基于業財融合的國有企業內控體系構建策略研究

當前，我國經濟迅速發展，市場競爭日益激烈，企業在實施業務管理和財務監管方面面臨著諸多挑戰。國有企業作為國家經濟體系中不可或缺的重要組成部分，對社會整體經濟穩定和健康發展具有重要影響。內部控制管理是國有企業實施風險管理、保障資產安全和提高運營效率的重要基礎，而在信息化、數字化高速發展的時代背景下，基于業務和財務融合的內控體系構建，是國有企業提高內部管理水平、提升風險防范能力的關鍵路徑之一。基于此，本文對業財融合的國有企業內控體系構建策略進行了分析和探究，旨在通過探究，為相關國有企業管理工作起到一定參考作用。

一、業財融合概述

“業財融合”（圖1）指將企業的業務運營活動與財務管理、會計、報告等方面有機結合和協同，以達到更高效的運營和管理水平。在實際運用時，旨在通過業務信息和財務信息的深度整合，能夠實現兩者之間更緊密地合作和信息流動，使得企業靈活、迅速地適應市場變化，進而實現業務增長和管理效率提升，該融合模式強調業務牽引財務、財務支撐業務，貫穿于企業經營活動全過程，兩者互為助力、相輔相成。業財融合能使企業更好地掌握財務數據，為未來發展提供更精準的決策支持，提高決策質量，實現可持續、高質量發展。通過業財融合，財務部門不僅僅局限于處理賬務和報表，而是企業決策的重要參與者，能夠為業務發展提供更加全面和深入的數據支持和業務指導。業務部門亦能更好地理解和利用財務數據，科學、高效地開展生產經營活動，實現企業的可持續發展和增長。

圖1業財融合流程圖

二、業務財務化和財務業務化

業財融合是以業財一體化為基礎，通過財務業務化推動企業更好地把握市場變化，靈活調整運營策略、解決生產經營問題、實現業務目標、提升經營業績，最終達到業務財務化的目標，促進業務和財務緊密合作，實現企業經營的效益最大化。

業務財務化，將企業經營中的三大主要流程，即業務流程、財務會計流程、管理流程有機融合，將計算機“事件驅動”概念引入流程設計，建立基于業務事件驅動的財務化信息處理流程，使財務數據和業務融為一體。其主要以業務數據為核心，在系統中經過線上報賬、往來管理、項目核算等模塊功能，逐漸轉化成為財務數據，并由系統自動生成待處理憑證，經財務人員處理后最終生成財務信息，同時系統支持各分支模塊數據的報表查詢。

財務業務化是在涵蓋網絡、數據庫、管理軟件平臺等要素的IT環境下，將業務流程、財務會計流程、管理流程有機融合，建立起基于財務流程驅動的業務信息處理流程，實現以業務流為依據、以信息流為核心、以財務流為主體的全新運作方式，以加強企業在各種活動過程中的競爭力，提高企業內部的管理效率，實現財務業務化。財務業務化強調財務推動力，推動經營管理的改進和運營效率與效益的提升。

三、基于業財融合的國有企業內控體系的具體構建策略

（一）業財融合嵌入組織架構，夯實內控管理基礎

當前，國有企業組織架構不斷變革，由最初的高度集中逐漸演變為動態矩陣式組織架構。該變革可更好地適應市場環境變化，提高組織的靈活性，提高信息傳遞效率，優化資源的分配和利用，迅速地響應市場變化，提高組織的整體協同效率。在新的組織架構下，國有企業將財務職能劃分為賬務、財經和內審，三者環環相扣、相互配合，為建設內部控制體系提供了基礎保障。財經部門作為業財模式下的新型部門，承擔著財務管理、經濟決策和資金監管等重要職能，其主要職責為深入了解業務，加強財經業務建設，降低企業的運營風險。這種模式可以有效地打破傳統部門間的信息壁壘，促進企業內部各部門之間的協作與溝通，提高企業決策的科學性和準確性。也彰顯出財務部門在企業決策中的重要作用，能夠促進企業內部財務、業務之間的緊密聯系。

（二）充分利用新技術，暢通信息傳遞路徑

當前，市場競爭環境日益激烈，國有企業除了面對各種發展機遇，也面臨著諸多的挑戰，通過提升財務監督管理能力是提高企業運營效率的重要手段之一。通過建立財務數據共享中心、統一口徑的數據標準和報表模板，有效降低財務溝通成本，提升財務管控效能，進一步推動國有企業內部控制管理規范化。財務報表標準化內控模式，將財務報表結果作為基礎，深入了解業務流程并建立相應的評測指標，以更好地識別和控制影響財務報告結果的關鍵因素，有助于在業務活動與財務活動之間建立聯系，為內部控制體系增添諸多動力。

