內控視角下行政事業單位預算績效管理體系建設路徑

資金是維護行政事業單位穩定運行的關鍵，預算績效管理體系的建設能夠實現對單位資金使用成效、預算管理實施情況的綜合管理，有助于合理分配單位資金。本文以內控視角下行政事業單位預算績效管理體系為研究對象，概述了預算績效管理、內部控制，分析了二者之間的內在聯系。同時針對行政事業單位預算績效管理問題，提出五點建議，希望為相關人士提供參考。

內部控制是促使預算績效管理體系落地的有效措施，對提高行政事業單位資金使用水平，優化單位經濟效益具有積極作用。當前部分行政事業單位缺乏良好的預算績效管理環境，未能結合單位資金使用情況制定預算績效管理體系，因此無法保證資金使用的科學性以及應用價值。基于此，本文探討了解決預算績效管理問題的對策，以進一步提高行政事業單位資金管理水平。

一、相關理論概述

（一）預算績效管理概述

預算績效管理，是利用一系列管理方法，管理員工的行為與工作成果，以實現組織機構的管理目標，從而推動其可持續發展。在預算績效管理中，以行政事業單位組織預算管理情況為核心，通過對組織績效、員工績效的綜合管理，促使經濟目標、管理目標落地。為促使預算績效管理與行政事業單位工作深度結合，有關部門在不同時期出臺了不同的政策，明確了預算績效評價體系的重要性，從而為行政事業單位建立相關的規章制度提供了方向。

（二）內部控制概述

在《行政事業單位內部控制規范（試行）》中，將內部控制定位為行政事業單位為實現控制目標，采取的一系列措施，包括制度建設、制度執行、風險防范與控制。結合行政事業單位運行情況，可以將內部控制分為控制環境、控制活動、信息溝通、監督與風險防范五個方面的內容。通過對行政事業單位各階段工作的管控，使單位經濟活動穩定運行，從而實現健康穩定發展的目標。

（三）內部控制與預算績效管理的內在聯系

內控視角下，若想提高行政事業單位預算績效管理質效，推動單位資金管理工作高效開展，就需明確內部控制與預算績效管理之間的聯系，并結合行政事業單位經營情況，完善預算績效管理體系，以動態控制單位經濟活動。二者之間的聯系具體如下：

第一，內部控制與預算績效管理目標一致。預算績效管理體系的建設和執行，旨在督促行政事業單位建立完善的預算管理體系，使單位的資源得到充分利用，從而推動行政事業單位業務活動有序進行。而內部控制的目的是提高單位各項工作效率，使單位為公眾提供更優質的服務。因為目標一致，為二者融合、協同發展提供了保障。

第二，服務對象相同。內部控制與預算績效管理的服務對象都是單位的員工，需要職能部門員工共同參與，通過履行預算管理制度、內部控制制度，維護單位各項工作的穩定，使單位保持良好的運行秩序。

第三，貫穿于單位整個經濟活動。行政事業單位內部控制和預算績效管理與單位業務活動有密切的關系，通過動態監管單位資金分配以及資金使用，可以保證預算執行部門工作質量，減少資源閑置或者浪費的情況，進而提高行政事業單位綜合管理水平。

二、內控視角下行政事業單位預算績效管理中存在的問題

（一）控制環境有待完善

行政事業單位內部控制環境的營造，有助于預算績效管理體系的建設與執行，對提高行政事業單位管理水平有重要意義。但部分行政事業單位缺乏良好的控制環境，影響了預算績效管理實施效果，不利于相關制度的執行。

第一，缺乏預算績效管理觀念。我國預算績效管理實施時間相對短，因此部分行政事業單位沒有認識到預算績效管理的重要性，不具備科學的預算績效管理理念，不能為此項工作的開展提供思想方面的支撐。同時一些行政事業單位將工作的重點放在項目支出方面，沒有針對性地管理項目支出流程，缺乏對資金使用過程的控制，進而導致資金使用出現不規范的情況。

第二，缺少專業人才隊伍。部分行政事業單位預算績效管理由財務人員負責，由于財務部門工作量大、人員精力有限，所以不能全身心參與預算績效管理，導致此項工作效率低下。同時一些行政事業單位缺乏人才隊伍建設意識，沒有根據單位實際情況組織相關的培訓活動，導致部分工作人員沒有掌握預算績效管理相關知識、技能，影響了此項工作的實施效果。

