淺析企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制

審計(jì)作為經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的重要手段，其目的是提高經(jīng)濟(jì)效益。實(shí)行內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制是為了確保內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的審計(jì)質(zhì)量符合內(nèi)部審計(jì)的準(zhǔn)則要求，同時(shí)與外部審計(jì)相配合并互為補(bǔ)充，幫助企業(yè)健全管理制度，促進(jìn)企業(yè)長(zhǎng)久的可持續(xù)發(fā)展。

加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的重要意義

內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制主要有內(nèi)部審計(jì)督導(dǎo)、內(nèi)部自我質(zhì)量控制與外部評(píng)價(jià)三方面。內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)并消除企業(yè)內(nèi)部已經(jīng)形成的或已經(jīng)發(fā)生的有關(guān)企業(yè)內(nèi)部質(zhì)量的問(wèn)題或因素，進(jìn)而達(dá)到提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的目的。同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量的優(yōu)劣，又取決于內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督和外部評(píng)價(jià)。所以內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制對(duì)于防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、保證內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量、提高內(nèi)部審計(jì)效益、提升審計(jì)人員職業(yè)水平和業(yè)務(wù)能力都有重要的積極作用。

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制存在的問(wèn)題

第一，相關(guān)法律、制度等不夠完善。近些年，為加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制工作而頒布了很多新制定的法律、法規(guī)和行為準(zhǔn)則，但有一部分內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員對(duì)審計(jì)法規(guī)的變化反應(yīng)滯后，未能及時(shí)適應(yīng)宏觀審計(jì)法規(guī)環(huán)境的變化，從而影響內(nèi)部審計(jì)工作。同時(shí)，對(duì)于審計(jì)質(zhì)量而言，明確控制標(biāo)準(zhǔn)是前提，但我國(guó)目前審計(jì)質(zhì)量控制的標(biāo)準(zhǔn)并不明確，審計(jì)規(guī)范體系也不健全，這就導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制沒(méi)有具體的參照標(biāo)準(zhǔn)或標(biāo)準(zhǔn)不明確。無(wú)章可循、無(wú)據(jù)可查、無(wú)法可依的狀態(tài)導(dǎo)致一些被執(zhí)行部門(mén)肆無(wú)忌憚，產(chǎn)生了一些不良的情緒或做法，最終致使內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制無(wú)法正常進(jìn)行，達(dá)不到預(yù)期效果。與此同時(shí)，審計(jì)責(zé)任追究制度相對(duì)薄弱，導(dǎo)致責(zé)任無(wú)法落實(shí)到人，結(jié)果大多不了了之。

第二，領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制認(rèn)識(shí)不到位。一部分企業(yè)的管理者并不重視，對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的支持是有限的，甚至形同虛設(shè)。還有一些企業(yè)雖設(shè)置了獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制機(jī)構(gòu)，但內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)崗位配置不合理、質(zhì)量控制的主體不明確，團(tuán)隊(duì)不完善，權(quán)責(zé)落實(shí)也不到位，致使內(nèi)部審核的權(quán)威性大大降低，很多監(jiān)督檢查的工作都沒(méi)有做到位，也沒(méi)有真正發(fā)揮出內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的作用。

第三，內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制管理不到位。目前我國(guó)大多數(shù)企業(yè)都有內(nèi)部審計(jì)體系，但對(duì)質(zhì)量控制管理并不嚴(yán)格，甚至有一些內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)只是走過(guò)場(chǎng)，在形式上完成工作流程，還有一些企業(yè)仍然把財(cái)務(wù)監(jiān)管作為內(nèi)部審計(jì)工作的側(cè)重點(diǎn)，雖然保障了原始單據(jù)的真實(shí)性和準(zhǔn)確性，但忽略了前期評(píng)估以及審計(jì)控制這兩個(gè)重要的環(huán)節(jié)。

第四，審計(jì)人員整體業(yè)務(wù)能力不佳。從現(xiàn)有從業(yè)人員的知識(shí)結(jié)構(gòu)來(lái)看，大多審計(jì)人員都身兼財(cái)務(wù)工作，沒(méi)有通過(guò)專業(yè)的、系統(tǒng)的審計(jì)學(xué)習(xí)和培訓(xùn)，在處理深層次問(wèn)題時(shí)，知識(shí)儲(chǔ)備不足，經(jīng)驗(yàn)欠缺，導(dǎo)致許多質(zhì)量控制工作敷衍了事，而且他們大多只擅長(zhǎng)財(cái)務(wù)審計(jì)，知識(shí)結(jié)構(gòu)相對(duì)老舊和單一，難以應(yīng)對(duì)復(fù)雜的審計(jì)工作局面。特別是信息時(shí)代的飛速發(fā)展，傳統(tǒng)的審計(jì)方法已不適應(yīng)內(nèi)部審計(jì)工作的需要，這也影響了內(nèi)部審計(jì)工作的效率，制約了內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展。

完善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的具體措施

一、始終堅(jiān)持“客觀公正”和“依法審計(jì)”

始終堅(jiān)持“客觀公正”和“依法審計(jì)”，是開(kāi)展審計(jì)工作的基本原則，也是保證審計(jì)質(zhì)量的關(guān)鍵。具體做到：（1）依法開(kāi)展審計(jì)工作，嚴(yán)格履行審計(jì)監(jiān)督職責(zé)；（2）注重細(xì)節(jié)，透過(guò)表象看本質(zhì)，蛛絲馬跡找問(wèn)題；（3）要按照客觀事實(shí)依據(jù)，有條不紊地處理問(wèn)題。

