地方稅體系建設問題研究

摘 要：在“十四五”規劃中，著重強調了完善地方稅體系的重要性，旨在賦予地方政府更多的稅收征管權限，以此激發地方政府的積極性。我國當前仍面臨稅收立法權集中化、地方主體稅種缺失等難題。有鑒于此，本文分析了完善地方稅體系的重要性，并據此提出優化我國地方稅體系的策略建議。

關鍵詞：地方稅；稅制改革；體系建設

一、完善地方稅體系的必要性

（一）推動地方經濟穩健增長

構建一個健全的地方稅體系，有助于更好地適應經濟發展的新趨勢，為地方經濟提供堅實的財政支撐。通過合理調整稅收結構，可以有效引導資源的優化配置，加速產業升級與結構調整進程，進而驅動地方經濟的持續健康發展。與此同時，構建一個健全的地方稅體系有助于創造一個公平競爭的區域環境，有效發揮稅收的調節作用，從而填補市場機制存在的空白。

（二）應對地方財政收支壓力

針對當前地方財政面臨的困境，黨的二十屆三中全會《決定》明確提出了增強地方自主財力、拓寬稅源渠道、優化共享稅分配比例的策略。該措施的目標在于應對“營改增”政策執行后，地方主要稅種缺失的困境，以及近年來因土地出讓金收入顯著減少所帶來的政府性基金收入大幅度下降的問題。具體而言，營業稅轉為中央與地方共享的增值稅后，地方財政收入受到影響，加之土地出讓金收入的減少，使得地方財政壓力進一步加大。所以，構建更加完善的地方稅體系，并對稅收分配機制進行優化，成為解決當前地方財政困境的重要途徑。

（三）提升地方政府調控效能

一個健全的地方稅體系能夠顯著增強地方政府的宏觀調控能力，使地方政府能夠借助稅收手段更有效地調控經濟活動，進而推動區域經濟實現均衡發展。此外，健全的稅收體系為地方政府提供了更為豐富的稅收手段和政策選擇，有助于其更好地履行公共職責，提供高質量的公共服務。這種調控能力的提升，將使地方政府在面對經濟挑戰時更加從容不迫，為經濟的穩定增長奠定堅實基礎。

二、地方稅體系現存問題剖析

（一）稅收立法權集中化問題

目前，我國稅收立法權主要集中在中央政府手中，這種高度集中的管理模式難以全面適應我國各地社會經濟環境的多樣性和稅源的獨特性，從而難以有效調動地方政府在財政管理上的積極性。保持中央在稅收立法權上的主導地位，對于構建全國統一市場、保障稅收法律權威性和統一性具有積極意義。但在實際操作中，若忽視地方政府的合理利益訴求，則可能導致地方政府財權與事權不匹配的問題。分稅制改革在明確政府間稅收劃分的同時，也確立了稅收立法權歸屬中央的原則，地方政府僅享有部分稅種的收益權和征管權，然而，它們在確定稅基、稅率等關鍵的稅收要素方面沒有決策權。從2015年開始，地方政府原本就有限的稅制要素優惠權限也被取消，導致地方稅收權力進一步向中央政府集中。

（二）稅種設置有待優化

我國當前的地方稅制在稅種設計上尚未充分滿足社會經濟快速發展的需求。具體來說，一些重要的稅種，如遺產稅、贈與稅、社會保障稅以及環境保護稅等，還未被納入稅收體系之中，這極大地制約了稅收在財富積累和調節方面的功能。同時，現行的一些地方稅種，如房產稅、城市維護建設稅以及土地使用稅等，也面臨著與當前形勢不相適應的問題，亟需進一步的改革與優化。

