行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控制度存在的問(wèn)題及對(duì)策分析

摘要：行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控制度對(duì)于有效防范各類(lèi)潛在風(fēng)險(xiǎn)、提升資金運(yùn)用效率以及推動(dòng)事業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展等方面均具有至關(guān)重要的現(xiàn)實(shí)意義。然而，在具體實(shí)施過(guò)程中，仍有許多問(wèn)題，例如單位內(nèi)部對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的認(rèn)識(shí)程度較為薄弱、財(cái)務(wù)信息披露不夠透明化、財(cái)務(wù)內(nèi)控監(jiān)管力度有待加強(qiáng)等。為了提高行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的具體施行效果，為單位的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展奠定堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)，單位有必要深入剖析問(wèn)題產(chǎn)生的根源，并采取切實(shí)可行的措施予以解決。本文致力于提出具有針對(duì)性的改進(jìn)策略，以期能協(xié)助單位更為全面地完善行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，推動(dòng)各項(xiàng)工作的順利開(kāi)展，從而提升行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理水準(zhǔn)，為其未來(lái)的持續(xù)發(fā)展提供強(qiáng)有力的保障。

關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位；財(cái)務(wù)內(nèi)控；問(wèn)題；對(duì)策

在我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)迅猛發(fā)展以及深化改革穩(wěn)步前行之際，行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的構(gòu)建與優(yōu)化問(wèn)題，已然引起了廣大民眾及各級(jí)政府部門(mén)的高度關(guān)注與深入研討。健全完善的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，不僅能夠有效確保單位資金的安全性，防范貪腐行為的滋長(zhǎng)，更為重要的是能以規(guī)范化的方式來(lái)規(guī)范各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，從而維護(hù)會(huì)計(jì)資料的準(zhǔn)確性與完整性，進(jìn)而提升行政事業(yè)單位的整體管理水平，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益最大化，同時(shí)也能夠助力政府治理體系與治理能力的現(xiàn)代化進(jìn)程。然而，近些年各類(lèi)財(cái)務(wù)違規(guī)事件頻發(fā)，甚至引發(fā)了公眾的廣泛質(zhì)疑與批評(píng)，這無(wú)疑凸顯出行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度仍有待于進(jìn)一步強(qiáng)化與完善。

一、財(cái)務(wù)內(nèi)控理論界定

在行政事業(yè)單位運(yùn)營(yíng)中，財(cái)務(wù)內(nèi)控扮演著至關(guān)重要的角色。財(cái)務(wù)內(nèi)控是指行政事業(yè)單位為了達(dá)成預(yù)期的財(cái)務(wù)目標(biāo)，通過(guò)精心設(shè)計(jì)并執(zhí)行一套完整的財(cái)務(wù)制度、策略以及方法，對(duì)財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行全方位、全流程的監(jiān)控與管理。通過(guò)構(gòu)建并完善科學(xué)且高效的財(cái)務(wù)內(nèi)控體系，單位有望顯著提升財(cái)務(wù)信息的質(zhì)量，有效規(guī)避潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，保障單位資產(chǎn)的安全穩(wěn)定，最終實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)目標(biāo)。財(cái)務(wù)內(nèi)控是由財(cái)務(wù)部門(mén)通過(guò)實(shí)施一系列嚴(yán)謹(jǐn)?shù)拇胧瑢?duì)單位的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行嚴(yán)格的控制、監(jiān)督及調(diào)整，以期達(dá)到財(cái)務(wù)目標(biāo)的過(guò)程。財(cái)務(wù)內(nèi)控涉及預(yù)算控制、收支控制、資產(chǎn)負(fù)債控制、投資控制、籌資控制、擔(dān)保控制、風(fēng)險(xiǎn)控制等諸多方面，每一個(gè)環(huán)節(jié)都發(fā)揮著不可替代的作用，構(gòu)成了單位管理中的重要組成部分。通過(guò)建立科學(xué)合理的財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)制，各單位將能夠進(jìn)一步提升財(cái)務(wù)管理的整體水平，確保財(cái)務(wù)信息的精確性、可靠性以及安全性，從而有效預(yù)防和化解財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，保證單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法性、合規(guī)性以及有效性，進(jìn)而推動(dòng)單位實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)期可持續(xù)發(fā)展的宏偉目標(biāo)。

