公共交通企業的全面預算管理策略分析

摘要：文章深入探討公共交通企業全面預算管理的核心策略，分析全面預算管理的內涵、存在問題及加強對策。研究首先概述全面預算管理的基本理念，隨后診斷公共交通企業在預算認知、目標設定、編制方法、監督控制及預算調整等方面存在的主要問題。進一步提出構建預算管理體系、明確預算目標、選擇合適的預算編制方法、完善預算監控體系以及健全預算考核評價體系等對策，旨在提高公共交通企業的財務管理效率及服務質量。本文對于指導實踐中的預算管理活動、提升預算管理質量提供理論與實踐的雙重視角。

關鍵詞：公共交通企業；全面預算；管理措施

在當前宏觀經濟波動與市場競爭加劇的背景下，全面預算管理作為提升公共交通企業經濟效益的重要工具，顯得尤為重要。預算管理不僅涉及企業財務的核算與控制，更是企業戰略規劃與運營決策的重要參考。然而，眾多公共交通企業在預算管理實踐中遇到了一系列挑戰，如預算目標不明確、編制方法單一、監督控制不完善等。這些問題嚴重影響了預算管理的有效性與企業資源的合理配置。因此，本文將詳細剖析這些問題，并提出一系列系統化的策略，旨在通過全面預算管理的優化提升公共交通企業的整體運營效率。

一、全面預算理念

全面預算理念是現代企業財務管理中的核心理念之一，尤其對于公共交通企業而言，這一理念更是確保其經濟活動高效有序進行的基石。全面預算理念以全面性、綜合性、預測性和約束性為其基本特征，強調通過預算的全過程管理，實現企業資源的優化配置，保障企業戰略目標的實現。

在公共交通企業的財務管理實踐中，全面預算理念體現為將預算管理貫穿于企業經營活動的各個環節，不僅涵蓋了企業的財務預算，還包括了經營預算、資本預算、現金流量預算等多個維度。這種全方位的預算管理有助于企業構建起一個多維度的財務管理框架，使得財務決策更為科學、經營活動更為合理、資源配置更為高效。

在理念框架下，全面預算還注重預算的制定與執行的一致性，確保預算目標的實現能與企業戰略規劃緊密相連。通過這種方式，公共交通企業可確保各項業務與財務目標同步推進，有效應對外部環境的變化，提高企業的適應性和競爭力。

二、城市公共交通企業全面預算管理存在的問題

（一）對全面預算的認識不足

在城市公共交通企業的全面預算管理實踐中，存在一些不容忽視的問題。其中，對于全面預算的認識不足是一個突出的問題。許多企業尤其是那些歷史較為悠久的企業，仍然沿用傳統的預算管理模式，未能充分認識到全面預算管理的重要性和必要性。這種情況下，預算管理往往僅被視為一種純粹的財務活動，而不是一個全方位、多層次、動態調整的綜合管理過程。缺乏對全面預算的深刻理解，會導致企業在預算編制、執行及后續控制中無法做到精準管理，影響到企業戰略目標的有效實施。

（二）全面預算目標不明確

全面預算目標的不明確是城市公共交通企業在預算管理中常見的另一大問題。部分企業在預算制定時，未能明確預算目標與企業戰略的對接，導致預算成為一種形式主義的工具，而非輔助企業戰略實施的有力工具。預算目標的不明確還表現在預算指標選取的隨意性，缺乏科學性和前瞻性，這不僅難以真正反映企業的財務和經營狀況，也不利于資源的有效配置。此外，目標不明確還可能引起企業內部的目標沖突，部門之間為爭取更多的預算資源而產生的競爭，可能會導致資源的內耗，從而影響整個企業預算管理的效率和效果。

（三）預算編制方法單一

城市公共交通企業在全面預算管理過程中，預算編制方法的單一性是一大短板。傳統的預算編制方法往往依賴于歷史數據的簡單延續，采用增量預算法，即在前一年度的預算基礎上調整一個百分點作為新一年度的預算。這種方法忽視了市場環境的變化和企業戰略調整的需要，導致預算編制缺乏靈活性和前瞻性，無法有效應對運營環境的快速變化。

