關于疾控中心財務預算管理問題的探討

摘要：本文以疾控中心財務預算管理活動為主要研究對象，對其工作過程中遇到的問題和困難進行了深入的分析，并據此相對應地提出了具體的優(yōu)化措施，以期為我國以疾控中心為代表的事業(yè)單位的財務管理工作提供有益的理論指導。

關鍵詞：疾控中心；財務預算管理；問題；措施

疾控中心作為國家公共衛(wèi)生事業(yè)的核心部門肩負著疾病預防與控制、突發(fā)公共衛(wèi)生事件應急處置的重任。目前隨著醫(yī)療體制改革的不斷深入，傳統(tǒng)的財務預算管理模式逐漸難以滿足疾控中心的實際工作需求，疾控中心亟需構建和實施科學、規(guī)范的新財務預算管理體系；這不僅是提升疾控中心財務管理水平的關鍵所在，也是保障公共衛(wèi)生安全、提升應急處置能力的重要舉措。

一、疾控中心財務預算管理問題

（一）對財務預算重視不足

單位職工對財務預算的重視程度不足是當前大部分疾控中心財務工作中表現較為突出的問題之一，導致這一問題出現的根本原因在于疾控中心作為事業(yè)單位，其所使用的資金一般全部來自財政撥款，沒有競爭壓力，因此疾控中心的管理層和職工在財務管理方面缺乏緊迫感和主動性；與此同時疾控中心的業(yè)務性質決定了本單位的絕大多數領導都是公共衛(wèi)生領域的專家，他們也缺乏財務管理專業(yè)背景和工作經驗；上述兩方面因素導致疾控中心在日常工作中普遍存在“重業(yè)務、輕財務”的傾向，當單位的主要領導在思想上不重視財務預算管理時，難免會對基層職工傳遞錯誤信號，財務預算管理工作效果不佳在所難免。此外，當前一部分疾控中心的財務預算管理工作并沒有實現單位職工的全員參與，除了財務人員外疾控中心的其他內設機構的工作人員參與預算編制和執(zhí)行的積極性不高，這主要是因為疾控中心關于財務預算管理的宣傳和培訓工作沒有落實到位，業(yè)務人員沒有認識和掌握財務預算管理的重要性和方式方法，導致疾控中心財務預算管理工作的協調統(tǒng)籌性不足。

（二）財務預算編制不到位

預算編制是疾控中心財務預算管理的起始，預算編制是否科學合理是衡量疾控中心財務預算管理工作質量的重要標準之一。實務當中部分疾控中心的財務預算編制已經流于形式，即財務人員往往只是遵循上級單位和領導的要求，在不考慮疾控中心業(yè)務需求和預算可行性的基礎上機械地編制本年度的財務預算。這樣做的影響之一在于疾控中心的財務預算編制完全無法指導單位財政資金的分配使用，造成資金閑置或浪費；此外，財務人員單一化地采用固定預算或增量預算編制法也容易導致疾控中心的財務預算編制調整困難，如果遇到突發(fā)公共衛(wèi)生事件或其他緊急情況會導致后續(xù)工作無法順利進行。例如，S市XC疾控中心2017年關于第二類疫苗的采購經費是921萬元，但是由于生產第二類疫苗的廠家產能不穩(wěn)定、群眾需求難以確定，廠家常常會對第二類疫苗進行提價銷售，這導致XC疾控中心2018年第二類疫苗的采購費用實際支出達到了1400萬元。如果XC疾控的財務人員在2018年初使用固定預算法來編制本單位第二類疫苗采購項目的資金預算，無疑會對本年度的第二類疫苗接種工作造成不利影響。

（三）財務預算執(zhí)行效率低

疾控中心的財務人員在完成財務預算編制后，接下來最重要的便是財務預算執(zhí)行環(huán)節(jié)，但是從疾控中心預算執(zhí)行實踐經驗來看，部分單位在該環(huán)節(jié)未能從內部控制角度出發(fā)，嚴格按照管理規(guī)章制度審批和監(jiān)督財政預算資金的使用，存在部分項目預算調整隨意性強和單位整體預算超限的問題，導致疾控中心的財務預算執(zhí)行效率低下。這里以S市XC疾控中心2022年度單位決算公開數據為依據進行分析可以發(fā)現，該單位2022年度的會議費、專項培訓費和政策法規(guī)普及及宣傳經費3個項目預算調整幅度大于50%，涉及項目預算82.3萬元，項目金額調減57.47萬元。疾控中心出現這一問題的原因主要在于本單位的內部控制機制不完善，內部審計的監(jiān)督職能沒有得到良好發(fā)揮；單位沒有及時向社會公眾公示本單位的預算信息，本級人大和財政部門等相關部門對疾控中心預算執(zhí)行情況的監(jiān)督有時也存在形式化傾向。

