基于內部控制建設的企業財務預算管理優化路徑研究

摘要：內部控制是現代企業管理的重要手段，是實現科學企業財務預算管理的重要保障。內部控制制度的建設完善，能加大對企業資金監督和管理的力度，對企業內部資源進行合理分配，使企業的各項生產經營活動能夠有序進行。隨著市場競爭不斷加劇，企業需要在財務預算管理工作中加強內部控制建設，以此提高財務預算管理的水平，促進企業可持續發展。但是在當前，我國企業內部控制和財務預算管理工作中還存在著諸多問題，需要對其進行優化和完善，文章對此進行了分析和探討，在此基礎上提出了一定的措施，以期為行業帶來借鑒。

關鍵詞：內部控制；財務預算；財務風險

企業內部控制和預算管理是企業實現戰略發展目標的重要途徑和手段，二者相互配合缺一不可。首先，內部控制是預算管理的前提條件，在內部控制下開展預算管理工作可以充分發揮其優勢，促進預算管理工作的高效開展。其次，預算管理是企業內部控制的重要內容。當前，企業在開展財務預算管理過程中主要存在著兩種問題：一種是在企業整體戰略目標不明確的情況下盲目開展預算管理工作；另一種是在企業發展戰略明確的情況下對其進行盲目調整。基于此，企業應將內部控制與預算管理有機結合起來，通過完善內部控制體系來優化預算管理工作。因此，加強對預算管理的重視力度、提高企業財務預算管理水平對于強化企業內部控制具有重要意義。

一、內部控制建設視角下的企業財務管理概述

從內部控制的視角來審視企業財務管理，可以發現這是對企業資金流動和資產配置的管理，是一種綜合性的、系統性的管理過程。作為企業財務管理重要組成部分的內部控制，旨在基于相關的制度和程序，維持企業財務活動的合規性、有效性以及資產的安全性。內部控制視角下的企業財務管理強調的是對企業財務活動的全面監督和管理，包括對企業籌資、投資、收入、成本、資金分配等各個環節的監控，讓企業的資金得到合理使用和高效流轉。通過內部控制，企業可更好地應對財務活動中存在的問題，防止資金流失和浪費，提高企業的經濟效益。內部控制視角下的企業財務管理注重的是風險管理和控制。在市場經濟條件下，企業面臨著各種外部和內部的風險因素，如市場風險、信用風險、操作風險等。通過建立健全的內部控制體系，企業可識別、評估和控制這些風險，通過降低風險對企業的影響，保障企業的穩健發展。

二、財務預算管理在企業內部控制體系中的重要性分析

（一）促進企業各項業務活動的有序進行

內部控制通過對企業各項業務活動進行監督和管理，能為業務活動提供相應支持。依托財務預算管理工作，對企業各項業務活動進行合理安排，使其有序開展。例如，在編制財務預算時，公司要對各項費用支出情況進行合理預測和安排，讓企業的各項費用支出符合企業預算管理要求。依托內部控制，將預算編制的目標落實到實際工作中，可以避免資源浪費的出現。借助內部控制對各項業務活動進行有效監督和管理，可以提高企業各項業務活動的開展效率和質量。

（二）加強對企業財務風險的控制

在企業生產經營過程中往往會面臨多種風險因素，而財務風險則是當前企業面臨的主要風險之一。在經濟高速發展新常態的時代背景下，市場競爭越來越激烈，經濟環境也愈發復雜多變，在這種情況下傳統的財務風險管理方式已無法滿足當前經濟發展要求。為了適應當前市場環境變化，應加強對財務風險的管理和控制，有效防范企業財務風險。例如，企業可以在編制預算時將各種費用支出情況進行全面分析和預測，有效提高資金的使用效率，避免資金浪費問題出現，降低因預算編制不科學導致資金分配不合理的情況發生。

（三）提升企業整體經營管理水平

財務預算管理在企業內部控制體系中的應用，可提升企業整體經營管理水平。內部控制與財務預算管理工作之間是一種相互制約又相輔相成的緊密關系。具體來說，內部控制對企業各項業務活動的規范、監督和管理，讓企業的經濟活動具備了一定的合法性、合規性和有效性，在此基礎上，財務預算管理還能為這些活動提供了明確的目標和方向。在實際操作中，內部控制工作對企業資源的合理配置和有效利用，以及對各項業務流程的嚴格把控，使得企業的經營管理活動更加有序、高效。財務預算管理作為內部控制的一部分，它為企業制定了具有指導性的財務計劃和預算方案，幫助企業實現經營目標。在相互促進的關系下，促使企業的整體經營管理水平得到提升。