94493387def322d69a62052cb61dbf886e3740ee4fa835d610b306b77b27cba4 此外，單一的預算編制方法也忽略了公共交通企業多元化服務的特點。公共交通企業不僅要考慮成本控制，還要考慮社會服務職能，這就需要預算編制方法可綜合考慮財務數據與服務質量、乘客滿意度等非財務指標。然而，若僅依靠傳統的、單一的預算編制方法，則難以達到其目標。

此外，單一的預算編制方法還可能導致財務資源分配的不合理。在沒有充分考慮各個部門真實需要和貢獻的情況下，簡單的預算調整無法確保資源的有效配置，可能會造成某些部門預算緊張，而某些部門則預算寬松，從而影響企業整體的運行效率。

（四）預算監督管理不完善

城市公共交通企業在全面預算管理中面臨的另一顯著問題為，預算監督控制的不完善。預算監督控制是確保預算目標實現的關鍵環節，但在實際操作中，這一環節往往存在著監督不到位和控制機制不健全的問題。

首先，預算監督的不到位表現在監督頻率不足以及監督方式單一。一些企業可能僅在預算年度結束時進行監督，這種做法無法及時發現和糾正預算執行過程中的偏差，導致問題累積到年末才被發現時已難以有效解決。同時，缺乏多維度的監督手段，如關鍵績效指標（KPI）的追蹤、部門間的財務對比分析等，也削弱了預算監督的有效性。

其次，預算控制機制的不健全也是問題所在。有效的預算控制需要一套完整的責任體系和激勵約束機制。在一些公共交通企業中，預算超支可能沒有明確的責任歸屬，導致管理層和執行層對預算超支的態度較為寬容，缺乏足夠的預算控制意識。此外，由于缺乏有效的激勵與約束機制，即使發現預算執行中存在問題，也難以迅速調整，影響預算控制的及時性和有效性。

此外，技術支持系統的缺乏也是監督控制不完善的一個方面。在現代財務管理中，信息技術的應用對于預算的監督控制至關重要。然而，一些公共交通企業在信息化建設方面投入不足，缺少高效的財務管理軟件支持，數據收集、處理不夠自動化和智能化，這限制了預算監督控制的時效性和準確性。

因此，公共交通企業需加強預算監督頻率，采用多元化的監督手段，建立起一套完善的預算責任體系和激勵約束機制，并積極推進信息化建設，利用現代信息技術手段提升預算監督控制的整體效率和效果。通過這些措施，可以有效促進全面預算管理的優化，保障企業財務健康和服務品質的持續提升。

（五）全面預算調整不到位

在全面預算管理的實踐中，城市公共交通企業還常面臨預算調整不到位的問題。全面預算調整是指在預算執行過程中，根據外部環境變化和企業內部經營情況的實時變動，對原定預算進行合理的調整。這一過程對于保持企業財務活動的靈活性和適應性至關重要，然而在許多公共交通企業中，這一環節并沒有得到足夠的重視。

首先，預算調整不到位可能是因為缺乏有效的預算調整機制。有的企業在預算管理中，對于預算的調整持有過于保守的態度，只有在預算偏差達到非常嚴重的程度時才進行調整。這種做法減緩了對于經營異常的響應速度，增加了風險的積累。預算調整機制的不健全也表現在對調整后預算的審核、批準流程冗長復雜，影響了調整的及時性。

其次，預算調整的頻度和時機選擇也是公共交通企業需要關注的問題。有的企業預算調整的頻率過低，無法跟上經營環境的快速變化，導致預算失去其指導意義?；蛘呤钦{整時機不當，等到問題顯現并造成較大影響時才開始調整，此時調整的成本和難度都會大幅增加。最后，全面預算調整不到位還可能源于企業文化和管理層的思維定式。在一些企業中，預算一旦確定就成了固定不變的指標，管理層和員工往往缺乏將預算視為可調整工具的意識，這種固化的思維模式限制了預算調整的靈活性。