（四）財務核算數據質量較低

當前部分疾控中心存在信息鴻溝的現象，部分疾控中心財務核算數據跨多部門、多單位混雜，由于信息管理信息系統(tǒng)對接不暢或因為缺乏必要的溝通，財務數據在傳輸的過程中總是會出現質量損耗，影響了財務數據的可信度，最終對財務預算管理工作造成負面影響。造成這些問題的原因是多方面的，比如有些部門在預算執(zhí)行當中隨意調整預算，資金支配比較隨意，不同項目之間存在資金挪用與相互擠占等問題，導致財務數據收集困難；或單位目前的財務信息化建設水平低，難以滿足財務預算管理工作的實際需求。以S市XC疾控中心為例，由于歷史遺留原因，財政主管部門未單獨審批設立衛(wèi)生監(jiān)督所、婦幼保健所財務賬套，2家單位財務并入疾控中心財務核算，財務數據無法獨立核算。

（五）財務預算績效管理待優(yōu)化

預算績效管理作為一種新興的預算模式與傳統(tǒng)的預算管理模式在很多方面存在差異，其本質是通過將預算與績效結合起來進而實現資源配置的優(yōu)化和績效評價的應用，強調以績效為導向對組織的現有資源進行配置和管理。但是財務預算績效管理理論在行政事業(yè)單位財務管理工作中的應用時間不長、理論較新，疾控中心的財務預算績效管理工作仍然有待優(yōu)化，部分單位在設置預算績效目標時沒有緊扣疾控中心業(yè)務特點和實際情況，導致預算績效指標設置不科學，一些預算績效指標僅僅是為了滿足量化指標的要求而盲目設置，缺乏合理性與可執(zhí)行性。

二、疾控中心財務預算管理優(yōu)化措施

（一）高度重視財務預算管理

隨著新政府會計制度的出臺，財政部和各省財政廳也相繼下發(fā)了關于加強疾控中心財務和預算管理的實施意見，疾控中心的財務預算管理工作面臨著更高的要求和挑戰(zhàn)，疾控中心管理層必須對財務預算管理工作重視起來，采取相應措施幫助全體職工建立起科學的財務預算管理工作理念。一方面，借助宣傳手段從疾控中心管理層入手來扭轉該單位的財務工作理念，充分發(fā)揮領導干部的表率引領作用。各級政府和有關部門需加強對疾控中心管理層的宣傳力度，定期邀請財務專家和行業(yè)學者對最新財務政策和預算管理知識進行解讀并通過政策研討會和專題培訓等方式向疾控中心管理層普及財務預算管理理念，提升他們在財務決策和預算管理方面的領導能力。另一方面，疾控中心要注重對全體職工的培訓，重點強化財務人員的綜合素質。疾控中心的財務部門需要牽頭組織協調各相關部門和人員，使用現場培訓、網絡學習和繼續(xù)教育等多種形式、多個渠道開展財務知識培訓，讓單位的財務人員和業(yè)務人員熟悉財務預算管理工作流程，及時了解上級部門下發(fā)的新文件和新政策，切實做好財務預算編制、執(zhí)行、績效考核及財務數據核算工作；除了加強對在崗財務人員的培訓，疾控中心還可以通過公開招聘、內部選拔等方式來吸納具有高素質、強能力的財務管理人才，進一步充實本單位的財務隊伍，為財務預算管理工作提供堅實的人才支撐。

（二）優(yōu)化財務預算編制管理

疾控中心財務預算管理工作的開展基于財務預算編制，預算編制的質量直接影響著后續(xù)工作的開展效果，因此疾控中心必須采取相應措施提升財務預算編制水平。由于疾控中心內部各職能機構所負責的業(yè)務各不相同，其對財務預算的需求也存在差異，確保財務預算編制的合理性，疾控中心的財務人員需加強和單位內部各機構之間的溝通和交流，使其能夠按照預算申請流程，提出預算需求目標，做好基本預算編制，為負責總預算編制的人員提供依據。具體來看，疾控中心的財務人員應嚴格按照財政部《關于進一步完善制度規(guī)定切實加強財政資金管理的通知》（財辦〔2011〕19號）及《關于進一步做好預算執(zhí)行工作的指導意見》（財預〔2010〕11號）等政策文件要求，遵循財務收支平衡、預算編制原則統(tǒng)一預算科目、明確財務收支標準，結合實際情況合理選擇零基、調整等預算編制方法科學編制本單位的年度財務預算，不可赤字預算。