二、行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)意義

（一）保障資金安全

財(cái)務(wù)內(nèi)控制度是行政事業(yè)單位在日常經(jīng)營(yíng)管理的過(guò)程中所采取的一系列措施，其主要目的在于有效保護(hù)單位的有形及無(wú)形資產(chǎn)，提升會(huì)計(jì)信息資料的可靠性，進(jìn)一步提高單位的經(jīng)營(yíng)管理效率，同時(shí)更需要為單位自覺(jué)遵循國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)提供堅(jiān)實(shí)的保障。借助于供應(yīng)鏈金融服務(wù)，單位在一定程度上能夠有效減輕自身的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，通過(guò)大量引進(jìn)并積極利用供應(yīng)鏈金融這一創(chuàng)新模式，單位還能顯著提升自身的運(yùn)營(yíng)效率，節(jié)約寶貴的資金資源，加快資金流轉(zhuǎn)速度，進(jìn)而有效改善單位的財(cái)務(wù)狀況，從而使單位具備更強(qiáng)的抗風(fēng)險(xiǎn)能力以及更高的盈利水平。

（二）提高資金使用效益

采取財(cái)務(wù)內(nèi)控制度在充分保證國(guó)家各項(xiàng)政策和指令得到有效的貫徹執(zhí)行中具有重大意義，該制度致力于通過(guò)一系列的規(guī)范和監(jiān)管活動(dòng)，以確保組織內(nèi)部各式各樣的活動(dòng)得以有序進(jìn)行，以此來(lái)維護(hù)資產(chǎn)的安全，以及提升組織運(yùn)營(yíng)的效率與成效。財(cái)務(wù)內(nèi)控制度所涵蓋的范圍十分廣泛，從對(duì)預(yù)算執(zhí)行狀況的實(shí)時(shí)監(jiān)測(cè)和控制，到對(duì)資金運(yùn)用情況的嚴(yán)格把控和細(xì)致審核，無(wú)不體現(xiàn)了其在實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)過(guò)程中的重要性。而財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的核心目標(biāo)在于通過(guò)對(duì)資金使用情況進(jìn)行嚴(yán)謹(jǐn)?shù)谋O(jiān)控和審查，以便能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)并解決資金使用過(guò)程中可能出現(xiàn)的問(wèn)題和潛在風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)財(cái)政資金的合理配置和高效利用，從而助力財(cái)務(wù)管理的規(guī)范化和科學(xué)化進(jìn)程，進(jìn)一步提高財(cái)務(wù)管理的效率和質(zhì)量，確保財(cái)務(wù)管理的安全性和可靠性。

（三）促進(jìn)事業(yè)發(fā)展

在行政事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行過(guò)程中，確立和實(shí)施財(cái)務(wù)內(nèi)控制度具有舉足輕重的地位，其不僅有助于防范和妥善處理單位內(nèi)可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，還能推動(dòng)本單位實(shí)現(xiàn)可持續(xù)性發(fā)展以及更高效的運(yùn)營(yíng)狀態(tài)。由此可見(jiàn)，若想達(dá)成行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控的預(yù)期目標(biāo)，必須設(shè)立并完善周全的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，該制度將有助于強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理過(guò)程中的規(guī)范化管理，提高單位財(cái)務(wù)管理的整體效率與效益，同時(shí)也能有效地防止和控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，避免不必要的經(jīng)濟(jì)損失，保證行政事業(yè)單位的資金安全，為行政事業(yè)單位的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)，進(jìn)而為事業(yè)的持續(xù)發(fā)展提供有力的保障。