（二）風險管理意識薄弱

一方面，缺乏風險評估機制。在預算績效管理中，制度不完善、責任履行不到位以及工作人員能力參差不齊，都會導致行政事業單位預算管理出現風險，無法保證預算績效管理實施效果。風險評估機制可以有效解決這一問題，對提高行政事業單位風險防范水平、預防效果具有積極作用。但部分行政事業單位沒有針對預算管理制定風險評估機制，忽視了防范潛在風險，因此無法保證單位運行的穩定性。

另一方面，風險預警識別和預警機制有待完善。部分行政事業單位比較注重事后評價，忽視了績效評價過程中的風險識別與預警，這增加了不確定因素對績效評價結果的影響。

（三）內部控制不足

行政事業單位內部控制工作中，應以預算績效管理體系為核心，通過針對性的控制手段，動態管理預算績效全過程。但由于部分行政事業單位內部控制不足，導致預算績效管理控制流于形式。這一問題主要表現在以下兩個方面：

第一，預算績效管理與內部控制結合深度不足。部分行政事業單位沒有將預算績效管理滲透在單位各部門工作中，因此無法通過對預算績效執行的指引，發揮內部控制的作用，進而導致未能充分發揮預算績效管理的作用。

第二，未遵循不相容崗位相分離的原則，不能保證各部門之間的監督合作效果。部分行政事業單位存在一人身兼多職的情況，因此無法保證各崗位相互監督的效果，不利于預算績效管理。

（四）信息溝通不及時

在預算績效管理中，應保證各部門之間溝通順暢，通過財務、業務和績效管理人員的溝通，使其了解預算執行情況，并得出客觀公平的績效評價結果。部分行政事業單位雖然構建了信息管理系統，但各系統的操作方法、數據處理標準不同，因此導致信息孤島，無法為預算績效管理提供信息化支撐。此外，一些行政事業單位缺乏健全的信息公開機制，不能指導各部門公開預算管理相關信息，影響了信息獲取的及時性。

（五）內部監督力度有待提高

一方面，部分行政事業單位缺乏內部監督機制，不能助力預算績效管理目標的實現。預算績效管理涉及較多部門，因此需要與業務、財務等人員及時溝通，獲取真實有效的數據，從客觀專業的角度進行評價，并得出嚴謹科學的評價結果。如果沒有針對此項工作制定監督管理機制，就會出現績效目標設置不合理、預算績效管理制度執行不到位、違規操作等問題，無法充分發揮預算績效管理的作用，不利于行政事業單位可持續發展。

另一方面，績效審計缺失，未審查分析項目申報以及資金支出等工作。部分行政事業單位內部審計中，將工作重點放在財務收支、預算執行等方面，沒有結合預算績效管理制定審計制度，因此無法保證預算績效審核的合理性。

三、內控視角下行政事業單位預算績效管理體系建設對策

（一）創建良好的控制環境

內部控制環境，是建設與實施科學合理的預算績效管理體系的內動力，也是提高行政事業單位內部管理水平的基礎。因此行政事業單位可以從以下兩個方面入手，創建有利于單位長遠發展的控制環境。

第一，增強行政事業單位管理層的預算績效管理意識。行政事業單位的負責人與預算績效執行人員應明確預算績效管理與內部控制結合的必要性，并發揮管理層的帶頭作用，主動落實內部控制相關內容，以助力預算績效管理的有效實施。在實際操作中，組織宣傳教育活動，將預算績效管理與單位發展、部門建設之間關系呈現出來，激發相關人員的責任意識，從而使單位員工樹立科學發展觀。

第二，加強人才隊伍建設，提高從業人員的專業水平。預算績效管理體系的建設，離不開專業人才的支持。若工作人員不具備預算績效管理方面的知識，會影響相關工作的實施效果，不能為行政事業單位預算管理、運行成本管控提供保障。因此，行政事業單位應做好人才招聘活動，選擇具備相關工作經驗與技能的人才，并借助崗前培訓、專業培訓等措施，提高從業人員的工作能力，促使其更出色地完成績效管理工作。

（二）加強預算績效管理風險防范

針對預算績效管理實施中常見的風險，制定風險評估機制、預警機制，以控制潛在風險，維護行政事業單位運行的穩定性。

第一，立足預算績效管理制定風險評估機制。構建專門負責預算績效管理風險評估的隊伍，結合行政事業單位預算績效管理風險發生的原因以及產生的影響，制定風險評估機制。要求工作人員動態監管預算績效管理實施過程，以及時發現、識別風險，并結合可能發生的問題制定風險防范措施，從而降低各類風險對行政事業單位履行公共服務職能的影響。