二、完善內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的標(biāo)準(zhǔn)

內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制應(yīng)以《內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制準(zhǔn)則》為標(biāo)準(zhǔn)，統(tǒng)籌規(guī)劃好審計(jì)工作的各個(gè)階段，同時(shí)要根據(jù)具體情況不斷調(diào)整、修改、完善，最終形成內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)方案，保證審計(jì)質(zhì)量。

三、提高對(duì)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的重視程度

企業(yè)管理層和各部門(mén)、各科室都應(yīng)加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的重視，深刻認(rèn)識(shí)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制工作的重要性，同時(shí)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作人員的專業(yè)能力、業(yè)務(wù)能力和綜合素質(zhì)，提升工作的積極性，為內(nèi)部審計(jì)工作營(yíng)造良好的工作環(huán)境。

四、強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制機(jī)制

質(zhì)量是審計(jì)工作的核心，規(guī)范是提高審計(jì)質(zhì)量的關(guān)鍵。所以，強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制機(jī)制就要做到全過(guò)程質(zhì)量控制，即制訂科學(xué)的審計(jì)計(jì)劃并突出重點(diǎn)，重視審計(jì)制度建設(shè)，尤其是完善責(zé)任追究制度和內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制制度，通過(guò)嚴(yán)格的體系管理，將審計(jì)準(zhǔn)則和審計(jì)質(zhì)量控制的標(biāo)準(zhǔn)切實(shí)落到內(nèi)部審計(jì)工作的各個(gè)環(huán)節(jié)，最終達(dá)到提高審計(jì)質(zhì)量的目的。

內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的關(guān)鍵是完善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的部門(mén)設(shè)置。規(guī)模較大的企業(yè)或?qū)徲?jì)業(yè)務(wù)較多的企業(yè)，一定要設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制部門(mén)和獨(dú)立的領(lǐng)導(dǎo)層，并根據(jù)情況設(shè)置獨(dú)立的崗位，這樣才便于掌控審計(jì)過(guò)程中的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量；規(guī)模較小的企業(yè)或?qū)徲?jì)業(yè)務(wù)量較少的企業(yè)，為了減少人力資源浪費(fèi)，可由審計(jì)部門(mén)負(fù)責(zé)人兼職代管，內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的具體崗位也可采用兼職的模式。但以上兩種情況，都必須明確內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的主體職權(quán)和責(zé)任，還要具備完善的工作流程和監(jiān)管體系，且工作人員要嚴(yán)格遵守執(zhí)行相關(guān)的規(guī)章制度。只有嚴(yán)格規(guī)范的管理制度才能確保審計(jì)過(guò)程的質(zhì)量和效率，從而降低審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)。

五、提升審計(jì)人員的綜合素質(zhì)

高素質(zhì)的人才能最大限度地提高質(zhì)量控制工作的整體質(zhì)量與效率，這就要求審計(jì)從業(yè)人員要強(qiáng)化政治學(xué)習(xí)，提升綜合素質(zhì)；要強(qiáng)化理論學(xué)習(xí)，提高業(yè)務(wù)能力；要加強(qiáng)審計(jì)認(rèn)知，提高執(zhí)行意識(shí)。

六、加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的科技手段和信息技術(shù)

隨著科技的進(jìn)步，審計(jì)的對(duì)象、目標(biāo)、依據(jù)、準(zhǔn)則、方法、內(nèi)容等都在不斷地完善。所以，在網(wǎng)絡(luò)時(shí)代，我們迫切需要重視審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)工作方法、通過(guò)計(jì)算機(jī)軟件與內(nèi)部審計(jì)實(shí)現(xiàn)有效連接，達(dá)到提高審計(jì)質(zhì)量和工作效率的目的。信息化可以滲透內(nèi)部審計(jì)的每一個(gè)階段。在審前調(diào)查階段，利用信息手段了解被審計(jì)單位的相關(guān)情況，準(zhǔn)確、全面地獲取數(shù)據(jù)；在審計(jì)取證階段，計(jì)算機(jī)審計(jì)方式更加規(guī)范化，程序性、邏輯性更強(qiáng)，檔案管理也更加標(biāo)準(zhǔn)化，這大大降低了審計(jì)成本，節(jié)約了審計(jì)資源；在撰寫(xiě)審計(jì)報(bào)告階段，信息化可以更加科學(xué)地整合所有資源，有效利用審計(jì)成果。

總之，高質(zhì)量的內(nèi)部審計(jì)在促進(jìn)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的同時(shí)，也維護(hù)了市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的秩序。它不僅是現(xiàn)代審計(jì)的重要組成部分，還是實(shí)現(xiàn)審計(jì)成本效益最大化的重要手段。高質(zhì)量的內(nèi)部審計(jì)必定是以內(nèi)部控制為手段，以科學(xué)技術(shù)為依托，最終實(shí)現(xiàn)提升審計(jì)效率的目的。因此，重視企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制并完善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制體系意義重大。（作者單位：上蔡縣審計(jì)局 ）

（責(zé)任編輯：白利倩）