三、城市公共交通企業加強全面預算管理的對策

（一）構建預算管理體系

1. 明確預算管理的組織架構

在明確預算管理的組織架構方面，城市公共交通企業應細化和強化各參與方的角色和職責。具體而言，預算委員會的構成應涵蓋高層管理人員，以及各主要部門的代表，確保決策的全面性和代表性。該委員會不僅審批重大預算調整，還應對預算執行情況進行定期評審，為高層決策提供數據支持。財務部門在預算管理中扮演核心角色，需在預算編制階段提供翔實的數據分析、在執行階段進行實時的資金監控，并定期發布預算執行情況報告。各業務單元在預算管理體系中則應增強責任心，確保部門預算的合理執行，并及時反饋執行中的問題。審計部門的獨立性是其有效履職的關鍵，其不僅要對預算執行情況進行后評估，還應當預防和識別預算管理過程中的潛在風險，提升預算管理的合規性和透明度。

2. 制定綜合預算管理制度

在綜合預算管理制度的制定上，城市公共交通企業需要進一步明確各層級預算管理的具體流程和標準，從預算編制的初期到執行末端的全過程均需細化規則和操作指引。預算編制的規程應包含市場分析、資金需求評估、成本控制目標等環節。在執行階段，企業應通過設立預算執行標準和頻繁的內部審計來監控預算的使用情況，及時發現和糾正偏差。在監督環節，除了財務報告和內部審計，還應建立預算信息公開透明機制，使得所有利益相關方，包括員工和社會公眾，都能對企業預算管理有充分的了解。此外，預算調整和評價機制要與企業的實際運營情況和市場變化緊密結合，確保預算管理的靈活性和實效性。通過這些規章制度的完善和執行，企業可提升其預算管理的專業性和適應性，從而支持企業的可持續發展。

3. 強化預算監督和執行力度

在加強預算監督與執行力度方面，城市公共交通企業必須將監督貫穿于預算管理的每一個環節。首先，通過設立專門的預算跟蹤小組或者部門，對預算的執行情況進行連續的監控與評估。這些小組或部門應具備獨立性，以確保監督活動的客觀性和公正性。其次，定期的預算執行報告應詳盡反映預算執行的進度、資金使用效率以及與預算目標的偏差。這些報告需要采用標準化的格式，便于快速識別問題所在，及時調整策略。差異分析作為一種重要的財務分析工具，可幫助管理層及時發現并分析預算與實際發生數之間的差異，以及差異產生的原因，是提高預算執行力度的關鍵。企業應根據差異分析的結果，適時進行預算的調整和管理決策的優化，確保企業資源的高效利用。

（二）確定預算目標

預算目標的確定是公共交通企業全面預算管理中的關鍵步驟，它直接關系到預算管理的方向和效果。以下是確立預算目標時應考慮的關鍵要素：

1. 對標行業標準和企業戰略

在確立預算目標時，企業必須首先分析公共交通行業內的財務指標標準，如運營成本、資產回報率等，確保預算目標具有行業競爭力。進一步地，預算目標的設定不應僅限于當前的財務表現，還應與企業的長遠目標相協調。這要求企業在制定預算時，既要考慮即時的效益，也要預見到未來的發展需求，如擴展服務范圍、技術創新等。因此，制定預算目標時，企業需進行全面的戰略規劃，以確保財務目標可反映并支持企業的整體戰略愿景。

2. 確保預算目標的具體性和可測量性

詳盡的預算目標設定有助于提高預算的實施效果，為此，企業需要將預算目標細化到各個部門乃至項目。這些具體目標應當根據企業的實際運營數據來設定，并結合歷史表現和未來預期。通過設定可量化的目標，企業可以具體跟蹤每一筆費用的支出，每一項收入的實現，確保所有的財務活動都能對照預算目標進行。此外，設定可衡量的目標也方便在預算執行過程中進行效果評價，及時調整和優化財務管理策略。

3. 考慮資源的可用性與限制

預算目標的制定必須基于企業的資源能力實際，確保目標的實現不會因資源短缺而受阻。因此，資源的詳盡評估應成為預算編制過程中的重要環節。資源評估包括對企業現有財務狀況的分析、人力資源的配置能力評估，以及物質資源的采購和利用效率。同時，考慮到資源可能存在的波動和不確定性，預算目標設定時應留有適當彈性，以應對市場變動或突發事件的影響。預算管理應通過風險評估和靈活調整，保障企業在面對不確定性時的財務穩健。