三、阻礙行政事業(yè)單位發(fā)揮財(cái)務(wù)內(nèi)控制度作用的因素

（一）財(cái)務(wù)內(nèi)控意識(shí)薄弱

財(cái)務(wù)內(nèi)控在財(cái)務(wù)管理工作中發(fā)揮了不可或缺的關(guān)鍵角色，然而，部分行政事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)階層及財(cái)務(wù)從業(yè)者對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控的重要性可能尚未有充分的認(rèn)識(shí)，其或許并未深刻體認(rèn)到財(cái)務(wù)內(nèi)控對(duì)于保護(hù)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)準(zhǔn)確性、抑制腐敗現(xiàn)象的滋生以及提升工作效率所表現(xiàn)出的關(guān)鍵價(jià)值。財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)制流于形式化過(guò)程，此種現(xiàn)象在眾多行政事業(yè)單位中普遍可見(jiàn)，以致財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)制未能真正盡展其固有功能，這種情況不僅直接干預(yù)到了行政事業(yè)單位的日常運(yùn)作與持續(xù)發(fā)展，同時(shí)也將對(duì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定與進(jìn)步帶來(lái)一定程度的消極影響。若缺乏有效的財(cái)務(wù)內(nèi)控，便可能導(dǎo)致財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的失真，從而影響到財(cái)務(wù)決策的精準(zhǔn)性和可靠性。

（二）財(cái)務(wù)內(nèi)控執(zhí)行力度不足

部分行政事業(yè)單位在制度建設(shè)層面存在明顯的不足，所制定的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度往往僅關(guān)注于特定的業(yè)務(wù)流程或者部分環(huán)節(jié)，缺乏整體性和系統(tǒng)性，難以覆蓋到各項(xiàng)業(yè)務(wù)流程及內(nèi)部管理的各個(gè)環(huán)節(jié)，從而無(wú)法產(chǎn)生有效的監(jiān)管和約束效應(yīng)。另一方面，部分單位在內(nèi)部管理方面的制度往往僅停留在書(shū)面文件層面，缺乏實(shí)質(zhì)性的執(zhí)行力和約束力。在實(shí)際工作實(shí)踐中，常常出現(xiàn)隨意越權(quán)、違規(guī)操作等行為，使得財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的執(zhí)行效果大打折扣，難以實(shí)現(xiàn)預(yù)期的目標(biāo)。除此之外，在執(zhí)行力度方面，部分行政事業(yè)單位同樣存在不足，導(dǎo)致財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的執(zhí)行效果不盡如人意。部分單位的領(lǐng)導(dǎo)層和工作人員對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的重要性認(rèn)知不足，缺乏充分的重視和支持，進(jìn)而導(dǎo)致財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的執(zhí)行力度不足，難以發(fā)揮其應(yīng)有之效用。

（三）財(cái)務(wù)內(nèi)控制度更新不及時(shí)

雖然目前已有諸多財(cái)務(wù)內(nèi)控制度得以制定并付諸實(shí)施，卻受到諸如行政事業(yè)單位缺乏專(zhuān)職財(cái)務(wù)內(nèi)控人才，或是因財(cái)政預(yù)算緊縮而對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)有所疏忽等多種因素的制約，致使部分行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)內(nèi)控體系未能得到及時(shí)更新，進(jìn)而難以應(yīng)對(duì)日趨復(fù)雜多變的業(yè)務(wù)環(huán)境及風(fēng)險(xiǎn)挑戰(zhàn)。這種現(xiàn)象的持續(xù)存在，使得在具體實(shí)踐過(guò)程中出現(xiàn)了一些原本未曾預(yù)見(jiàn)的問(wèn)題，如當(dāng)這些單位面臨市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)加劇、政策調(diào)整頻繁、投資者投資回報(bào)下降等不利因素時(shí)，若不能適時(shí)進(jìn)行調(diào)整，便可能導(dǎo)致其承受一定程度的經(jīng)濟(jì)損失，甚至波及整個(gè)行業(yè)的健康發(fā)展。由于此類(lèi)狀況的長(zhǎng)期存在加大了工作人員的操作風(fēng)險(xiǎn)，為單位管理層對(duì)員工績(jī)效考核、提高工作效率帶來(lái)了更大的壓力，從而給單位的日常運(yùn)營(yíng)帶來(lái)了一定程度的潛在風(fēng)險(xiǎn)。