（三）增值稅抵扣機制存在缺陷

在增值稅的實際操作中，“高稅率征收而低稅率抵扣”“征收卻不抵扣”的情況時有發生，這不僅導致增值稅抵扣鏈條出現斷裂，還引發了稅負的不當轉移現象。比如，當一般納稅人從小規模納稅人那里購買商品時，可能會面臨無法取得增值稅專用發票的情況，從而使得其進項稅額無法進行抵扣，破壞了增值稅抵扣鏈條的連貫性，同時也使得稅負在經濟活動的不同環節間發生了不合理的轉移。另外，由于抵扣范圍的界定不夠明確，也造成了增值稅抵扣機制的混亂局面。一方面，某些本應納入增值稅應稅范疇并享受抵扣的項目，可能因規定不明確而無法獲得抵扣；另一方面，一些本不屬于增值稅應稅范圍的項目，卻可能因界定模糊而被錯誤地納入抵扣范圍。

三、完善我國地方稅體系的策略建議

（一）明確界定中央與地方的事權與財權

盡管我國一直在努力調整和優化中央與地方之間的分配關系，但中央與地方在事權界定上的不明確狀況仍然持續存在，央地間的矛盾尚未得到根本解決，這導致了公共投資領域權責不明、效率低下的問題，進而對公共服務的供給質量產生了影響。依法治國作為我國的根本治國方略，以法律手段明確界定中央與地方的事權與財權，是解決兩者管理權限界定不清的關鍵途徑。具體劃分原則如下：中央應主要負責涉及國家安全、外交等全局性利益的事務；地方則更側重于處理基礎設施建設、生態環境保護以及教育等具有局部性利益的事務。

（二）優化稅種配置與共享稅分配比例

為確保地方擁有穩定且可信賴的稅收渠道，我們應當主動尋求并發展適合地方的主要稅種。一方面，需要完善房產稅制度，基于前期房地產稅制改革的試點經驗，賦予地方政府在房地產稅征收上的一定的自主權。另一方面，可將地方附加稅，將現有的城市維護建設稅、教育費附加以及地方教育附加等整合為一個綜合性的地方附加稅，并賦予地方在一定權限內自主設定具體稅率的靈活性。這一舉措不僅能夠簡化稅費的征收流程，還能提高地方在稅收管理上的積極性，從而確保地方政府擁有穩定的收入來源。

為了進一步增強地方的自主財力，我們還需要對共享稅的分配比例進行優化。首先，我們可以考慮適度提升地方在共享稅中的分配份額。當前，增值稅的分配是中央與地方各占一半，企業所得稅則是中央占60%、地方占40%，而個人所得稅則是中央與地方平分。為了滿足地方日益增長的支出需求，我們可以考慮調整這三個稅種的地方分配比例，確保在經濟放緩的背景下，地方政府能夠獲得更加充足的收入支持。其次，我們可以依據各地區的經濟發展水平差異，推行有區別的稅收分享制度。對于經濟基礎較為堅實的發達地區，可以維持當前的分配比例不變；而對于經濟發展相對滯后的欠發達地區，則可適當提高其共享稅的分配比例，以增強其財政自給能力。

（三）完善增值稅留抵退稅政策并加強抵扣鏈條的完整性

自2016年全面實施營改增以來，增值稅抵扣鏈條在理論上已達成全面鏈接。然而，受理論爭議、財政收入考量等多重因素影響，目前銀行利息支出所含的增值稅尚未被納入可抵扣范圍。這一現狀無疑增加了企業的融資成本負擔，特別是在房地產、基礎設施建設等資本密集型行業中，銀行貸款作為其主要資金來源，利息支出在總成本中占據了較大比重。

（四）依據地方特色實施差異化政策策略

在新發展格局、理念與階段的背景下，區域協調發展在國家治理現代化中扮演著愈發關鍵的角色。我國在構建區域合作與互助機制方面已取得一定成果，但仍面臨區域發展失衡、機制不健全、惡性競爭等問題。就財政層面而言，我國各省及地區的財政收入存在差異，東部地區財政收入明顯高于中部、西部及東北地區，且近年來東北地區財政收入呈現下滑趨勢。。為此，我們必須充分關注各地稅收結構的獨特性，根據地方特點制定精準有效的政策，不斷精進和完善地方稅體系，以調動地方政府的積極性，不斷促進地方經濟的全面發展。

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