風險導向下企業財務內部控制優化策略探析

隨著經濟全球化的深入推進，企業經營環境日益復雜多變，風險因素越來越多，風險管理的重要性也逐漸凸顯。企業財務內部控制作為一種有效的風險管理工具，在企業風險管理中發揮著重要作用。基于此，本文首先闡述了風險導向下企業加強財務內部控制的重要性，如提高企業投資決策精準度、降低企業發展中的財務風險、提高企業信用等級等；其次，分析了風險導向下企業財務內部控制中的常見問題，如風險防范意識有待提升、預算管理未執行到位、財務內控信息反饋不及時等；最后，針對上述常見問題，提出了一系列優化與改進策略，其中包括樹立正確防范意識，構建內控新環境、強化全面預算管理、建立財務信息平臺、健全風險防范及內部控制體系等。通過上述分析與研究，以期為企業更好地進行風險管理，提供參考。

企業財務內部控制作為一種有效的風險管理工具，在企業風險管理中發揮著日益重要的作用。然而，由于企業風險導向的缺失，企業財務內部控制存在許多問題，在一定程度上制約了企業風險管理的效果和企業的健康發展。因此，探討風險導向下企業財務內部控制的優化策略，對于提高企業風險管理的效果，保證企業的健康發展具有重要的理論和實踐意義。

風險導向下企業加強財務內部控制的重要性

提高企業投資決策精準度 在當今的商業環境中，企業面臨著越來越復雜、多元的投資場景。在這種情況下，企業的投資決策需要依賴精確、全面的財務信息，以避免投資風險，實現投資價值最大化。

財務內部控制作為企業的基礎管理機制，能夠有效保證財務信息的真實性和完整性。在風險導向下，企業加強財務內部控制，能夠使企業更加深入地識別和評估各種投資風險，更加精準地獲取和處理財務信息，從而提高企業投資決策的精準度。

降低企業發展中的財務風險 企業發展過程中難免會面臨各種財務風險，如流動性風險、信用風險和市場風險等。強化財務內部控制，可幫助企業及時發現和應對這些風險。

例如，通過建立健全的財務報告體系，可以及時發現企業的財務狀況，預警潛在的流動性風險；通過建立完善的信用管理機制，可以降低企業的信用風險。

提高企業信用等級 在當前的經濟環境下，良好的信用等級能使企業在競爭激烈的市場中獲得更多的機會和資源。財務內部控制能確保企業財務信息的準確和完整，從而提供給外部投資者和信用機構一個真實、公正、全面的企業財務狀況的視角。

這樣，企業就能夠通過良好的財務管理和風險控制，展示其穩健的運營能力和良好的發展前景，從而提高企業的信用等級。

風險導向下企業財務內部控制中的常見問題

風險防范意識有待提高 在許多企業中，尤其是中小型企業，對風險防范重要性的認識不足，風險防范常常被忽視，導致風險防范工作不到位。其一，企業對風險的認知存在盲點，往往只關注明顯的、直接的風險（如財務報表風險、合規風險、流動性風險），而忽視了那些隱藏的、間接的風險（如操作風險、戰略風險、聲譽風險等），導致企業在風險防范上存在漏洞。其二，企業在日常運營中，將更多的精力放在短期的利潤追求上，而忽視了長期的風險防范。其三，企業的風險防范意識與企業文化密切相關。在一些企業中，由于企業文化中缺乏對風險防范的重視，如忽視風險管理培訓、缺乏透明度和開放溝通等，導致員工的風險防范意識較弱，這是風險防范意識不足的一個重要表現。

預算管理未執行到位 預算管理是企業財務管理的重要環節，能幫助企業進行有效的資源配置，控制成本，提高效率，同時也是企業內部控制的重要手段。然而，在實際操作中，由于各種原因，預算管理經常未能得到有效地執行。一方面，企業在制定預算時，過于樂觀，忽視了市場風險和內部風險，導致預算制定的不切實際，無法在實際業務中得到有效執行。另一方面，預算控制和執行的力度不夠，企業在實際運營中，對預算超出的情況處理不當，沒有有效的懲罰和激勵機制，使預算成為一紙空文。