四、行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的落實(shí)途徑

（一）加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控意識(shí)

行政事業(yè)單位應(yīng)在當(dāng)前環(huán)境下考慮全面開(kāi)展有關(guān)財(cái)務(wù)內(nèi)控方面的知識(shí)性培訓(xùn)活動(dòng)，使所有在職員工都能深入且深刻地認(rèn)識(shí)并領(lǐng)會(huì)到財(cái)務(wù)內(nèi)控的重大意義及其關(guān)鍵作用。通過(guò)接受系統(tǒng)化的專(zhuān)業(yè)培訓(xùn)，行政事業(yè)單位的每一位員工都將能夠更深刻地領(lǐng)悟財(cái)務(wù)內(nèi)控的精髓，并且掌握其相關(guān)的操作流程以及相應(yīng)的實(shí)施辦法，進(jìn)而顯著提升個(gè)人的專(zhuān)業(yè)素養(yǎng)以及業(yè)務(wù)能力。而且，培訓(xùn)過(guò)程還可以為員工構(gòu)建一個(gè)互動(dòng)式的平臺(tái)，使其有更多機(jī)會(huì)進(jìn)行思想碰撞和交流，從而更加深入地理解和認(rèn)知財(cái)務(wù)內(nèi)控的重要性，進(jìn)一步增強(qiáng)員工風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，最終達(dá)到提升整個(gè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控水平的目的。在此基礎(chǔ)上，行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)充分利用各種宣傳和教育途徑來(lái)強(qiáng)化員工的財(cái)務(wù)內(nèi)控意識(shí)，特別是對(duì)于財(cái)務(wù)內(nèi)控的重要性，要讓廣大員工明確認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)內(nèi)控不僅是單位內(nèi)部管理的重要組成部分，同時(shí)還是保護(hù)單位資金安全和財(cái)務(wù)安全的重要防線(xiàn)，這無(wú)疑會(huì)有助于員工提高對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控的重視程度和責(zé)任感。同時(shí)，通過(guò)加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控教育，行政事業(yè)單位的工作人員也能夠更好地理解和掌握內(nèi)部管理的規(guī)范和要求，這將更有利于其在日常工作中發(fā)揮積極的作用，從而有效地提高單位的內(nèi)部管理水平。

（二）完善財(cái)務(wù)內(nèi)控制度

隨著行政事業(yè)單位規(guī)模的不斷擴(kuò)大和業(yè)務(wù)范圍的不斷拓展，其財(cái)務(wù)內(nèi)控與標(biāo)準(zhǔn)管理的完善程度顯得尤為重要。然而，由于當(dāng)前單位在財(cái)務(wù)內(nèi)控和標(biāo)準(zhǔn)管理方面存在一些尚待改進(jìn)之處，導(dǎo)致員工責(zé)任劃分模糊不清，甚至可能出現(xiàn)個(gè)別人員的違規(guī)行為，這無(wú)疑給單位的正常運(yùn)作帶來(lái)了諸多困擾。為了妥善解決這類(lèi)問(wèn)題，單位有必要進(jìn)一步強(qiáng)化財(cái)務(wù)內(nèi)控和標(biāo)準(zhǔn)管理體系，使員工職責(zé)分工更為明晰，進(jìn)而在一定程度上遏制違規(guī)行為的發(fā)生，維護(hù)單位運(yùn)營(yíng)的穩(wěn)定秩序。為此，單位在制定財(cái)務(wù)內(nèi)控制度時(shí)，必須充分考慮到科學(xué)性、針對(duì)性以及實(shí)用性的三大要素，有效降低單位所面臨的各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)。首先，財(cái)務(wù)內(nèi)控制度應(yīng)當(dāng)具備一定的科學(xué)性，要充分考慮到單位經(jīng)營(yíng)的實(shí)際狀況及潛在風(fēng)險(xiǎn)因素，并在此基礎(chǔ)上運(yùn)用系統(tǒng)化的分析方法和評(píng)估手段，制定出切實(shí)可行的控制措施和操作流程。其次，財(cái)務(wù)內(nèi)控制度還需具有較強(qiáng)的針對(duì)性，應(yīng)根據(jù)單位的具體業(yè)務(wù)和流程特點(diǎn)，量身定制相應(yīng)的控制措施和操作流程，以確保各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)均能按預(yù)期目標(biāo)和規(guī)劃順利推進(jìn)。