具體而言，財務預算管理主要基于以下幾個方面提升企業的整體經營管理水平：首先，它幫助企業制定了明確的目標和方向，使得企業的各項經營活動都能夠圍繞著這些目標進行。其次，它對資產的合理分配和有效利用，能夠有效地盤活企業資產，提高企業資產的利用效率。最后，它對各項業務流程的嚴格把控，可以進一步降低企業的經營風險。這些方面的提升都使得企業的整體經營管理水平得到顯著提高。

（四）提高企業經濟效益

內部控制作為企業財務預算管理工作的重要內容之一，它通過對各項業務活動的合理安排和規劃，讓企業的生產經營活動開展更為高效、經濟。在預算編制過程中，企業要對各項業務活動進行充分的分析和預測，制定出符合企業實際情況的預算方案。這些預算方案包括了各項業務的收入、成本、費用和利潤等財務指標，以及各項業務的流程、標準和要求等非財務指標。對這些指標的合理設定和監控，企業能讓各項業務活動都能按照預算方案進行，實現預期的經濟效益。財務預算管理依靠對生產成本、銷售費用、管理費用等各項成本費用的控制和管理，降低了企業的成本支出，制定了合理的費用預算和嚴格的費用控制機制，企業可保證各項費用的支出都符合預算要求，避免浪費和損失，以此提高企業的經濟效益。

三、企業內部控制建設下財務預算管理工作問題分析

（一）預算管理方案確立存在片面性

在財務預算管理過程中，一些企業的財務管理者未能很好地考慮到企業的實際經營管理狀況，以及市場環境的變化，預算管理方案存在片面性。過于依賴歷史數據或者行業平均水平，忽略了企業自身的特點和未來發展趨勢，這樣的預算管理方案難以準確反映企業的真實需求，無法為企業的決策提供有力的支持。預算管理方案的片面性導致企業資源分配不合理，預算與實際情況脫節，容易導致企業的運營效率和市場競爭力減弱。

（二）財務預算人員的風險和財務管控意識欠缺

一些企業財務預算人員在工作中缺乏足夠的風險管控意識和財務管控意識，在實際工作開展中，這些工作人員會更加關注預算的編制和執行，忽視了預算過程中的風險管理和財務控制工作開展。在操作中，會因為疏忽或不當行為致使企業面臨財務風險，如資金短缺、成本超支等，進而影響企業的穩健發展。

（三）企業高級管理人員不重視財務預算管理體系構建

一些企業的高級管理人員對于財務預算管理體系的構建缺乏足夠的重視，認為預算管理只是財務管理的一個環節，不需要投入過多的精力和資源。在日常經營管理過程中，他們更加關注企業的經濟效益，更多關心一些與自身利益有直接關系的事件，對企業的內部控制管理的重要性認識存在不足。致使企業預算管理工作執行不力，無法發揮其在企業管理中的重要作用，一定程度上增加企業的管理風險和財務風險。

（四）內部控制與財務預算管理的脫節

在企業內部控制與財務預算管理的關系上，存在脫節的現象。一些企業的內部控制體系可能并不完善，內部控制制度無法完全落地實施，財務預算管理無法得到有效的支持和保障。財務預算管理沒有很好兼顧到內部控制的需求，導致兩者在實際操作中難以協調配合。內部控制與財務預算管理的脫節導致預算管理工作失效，無法為企業提供準確的財務信息和決策支持。

四、基于內部控制建設下企業財務預算管理優化路徑研究

（一）加強企業高級管理人員對財務預算管理工作的認識

企業高級管理人員要深刻認識到財務預算管理工作在企業運營中的核心地位。財務預算是對企業未來一段時間內資金收支的預測和規劃，是企業戰略發展目標實現的關鍵工具。它能幫助企業合理分配資源，讓資金得到有效使用，增強企業的競爭力和抗風險能力。同時，財務預算管理工作是企業內部控制流程中的重要組成部分，它通過對企業各部門經濟活動的預算、控制和評估，提高企業運營活動的合規性和高效性。為了發揮好財務預算管理工作的作用，企業高級管理人員要確立其在企業內部控制管理工作中的核心地位，包括將財務預算管理納入企業的整體戰略規劃中，明確其在企業決策過程中的權重和影響力。企業高級管理人員應定期審查財務預算管理工作的執行情況，發現問題并進行糾正，讓財務預算管理工作順利開展。其次，在日常的企業運營當中，企業高級管理人員要密切關注各部門的財務預算管理情況，與各部門保持密切的溝通和聯系，了解各部門的預算執行和資金使用情況以及存在的問題。收集和分析這些信息，深入了解、發現并解決各部門在財務預算管理工作中存在的問題，讓企業整體預算目標不偏離“軌道”。在構建財務預算管理體系方面，企業財務管理者應根據企業的實際情況、市場定位和戰略目標，統籌推進和合理部署財務預算管理體系的構建工作，制定準確的財務預算管理目標、原則、流程和標準，建立健全的財務預算管理制度和機制，加強財務預算管理的信息化建設。在推進財務預算管理體系構建的過程中，企業財務管理者要深入了解企業的整體內部控制建設工作，包括了解企業的經營流程、組織結構、部門職能以及風險控制等方面的內容。基于對這些信息的掌握，了解到目前企業的運營狀況和需求，制定出更加符合企業實際情況的財務預算管理策略，更好地實現財務人員的業財融合水平。企業財務管理者還要根據企業的經營目標和戰略規劃，對財務預算管理指標進行細化和量化處理，精確地掌握各部門的預算執行情況。