財務內控信息反饋不及時 財務信息的實時性和準確性對于企業決策層來說至關重要，其能夠幫助決策者快速了解企業的財務狀況，及時做出對應決策。然而，現實中的許多企業卻面臨著財務內控信息反饋不及時的問題，這種情況往往出現在財務報告的編制和發布過程中。由于各種原因，如信息收集的困難、信息處理的復雜性、以及信息發布的延遲等，導致財務信息的反饋速度遠遠不能滿足決策者的需要。

風險防范及財務內控監管體系建設不完善 理想的財務內控體系應該包含有效的風險識別、評估、管理和監控機制，這些機制能夠幫助企業預防和應對各種可能的風險。然而，在實際的運營中，很多企業的風險防范及財務內控監管體系并不完善。其中，許多企業的風險識別和評估能力較弱，這可能源于企業對風險的理解不足，或者對風險評估方法的掌握不夠，使得企業在面對風險時，不能及時識別和準確評估，從而錯過了防范風險的最佳時機。同時，許多企業在風險管理和監控機制中，還缺乏有效的風險防范措施和監控手段，使其即使識別到了風險，也無法有效地進行防范和應對。

風險導向下企業財務內部控制的優化及改進策略

樹立正確防范意識，構建內控新環境 企業領導層需理解風險防范不僅是一種管理手段，還是一種企業文化，需要有效地融入到企業的日常運營中。首先，設立完整的內控制度體系，包括風險識別、風險評估、風險防控和風險應對等各環節的具體制度。企業應以業務流程為基礎，明確風險的可能來源，并制定相應的防控、應對措施，使其成為員工日常工作的一部分。其次，企業需要通過培訓和教育的方式，強化員工的風險防范意識，不僅僅是對新員工的入職培訓，還應是針對所有員工的定期培訓。定期培訓需要包括風險防范的基本知識、企業內控制度的詳細內容、風險情況的實時更新等，以確保員工可以在日常工作中有效地實施風險防范。最后，企業需要建立有效的內控監督機制，以確保內控工作的有效性，包括內部審計、內控自評和外部審計等多元化的監督手段。通過這些手段，企業可以及時發現內控工作中的問題，然后進行改進和完善，從而保證內控工作的持續改進。

強化全面預算管理 強化全面預算管理，不僅可以幫助企業進行有效的財務規劃和控制，還可以為風險管理提供重要的信息和依據。首先，企業需要制定詳盡的預算編制和執行流程，包括預算的制定、審批、執行、監控和調整等各個環節，以確保預算的科學性和實效性。預算編制應當基于企業的戰略目標和業務計劃，考慮到各種可能的風險因素，制定出切實可行的預算方案。預算執行過程中，企業需要定期進行預算執行情況的監督和檢查，發現問題并及時進行調整，保證預算的執行效果。其次，企業應當建立有效的預算控制系統。預算控制系統能夠實時跟蹤預算的執行情況，及時反饋預算執行的偏差，為管理層提供決策信息。通過預算控制系統，管理層可以及時了解各部門的預算執行情況，發現可能存在的風險，進行及時地干預和調整。最后，企業需要加強預算管理的內外部審計。內部審計主要是通過檢查預算的編制和執行過程，發現和糾正預算管理中的問題。外部審計則是通過邀請第三方機構對企業的預算管理進行獨立審計，提高預算管理的透明度和公信力。

建立財務信息平臺 財務信息平臺可以為企業決策者提供實時、準確、全面的信息支持，從而幫助他們在面臨復雜、多變的商業環境時作出科學的決策。首先，企業需要根據自身的業務特性和管理需求，明確財務信息平臺需要支持的功能，例如財務報表的自動生成、預算管理、成本控制和風險評估等。明確功能需求后，企業需要進行詳細的需求分析，確定每個功能的具體實現方式和技術要求。其次，在技術方案的選擇上，企業需要考慮到方案的可行性、經濟性以及技術復雜性等因素。企業還需要考慮到財務信息平臺的長期維護和升級問題，選擇能夠支持平臺長期發展的技術方案。建立財務信息平臺后，企業需要進行詳細的測試和試運行，確保平臺的功能完全符合需求，運行穩定可靠。最后，企業還需建立完善的平臺管理制度和運維流程。包括對平臺的系統監控、故障處理、數據備份、安全防護等方面的管理，企業還需要定期對平臺進行性能優化和功能升級，以適應企業的發展需求和技術發展的趨勢。