（三）加大財(cái)務(wù)內(nèi)控執(zhí)行力度

在單位的經(jīng)營(yíng)歷程中，督促并執(zhí)行嚴(yán)格完善的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度顯得尤為關(guān)鍵，原因在于財(cái)務(wù)內(nèi)控制度作為單位管理與運(yùn)行的核心要素，唯有使之真正扎根于日常實(shí)踐并取得良好成果，單位才可能充分發(fā)揮財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的潛在效能，預(yù)防各類(lèi)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而推進(jìn)單位發(fā)展壯大。特別是針對(duì)單位內(nèi)部的財(cái)務(wù)內(nèi)控執(zhí)行過(guò)程，必須依賴(lài)于完善且嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膬?nèi)部管理制度，如此不僅可以有力地推動(dòng)單位的建設(shè)與發(fā)展進(jìn)程，同時(shí)還能助力單位顯著提升自身的運(yùn)營(yíng)效率及整體品質(zhì)，促使單位的內(nèi)部管理更為規(guī)范化、科學(xué)化，為單位的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展打下堅(jiān)實(shí)的基石。

（四）及時(shí)更新財(cái)務(wù)內(nèi)控制度

行政事業(yè)單位管理規(guī)章制度需要具備公正性、可行性及有效性，單位需致力于對(duì)最新頒布的政策法規(guī)有深度且系統(tǒng)性地學(xué)習(xí)和領(lǐng)悟，并按實(shí)際狀況和需求進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整和修訂。首先，單位應(yīng)全方位地掌握最新的政策法規(guī)，深入探討其對(duì)單位運(yùn)營(yíng)所產(chǎn)生的影響，從而在制定行政事業(yè)單位管理制度時(shí)能充分地予以考量。其次，單位還需結(jié)合本行政事業(yè)單位的具體情況，深思熟慮如何將最新的政策法規(guī)與行政事業(yè)單位的實(shí)際需求和特性有機(jī)融合，以確保政策的針對(duì)性和實(shí)用性。此外，鑒于經(jīng)營(yíng)環(huán)境的日新月異，行政事業(yè)單位管理制度亦需不斷更新和完善。單位應(yīng)善于總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，掌握最佳實(shí)踐，通過(guò)持續(xù)優(yōu)化和調(diào)整，實(shí)現(xiàn)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控體系的全面升級(jí)換代，使得行政事業(yè)單位的管理制度能夠更加貼合經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需求，進(jìn)而提升單位的經(jīng)營(yíng)效率和效益。

五、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控制度在保護(hù)資金安全、提升資金運(yùn)用效率以及推動(dòng)事業(yè)穩(wěn)步前進(jìn)等多個(gè)層面上具有極為關(guān)鍵的地位和作用。然而，在實(shí)施過(guò)程中，單位也發(fā)現(xiàn)了財(cái)務(wù)內(nèi)控制度所面臨的諸多挑戰(zhàn)和難題。為了使財(cái)務(wù)內(nèi)控制度得以持續(xù)改進(jìn)并得到有效貫徹實(shí)施，行政事業(yè)單位應(yīng)加強(qiáng)全體員工對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控工作的認(rèn)識(shí)與理解，進(jìn)一步優(yōu)化現(xiàn)有的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度體系，加大對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控措施的執(zhí)行力，同時(shí)也要根據(jù)實(shí)踐中的需要，適時(shí)地調(diào)整和修改財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，推動(dòng)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控制度體系的健全和完善，從而為我國(guó)的公共服務(wù)事業(yè)提供更為堅(jiān)實(shí)可靠的保障。

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