（二）重視企業的預算管理，提高員工內部控制意識

部分企業在尚未理解和明確內部控制的基本理念、職能任務以及有效的管控方法時，就急于制定和實施預算管理活動，這種做法容易導致內部控制的效果大打折扣，甚至使內部控制形同虛設，加劇企業內部的財務風險。為解決這一問題，企業財務管理人員要采取相應措施，讓財務預算管理活動具備科學性和有效性。

首先，企業管理高層，尤其是高級財務管理人員，應當對財務預算管理工作給予足夠的重視，要正確認識到，財務預算管理不僅是數字的堆砌和預測，更是企業整體戰略規劃和內部控制管理的重要組成部分。因此，他們要將財務預算管理理念融入企業經營管理的各個環節，讓每一位員工都能意識到內部控制管理工作在企業經營發展中的重要性。為了實現這一目標，企業可以采取多種措施。一方面，定期舉行內部培訓和研討會，向員工普及財務預算管理的基礎知識、方法和理念。通過案例分析、模擬演練等方式，讓員工知曉財務預算管理的實際應用和效果。企業還可建立激勵機制，對在財務預算管理方面表現出色的員工給予表彰和獎勵，激發他們的工作積極性和創造力。另一方面，企業應對從事財務會計內部控制工作的相關人員進行專業培訓，嚴格按照內部控制管理的要求和規范進行，讓參與到培訓當中的員工能夠掌握財務預算管理的核心內容和關鍵技能。培訓中，要注重理論與實踐的結合，讓員工在掌握理論知識的同時，具備一定的實際操作能力。企業應建立完善的內部控制體系，促進財務預算管理的有效實施，制定詳細的內部控制流程、明確各部門的職責和權限、建立風險預警和應對機制等。依托這些措施，企業可及時發現和解決財務預算管理中存在的問題和風險，讓企業財務狀況維持穩定和健康發展。

（三）運用信息化手段，強化財務預算風險防范能力

隨著信息技術的飛速發展，傳統的企業財務預算管理方式已難以滿足現代企業的管理需求，為了適應信息化時代的發展，企業財務預算管理應主動擁抱信息化技術，充分利用信息化手段來提高財務預算管理的效率和準確性，強化財務風險防范能力。具體而言，企業應積極搭建財務業務一體化信息處理系統，該系統集成了多個子系統，如賬務處理系統、預算規劃系統、成本控制系統、采購控制系統等，為企業提供了一個全面、高效的財務管理平臺。在財務預算管理中，財務管理人員可利用這些子系統，實現財務數據的實時收集、處理和分析，從而動態把握企業的財務狀況和資源配置情況。例如，在預算規劃與執行中，管理人員利用賬務處理系統，對企業的日常財務活動進行實時監控；通過系統生成的財務報表和數據分析結果，管理人員清晰地了解企業的收入、支出、利潤等關鍵財務指標，及時發現財務異常和潛在風險；利用成本控制系統，對企業的各項成本進行精細化管理和控制，讓成本控制在合理范圍內。充分利用信息化技術手段，企業財務預算管理更加高效、準確地識別潛在財務風險，并及時采取相關防范措施，有效降低企業的財務風險，提高企業的財務管理水平和核心競爭力。因此，企業應該積極擁抱信息化技術，將信息化手段應用于財務預算管理工作中，為企業的可持續發展提供有力保障。