健全風險防范及內部控制體系

結合內控管理需求，明確具體管理目標 對于具體管理目標的明確，企業需要從自身的業務模式、市場環境和組織結構等方面出發，全面識別并理解自身的內部控制需求，包括對業務流程的控制，對財務數據的準確性和完整性的保障，對法規和政策的遵守，對風險的識別和管理等。在明確了內控管理需求之后，企業需要將這些需求轉化為具體的管理目標。

這些目標應該是明確、可衡量、具有挑戰性，但又實際可達成的。例如，企業會設定將財務報告錯誤率降低到一定水平的目標，或者設定在一定時間內完成風險識別和評估的目標，為企業的內控管理提供明確的方向和目標，有助于提高內控管理的效率和效果。

健全風險防范制度 企業需要建立完善的風險防范制度，有助于企業系統地識別、評估和管理各種風險，從而確保企業的財務安全和穩健運營。首先，企業需要明確風險管理的責任和權限，包括風險管理的組織架構、職責分工和決策流程等。企業應設立專門的風險管理部門，負責統籌管理全公司的風險防范工作。其次，企業需要建立風險識別和評估的標準和流程，包括風險的識別方法、風險的評估標準、風險的分類和等級等，以便于企業對各種風險進行準確地識別和評估，為風險防范提供依據。最后，企業需要建立風險應對和控制的策略和措施，包括風險應對的策略選擇、風險控制的具體措施和風險應急的預案等，以便于企業在面臨風險時能夠迅速、有效地進行應對和控制，減小風險對企業的影響。

構建風險內部控制體系 風險內部控制體系作為企業風險管理的核心，能夠幫助企業識別、評估、控制和監測風險，從而保護企業資產，確保企業目標的實現。首先，企業需要明確體系的組成部分，包括風險識別、風險評估、風險應對、風險監控和風險報告等部分，每個部分都需要根據企業的具體情況制定詳細的操作流程和規定。其次，企業需要建立完善的風險內部控制政策。這些政策應明確企業對風險的態度、對風險的接受程度以及風險管理的責任和權限。企業應確保所有員工都理解并遵守這個政策，以便在日常工作中有效地管理風險。最后，企業需要建立風險內部控制體系的持續改進機制。企業應定期進行風險內部控制的審查和評估，發現并改進體系中的不足，與此同時，企業還應建立風險信息的通報機制，以便及時發現和處理新的風險。

構建內控績效考核制度 首先，需要明確考核的標準和方法。考核標準應覆蓋內部控制的所有重要方面，如風險識別的準確性、風險應對的效果、內控制度的執行力度等。考核方法應確保評估的客觀性和公正性，如通過第三方審核、員工問卷調查和數據分析等方式進行。其次，企業需要建立考核的頻率和程序。考核應定期進行，如每季度或每年進行一次，以確保內控績效的持續監控。最后，企業需要將考核結果與員工的獎懲制度相聯結。優秀的內控績效應得到獎勵，如晉升、獎金等，而不良的內控績效應得到改進，甚至懲罰，以此有效激勵員工重視并參與到內部控制中。

綜上所述，風險導向下的企業財務內部控制優化策略是一項復雜而重要的工作。其目標不但是解決當前的問題，而且是構建能夠持續識別、評估、控制和改進風險的體系。這需要企業在理念、制度、體系和考核等多個方面進行深入的思考和改革。只有這樣，企業才能真正實現風險導向下的財務內部控制，提高決策精準度，降低發展風險，提升信用等級，從而在風險和機遇并存的市場環境中立于不敗之地。

（作者單位：中喜會計師事務所（特殊普通合伙）四川分所）