（三）選擇預算編制方法

選擇合適的預算編制方法對于城市公共交通企業而言至關重要，因為這將直接影響預算的可行性、精確性及其后續的執行效果。以下是在選擇預算編制方法時應考慮的要點：

1. 實施滾動預算編制方法

與傳統的年度預算相比，滾動預算可更好地適應經營環境的變化。滾動預算是指在一個固定的時間周期（例如，每季度）內重新審視和調整預算的一種方法。這樣可以確保預算的連續性和靈活性，幫助企業適應不斷變化的市場條件。滾動預算的實施需要企業建立一個靈活的預算修訂機制，以便在面對不確定性和經營風險時，可及時調整預算，確保財務規劃的實時性和相關性。

2. 采用零基預算編制方法

零基預算要求管理者在編制預算時，從零開始考慮每一項費用的必要性，而不是簡單地基于前一年的數據。這種方法強調對所有支出的嚴格審查，要求對每一項開支都進行合理化的分析和驗證。在公共交通領域，這意味著企業需對運營成本、項目投資和服務質量的每一項支出進行仔細評估，從而確保預算分配到確實需要和效益最大化的地方。零基預算有助于消除不必要的支出，提高資金使用效率。

3. 考慮采用活動基礎成本（ABC）編制方法

活動基礎成本編制方法重點關注企業活動與資源消耗之間的關系，通過分析各項活動對成本的貢獻，實現成本的精細管理。在城市公共交通企業中，通過ABC方法，可以清晰地識別出各線路、班次等具體活動的成本和收益情況，有助于管理者了解成本構成，合理分配預算。此外，ABC方法可以幫助企業識別并削減非增值活動，優化成本結構，提高資源配置的有效性。通過這種方法，預算編制不僅基于財務數據，更加注重操作流程和成本行為的關聯分析。

（四）完善預算監控

對于城市公共交通企業而言，建立有效的預算監控機制是確保預算執行可按計劃進行并及時調整的關鍵。以下是完善預算監控的幾個要點：

1. 建立實時監控系統

為了增強公共交通企業預算監控的及時性和準確性，建立實時預算監控系統顯得尤為關鍵。這一系統的構建應基于全面的業務流程分析和數據管理需求，集成ERP和BI等信息技術，不僅僅是自動化財務數據的收集和分析，更是實現對各個業務單元績效的即時反饋和監督。通過設定預算執行的關鍵指標，并與實際運營數據實時對比，管理層可獲得預算執行的動態視圖，及時識別成本超支或收入短缺的趨勢。

實時監控系統的高效運作需要依賴于數據的準確性和完整性，因此，公共交通企業在建立該系統時，需確保數據來源的多樣性與整合性，允許來自不同業務線和地理區域的數據匯總與對比。同時，應建立起標準化的數據處理流程，確保各類數據按照統一的標準進行收集和報告，減少手工錯誤，提升數據處理效率。

在此基礎上，實時監控系統應具備高度的靈活性和擴展性，以適應未來業務發展的需求。對預算監控參數的調整應簡單便捷，以支持管理層對策略的快速調整。此外，系統還應提供易于理解的儀表盤和報告工具，使得非專業財務人員也可理解預算執行情況，進而推動整個組織對預算管理的參與和認可。

最后，實時預算監控系統不應僅限于內部財務管理，還應考慮與外部監管要求和行業最佳實踐的對接，確保企業在預算管理方面的合規性及領先地位。通過這種高度集成的實時監控系統，公共交通企業可實現對財務狀況的精準把握，為高質量的決策提供支撐，從而促進整個企業的可持續發展。