隨著新一代IT系統技術的不斷發展，國有企業可以利用新技術構建信息化業財融合內控體系。新一代IT系統不僅能更好地整合業務和財務信息，還可大幅提高數據處理效率，為財務監督提供有力支持，并降低監督成本。國有企業可按照實際生產經營狀況，依托信息化平臺，建立業財一體模塊，將采購環節的采購申請、合同評審、采購付款和銷售環節的客戶管理、合同評審、開票管理、到款管理環環鏈接起來，通過業務層數據自下而上提交、自上而下反饋的過程，暢通各部門信息交流機制，實現業務信息向財務信息的自動生成及推送，使各部門、各層級都能夠及時獲取所需的財務信息，進一步增強財務監督的透明度；也可提高財務核算的及時性和準確性，提升財務監督的專業性和規劃性。同時，充分利用數智化技術，開發數據提取、成本匯總等數據統計模塊，提升數據處理效率和業務信息質量。該做法有助于提升企業的運營效率和財務透明度，加強對企業運營狀況的監控和分析，從而更好地應對市場變化和挑戰，提高企業的競爭力和可持續發展能力。

（三）構建融合性內控模式，實現業財一體化建設

當前，BP（BusinessPartner）模式是業財融合的重要路徑，尤其對“財務業務化”和“業務財務化”的成功落地至關重要，該模式需要通過明確定位與工作目標、制訂工作內容、設計績效評價、建立工作方法論等核心要素。一是明確定位與工作目標：BP組織的定位和工作目標需要與企業經營管理的重點相一致，包括助力達成經營目標、在經營組織內建立財務管理體系、促進經營能力和效率提升。二是制訂工作內容：BP模式框架（圖2）包括預算分析、項目損益、應收運營、降本增效和能力運營板塊；范圍涵蓋預算編制、項目損益管理、應收運營機制建立、降本增效措施和能力提升等方面。三是設計績效評價：績效評價需與明確的工作目標相匹配，從預算執行、項目損益分析、應收效率、降本增效、能力提升等方面進行全面評估，確保企業的工作與發展方向保持一致；評估預算執行可以控制資金使用情況，確保財務預算合理有效執行；項目損益分析能夠幫助企業評估項目的盈利能力，及時調整經營策略；應收效率、降本增效和能力提升方面的評估，有助于提高企業的財務管理水平和經營績效，促進企業的持續發展。四是建立工作方法論：建立有效的工作方法論是財務BP體系成功運作的基礎，可以不斷規范并優化工作流程、提高工作效率，保證企業各項工作有章可循、有序進行。

圖2財務BP體系工作框架圖

在財務BP體系的建設過程中，業務側與財務側達成共識對于財務BP體系的成功至關重要，缺乏共識可能導致財務要求與業務期待之間存在出入點，造成工作不協調的問題。因此，在財務BP體系建設過程中，與業務側就頂層設計達成高度共識是需要重點關注的問題。只有雙方達成共識，財務BP體系才可以更好地為企業各項經營活動提供有效支持，推動企業內部業務發展和經營效率的提升。通過建立BP模式，企業內部應強化業務部門和財務部門之間的聯系和配合，提高決策的科學性以及準確性，為企業持續發展提供更有力的支持。同時，要結合實際生產經營情況，不斷完善BP模式的運作機制，保證財務團隊與業務部門間可以進行密切的合作，共同促進企業的業務增長和財務收益。實際工作中，建立業務側與財務側的共識需要雙方加強溝通交流、理解互相之間的需求，共同探討并制定符合企業整體發展實際的工作方案，促進財務BP體系在實踐中更好地發揮作用，為企業的長期可持續發展奠定堅實基礎。

四、結語

綜上所述，本文通過對基于業財融合的國有企業內控體系構建策略進行了研究，體現了業財一體化的內部控制體系建設對國有企業運營管理的重要性。在發展過程中，應結合實際情況重視各項策略的可行性分析和科學采取，以推動國有企業向著更加規范、高效、可持續的方向邁進，助力實現高質量、可持續發展。

（作者單位：甘肅省交通規劃勘察設計院股份有限公司）