(cái)務(wù)維度進(jìn)行預(yù)算管理考評(píng)，忽略了非財(cái)務(wù)指標(biāo)的考評(píng)，這種片面的考評(píng)方式不利于企業(yè)的長(zhǎng)期可持續(xù)發(fā)展。企業(yè)應(yīng)設(shè)立非財(cái)務(wù)指標(biāo)的考評(píng)內(nèi)容，例如內(nèi)部業(yè)務(wù)流程維度，主要考評(píng)的是企業(yè)所擅長(zhǎng)的對(duì)外部業(yè)務(wù)有關(guān)鍵影響力的業(yè)務(wù)流程，考評(píng)指標(biāo)通常包括交貨及時(shí)率、廢品檢測(cè)率、存貨周轉(zhuǎn)率、產(chǎn)品合格率等；學(xué)習(xí)與成長(zhǎng)維度，主要考評(píng)的是企業(yè)員工的業(yè)務(wù)能力和創(chuàng)新能力，考評(píng)指標(biāo)通常包括員工保持率、員工培訓(xùn)計(jì)劃完成率、員工生產(chǎn)率、員工滿意度等；客戶維度，主要考評(píng)的是企業(yè)開發(fā)并維持目標(biāo)客戶的能力，考評(píng)指標(biāo)通常包括產(chǎn)品市場(chǎng)份額、客戶保持率、客戶滿意度、新客戶占比等。

（五）加強(qiáng)全面預(yù)算管理信息化水平

隨著信息化技術(shù)的不斷發(fā)展，信息系統(tǒng)可以幫助影視制作企業(yè)進(jìn)行全面預(yù)算管理的編制、控制、考核等工作，通過信息化手段全面預(yù)算管理工作能夠節(jié)約大量的人力物力，而且大大提高了預(yù)算管理工作的準(zhǔn)確性，做到實(shí)時(shí)控制，及時(shí)發(fā)現(xiàn)執(zhí)行過程中的問題，并進(jìn)行整改。企業(yè)應(yīng)提升全面預(yù)算管理工作的信息化水平，借助信息化系統(tǒng)的統(tǒng)計(jì)分析能力，精準(zhǔn)分析管控預(yù)算執(zhí)行情況，提高預(yù)算管理工作效率，加強(qiáng)預(yù)算管理管控力度，在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中占據(jù)領(lǐng)先地位。

三、結(jié)語

影視制作企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)全面預(yù)算工作的重視程度，制定科學(xué)的預(yù)算目標(biāo)，提高預(yù)算編制參與度，通過建立多元的預(yù)算監(jiān)控機(jī)制，加強(qiáng)對(duì)重點(diǎn)環(huán)節(jié)的預(yù)算控制，采取有效的預(yù)算方法保證全面預(yù)算的落實(shí)，建立科學(xué)的考評(píng)指標(biāo)體系對(duì)預(yù)算執(zhí)行進(jìn)行評(píng)價(jià)，提高員工執(zhí)行全面預(yù)算的積極性，推動(dòng)全面預(yù)算工作的落實(shí)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)對(duì)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)資金使用的有效管控，最終實(shí)現(xiàn)提高企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力的目標(biāo)。