2. 定期進行預算評審和調整

預算評審和調整是確保預算管理與企業實際運營緊密結合的重要環節。在動態變化的市場環境中，定期的預算評審可幫助城市公共交通企業及時發現和修正預算計劃中的偏差，從而避免資源的浪費和機會的失落。為此，企業應建立一個包含全面財務分析、業務部門反饋以及策略調整的評審機制。在每次評審中，應對比預算與實際的業務數據，分析差異的原因，識別風險點，評估預算的合理性和可執行性，并根據當前的業務目標及市場條件做出相應的預算調整。此外，預算評審不應僅限于財務指標，還應考慮到客戶滿意度、服務質量、員工績效等非財務指標，這些都是評估公共交通服務綜合效益的重要因素。通過這樣的動態預算管理過程，企業可更好地實現長期戰略規劃與短期操作目標的有效結合。

3. 強化部門之間的預算協調

預算監控不應僅限于財務部門，還需要加強各業務部門之間的協調與溝通。通過建立跨部門協作的預算監控流程，各部門均可共享信息，相互了解其他部門的預算執行情況和面臨的挑戰。這種協作可促進資源的優化配置，提高應對突發事件的能力，并且在預算調整時得到各方的支持和理解。例如，運營部門與維修部門的緊密合作可以確保服務質量和車輛維護之間的平衡，以避免因過度節省而影響服務水平。

（五）健全預算考核評價體系

1. 設立考核指標

公共交通企業的考核指標應涵蓋各個層面的績效，不僅僅是財務指標，例如成本控制率、預算執行率、資金使用效率等，還應該包括非財務指標，如服務的及時性、準確性、安全性以及客戶滿意度等。這些綜合指標可更全面地反映出企業運作的效率和效果，幫助企業管理層深入了解預算管理的具體成效。考核指標的制定需要依據企業的戰略目標，確保每項指標都與企業的長遠發展和具體業務目標相契合，從而確保預算管理的每一步驟均可為企業的整體目標服務。

2. 健全預算考評的領導機構

獨立的預算考評領導機構對于確保預算管理制度正常運行較為關鍵。在此，該機構應該由具有廣泛視野和專業知識的高級管理人員組成，負責搭建和完善預算考核框架，審議和批準預算考核結果，并且監督整個預算執行過程。領導機構的存在可以保證評價過程的客觀性和權威性，確保預算評價工作按照既定的規章制度公平、公正、透明地執行。此外，領導機構還應該負責建立和維護一個正向的組織文化，使得預算考核不僅僅是一個形式，而是可真正激勵員工，推動企業向著既定目標發展。

3. 制定獎懲措施

有效的獎懲機制是保證預算考核體系嚴肅性和有效執行的關鍵。獎勵措施應當具有吸引力，可明確地表彰那些在預算管理中表現出色的部門和個人，提升其積極性和創新性。這些措施不僅僅包括物質獎勵，如獎金、提升福利等，還包括精神獎勵，比如公開表彰、職業發展機會等。另一方面，懲罰措施應當可及時而公正地處理不符合預算紀律的行為，如嚴格的財務審計、責任追究等，以此來維護財務管理的嚴謹性。通過這樣的獎懲機制，可以培養員工對預算的敬畏心理，促進一個財務自律的企業文化，使得預算考核成為推動公共交通企業持續發展的重要力量。

四、結語

通過全面的研究分析，如上闡明公共交通企業全面預算管理的復雜性和重要性。文中不僅識別出當前預算管理的缺陷，且提供一套完善的對策，包括構建合理的預算管理體系、清晰的預算目標、多元的預算編制方法、嚴密的預算監控機制以及科學的預算考核評價體系。這些策略可為公共交通企業構建出完善的財務管理基礎，有助于提高預算執行的有效性，確保企業財務健康穩定發展，并在復雜多變的市場環境中保持競爭優勢，由此推動公共交通行業朝著更高效、更可持續的方向發展。

參考文獻：

[1]李文靜.公共交通企業全面預算管理模式構建研究[J].中國市場，2023（18）：107-110.

[2]劉春雨.公共交通企業全面預算管理現狀與對策分析[J].大眾商務，2023（08）：128-130.

[3]王世明.探微信息化環境下企業全面預算管理的完善路徑[J].商場現代化，2023（12）：186-188.

（作者單位：江西南昌公共交通運輸集團有限責任公司）