（三）強化財務預算執(zhí)行監(jiān)督

對于疾控中心來說，若想提高財務預算管理水平和質量，要加強預算執(zhí)行控制。疾控中心的財務人員需要根據本單位財政資金收支的具體情況定期與預算編制進行比對分析，及時記錄異常情況并深入分析問題成因，認真完成預算調整和其他問題的整改，避免預算執(zhí)行與預算編制出現明顯背離。具體來說，疾控中心應當設置專門的內部審計部門或工作小組，在建立健全本單位預算執(zhí)行責任制度的前提下定期對各內設機構的預算執(zhí)行情況進行審計，跟蹤檢查預算目標的實現情況并及時和財務部門進行溝通，就審計過程中存在的問題進行調整；當然，對于財務審計過程中發(fā)現的問題內審人員還要如實記錄，按季度形成書面審計報告提報單位領導審閱，便于管理層全面掌握本單位的資金情況。最后，疾控中心應在每季度末和年終對各內設機構的財務預算管理工作進行全面考評，并把考評結果與工作人員的績效評價、職稱聘任和干部提拔等直接掛鉤，以此激發(fā)全員參與預算管理的積極性，提升財務預算執(zhí)行工作質效。

（四）提高財務數據準確性

為進一步提升財務核算數據質量，為財務預算編制提供準確的數據支持，疾控中心要加強財務信息化建設，通過技術采購引進的方式在單位內部構建財務信息化管理平臺，同時加強對兼顧業(yè)務和信息知識的信息化綜合專業(yè)人員的培訓。具體來說，疾控中心一方面要構建一個統(tǒng)一的數據集成平臺，使用ETL（抽取、轉換、加載）工具對多源異構數據統(tǒng)一進行采集、清洗、轉換和加載，從而在信息流層面上實現財務系統(tǒng)和其他信息管理系統(tǒng)的集成共享。信息數據的集成共享需要依托完善的數據標準規(guī)范和健全的數據質量控制機制，因此后續(xù)疾控中心還需要做好配套工作，全面提升財務核算工作的效率和質量，為財務預算管理決策提供準確的數據支持。另一方面，疾控中心在整合后的信息管理平臺中應當重點完善風險預警模塊功能，通過引入大數據分析和人工智能技術來建立財務風險預警模型，從而對財務數據進行實時監(jiān)測和分析。使系統(tǒng)能夠根據財務人員預設的風險指標和閾值及時發(fā)現潛在的財務風險，并通過短信、郵件等方式自動發(fā)送預警信息，幫助財務人員及時采取應對措施，將風險損失降至最低。

（五）強化財務預算績效管理

首先，預算績效目標是疾控中心預算管理工作的基礎和起點，結合組織自身的實際情況設置科學合理、可行性強的預算績效管理目標能夠為后續(xù)的一系列的工作指明方向，因此疾控中心的財務人員在設置目標時應當充分考慮本單位的實際情況，預算績效目標要能夠全面覆蓋預算執(zhí)行活動的投入、運行、產出以及最終結果，不能脫離實際設置過高或過低的目標，確保本單位能夠保質保量地完成目標；其次，疾控中心需要認真執(zhí)行國家關于財政支出績效評價的有關規(guī)定，科學設置財務預算績效二級評價指標，確保預算績效目標能夠被進一步細化成多項可測算的二級指標，從而實現目標的橫向對比和縱向對比。單位的財務人員應當遵循定量指標與定性指標相結合的原則，科學嚴謹地設置項目的預算績效評價指標，做到目標值設置清晰明了。最后，疾控中心要充分應用好預算績效評價結果，建立起預算績效結果通報機制，及時反饋考核過程中發(fā)現的問題并要求各部門深入分析問題成因，及時整改從而提高資金使用效益。疾控中心對于預算績效較好的項目可以進一步安排財政預算資金，而績效目標完成較差的項目則謹慎考慮財政預算資金的投入；同時對績效目標完成較好的部門和員工應給予獎勵，反之對于完成效果較差的部門或個人則需要適當問責。

三、結語

綜上所述，當前部分地區(qū)的疾控中心在日常工作中對財務預算管理活動的重視程度不足，財務預算管理工作的制度約束、人力投入和技術支持等保障因素有待進一步強化，因此也導致一部分疾控中心存在著財務預算編制不到位、執(zhí)行效率和核算數據質量低以及財務預算績效管理不善等問題。疾控中心在后續(xù)工作當中需要根據本單位的業(yè)務特點和實際情況盡快采取和落實相應的改進措施，切實提升財務預算管理質效，更好地履行自身的公共服務職能。

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