五、基于內部控制建設的企業財務預算管理優化案例研究

（一）案例背景

隨著市場競爭的日益激烈和全球經濟一體化的加速，企業財務預算管理在企業管理中的重要性愈發凸顯。然而，由于種種原因，許多企業在財務預算管理中存在著諸多問題，如預算編制不科學、預算執行不嚴格、預算監督不到位、無法完全實現預算目標等，這些問題嚴重影響了企業的運營效率和市場競爭力。因此，基于內部控制建設的企業財務預算管理優化顯得尤為重要。本案例以某大型制造企業（以下簡稱“A企業”）為例，該企業是國內知名的制造業領軍企業，業務范圍涵蓋多個領域，具有較大的市場規模和品牌影響力。然而，近年來，隨著市場競爭的加劇和成本的不斷上升，A企業在財務預算管理方面暴露出一些問題，導致企業的運營成本偏高，市場競爭力有所下降。為此，A企業決定基于內部控制建設，對企業財務預算管理進行優化。

（二）A企業財務預算管理現狀分析

1. 預算編制方面

A企業在預算編制過程中，過于依賴歷史數據和經驗判斷，缺乏對市場和競爭環境的深入分析。同時，預算編制的周期較長，難以適應市場變化的需求。此外，預算編制過程中各部門之間的溝通不足，導致預算目標與企業整體戰略目標存在偏差。

2. 預算執行方面

A企業在預算執行過程中，缺乏嚴格的執行標準和監督機制。有的部門在執行預算時存在隨意性較大的問題，預算執行情況與預算目標存在較大偏差，無法完全實現預算目標。

3. 預算監督與績效評估方面

A企業在預算監督與績效評估方面，缺乏有效的監督機制和績效評估體系。企業只關注預算的完成情況，忽視了對預算執行過程的監督與績效評估，難以及時發現和糾正問題。同時，企業在評估預算執行情況時，缺乏客觀的評價標準和科學的評估方法，評估結果存在主觀性和片面性，無法完全展現出預算資金的使用效果。

（三）基于內部控制建設的財務預算管理優化措施

1. 完善預算編制流程

首先，A企業引入了市場分析和競爭環境分析的方法，作為預算編制的重要參考。對市場趨勢的深入剖析和競爭對手的全面研究，企業能更好地掌握市場需求和競爭態勢，制定出更具前瞻性和針對性的預算計劃，基于數據的預算編制方式，提高預算的科學性和合理性，為企業的發展提供有力的支持。其次，A企業簡化了預算編制的流程，縮短了編制周期，提高預算編制的效率和準確性，優化預算編制流程，減少冗余環節，企業在更短的時間內完成預算編制工作，更快地響應市場變化和企業需求。同時，企業加強了預算編制過程中的質量控制，通過多輪審核和修訂，提升預算管理的準確性。最后，A企業加強了預算編制過程中各部門之間的溝通與協調，預算不僅是財務部門的事情，它需要企業各部門的共同參與和協作。A企業建立有效的溝通機制，讓各部門在預算編制過程中充分交流意見和建議，共同為預算目標的制定和實施出謀劃策，這種跨部門的協作模式，保障了預算目標與企業整體戰略目標的一致性，促進企業的協同發展。

2. 建立嚴格的預算執行標準

A企業建立了嚴格的預算執行標準，提高預算執行的規范性和有效性，在此基礎上企業制定了詳細的預算執行標準和操作流程，明確了各部門的職責和權限，使各部門嚴格按照執行標準和操作流程來執行預算。

3. 構建有效的預算監督與績效評估體系

A企業構建了有效的預算監督與績效評估體系，一方面，企業建立了預算監督機制，對預算執行過程進行實時監督，及時發現預算執行中出現的問題，并及時采取糾正措施，確保預算目標的順利實現；同時引入科學的績效評估方法和評價標準，對預算執行情況和結果進行客觀、公正的評價。另一方面，企業建立了預算考核與獎懲機制，將預算執行情況的準確性和有效性與員工的績效考核掛鉤，激發員工的積極性和責任心。

通過對A企業基于內部控制建設的財務預算管理優化案例的分析可以看出，基于內部控制建設的企業財務預算管理優化是企業提高運營效率和市場競爭力的重要手段。依托完善的預算編制流程、建立嚴格的預算執行標準以及構建有效的預算監督與績效評估體系等措施，可解決企業在財務預算管理等方面的現實問題，提高企業的管理水平和市場競爭力。未來，隨著市場競爭的加劇和企業管理水平的不斷提高，基于內部控制建設的企業財務預算管理優化將成為企業財務管理的必然趨勢。

六、結語

總的來說，強化企業財務預算管理水平對于推動企業內部控制管理的高質量發展至關重要。鑒于其在企業運營中的核心地位，企業管理者應給予財務預算管理工作充分的重視。在日常運營中，應及時識別并糾正當前財務預算管理中存在的問題，同時，基于前瞻性的戰略規劃，對企業財務預算管理工作進行系統的規劃和合理的布局。這樣的做法將全面提升企業財務管理質量及經營效益，提高企業的市場競爭力。

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（作者單位：山東理工職業學院）