第二，構建風險預警機制。行政事業單位應做好風險分析與防范，從多個層面分析預算績效管理實施中可能出現的問題，并從內部控制角度制定風險預警機制，以強化單位風險防范效果，從而降低各類風險對單位發展的影響。在實際工作中，風險防范小組要分析各類風險點的風險系數，并設置風險預警線，要求專人監督與控制。同時，組織風險評估會議，制定適合的風險防范措施，利用風險預警機制解決問題，控制潛在風險。

（三）強化內部控制實施效果

將內部控制貫徹落實在預算績效管理中，監督各個崗位與負責人工作情況與責任履行情況，從而確保行政事業單位預算管理、業務活動有序進行。

一方面，堅持不相容崗位分離原則，確定各個崗位人員責任與工作內容，要求各崗位人員按照規定操作，并要求各部門人員合理分工，以推動后續工作有序進行。需要注意的是，分配人員時，應堅持權責分離原則，通過各個崗位相互監督、相互牽制，強化內部控制效果。

另一方面，創新績效控制效果。隨著互聯網技術的快速發展，行政事業單位應創新內部控制手段，將現代信息技術應用在相關崗位工作中，以優化預算績效管理實施效果。通過對內部控制手段的創新與完善，能夠提高內部控制效率與質量，可以全過程監督預算績效管理過程，這有利于行政事業單位更健康地發展。

（四）提高信息溝通的有效性

預算績效管理體系建設中，應重視信息溝通的價值，并結合行政事業單位實際情況，建立相應的信息溝通機制與交流機制，以確保信息溝通的有效性、及時性。

第一，制定信息公開機制。行政事業單位有責任、有義務披露財務信息。財務信息是預算績效管理實施的前提，通過整合與分析相關數據信息，能夠了解行政事業單位資金分配、使用等情況，是保證績效管理效果的重要前提。因此為保證財務信息披露的及時性，行政事業單位應構建信息溝通平臺，根據相關部門的規定與制度及時公開預算績效結果，以減少信息不對稱對績效管理的影響。同時，通報預算信息執行進度，呈現預算績效管理實施進度，使各部門了解此項工作實施的進度與情況，從而為行政事業單位員工、社會和監督部門提供監督數據。

第二，提高信息化建設水平。健全完善的信息系統是解決信息交流不及時的有效措施。行政事業單位可以根據預算績效管理需求，應用大數據技術、人工智能等先進的技術手段，構建覆蓋全單位的信息系統。通過系統操作獲取各部門財務與業務數據，推動預算績效管理高效進行。此外，借助信息技術手段構建資源庫，將各部門產生的數據保存在系統中，并利用數據分析挖掘單位潛在風險，從而使風險防范、內部控制更加科學。

（五）健全內部監督機制

為實現對預算績效管理工作的監督，提高預算執行效果，以充分發揮內部控制的監督作用，減少違法亂紀行為，行政事業單位應健全內部監督機制。

第一，構建監督小組。結合行政事業單位內部監督機制不完善的問題，成立監督管理小組。該小組負責預算實施過程的監督工作，并將監督中發現的問題及時反饋給有關部門，要求預算執行部門及時整改，以避免對行政事業單位的資金使用、分配造成更大的影響。

第二，立足預算績效管理開展審計工作。績效審計，能夠幫助行政事業單位發現預算績效管理體系建設、制度執行方面的問題，對提高行政事業單位內部管理水平有促進作用。在實際工作中，行政事業單位應采用跟蹤審計的方式，監督預算績效管理全過程，以規范相關人員行為，提高此項工作實施效果。同時，創新績效審計手段。根據預算績效管理工作內容，引進信息技術手段，從預算績效管理經濟性、效率性和效果性三個方面入手，評價各階段工作開展情況，以判斷預算績效是否達到預期效果以及是否有改進空間。

結語：

綜上所述，內部控制與預算績效管理有相同的目標，對行政事業單位各項工作實施具有推動作用。因此為提高預算績效管理體系建設效果，充分發揮內部控制的作用，行政事業單位應營造良好的控制環境，創新內部控制手段，通過風險防范、內部監督、信息交流，規范預算績效管理實施過程，以提高單位運行質效，從而促使事業單位高效開展資金管理工作。