新形勢下國有企業內控管理評價體系構建原則與運行問題研究

摘要：隨著市場經濟的不斷發展和國家對國有企業改革的深化，國有企業面臨著前所未有的挑戰與機遇，本研究旨在探討新形勢下國有企業內控管理評價體系的構建原則及其運行中存在的問題，并提出相應的優化策略。首先分析了當前國有企業內控評價體系建設面臨的主要問題，隨后，強調了內控評價體系在保障資產安全、提高經營效率、防范經營風險和促進管理提升方面的重要性。在此基礎上，提出了構建國有企業內控管理評價體系的原則，并針對存在的問題提出了完善內控環境、強化風險意識與文化建設、創新評價方法與技術手段、健全評價指標體系的優化策略。

關鍵詞：國有企業;內控管理;評價體系;構建原則

在新形勢下，加強和完善國有企業的內部控制管理顯得尤為重要，內控管理不僅關系到企業的資產安全，還直接影響到企業的經營效率和風險管理能力，因此，構建一個科學、合理的內控管理評價體系對于國有企業來說具有重要的現實意義。本文將圍繞國有企業內控管理評價體系的構建原則進行深入分析，并探討其在實際運行中遇到的問題及解決策略，以期為國有企業的健康發展提供參考和借鑒。

一、新形勢下國有企業內控評價體系建設的現狀問題

（一）人員綜合素質問題

國有企業內控評價體系建設中，人員綜合素質問題日益凸顯，以浙江省臺州市為例，部分國有企業內控評價人員專業知識儲備不足，對企業運營細節了解不深，難以準確把握內控評價重點，同時，評價人員缺乏系統思維，無法全面審視企業內控體系，導致評價結果片面化。此外，部分人員創新能力不足，面對新形勢下的內控風險，難以提出有效應對策略。企業管理層對內控評價重視程度不夠，并且沒有針對性的培訓資源，未能為評價人員提供必要的培訓和資源支持，從而制約評價質量的提升，持有企業合規師資質的工作人員較少，不重視此方面的相關研究。

（二）評價主體獨立性問題

評價主體獨立性不足是當前國有企業內控評價體系建設面臨的又一難題，部分國有企業內控評價工作由企業內部人員承擔，容易受到管理層或其他利益相關方的影響，難以保持客觀中立立場。評價人員與被評價對象之間存在利益關聯，可能導致評價結果失真。同時，內部評價人員往往難以跳出固有思維模式，容易對企業內控缺陷形成“視而不見”的局面。外部評價機構雖然獨立性較強，但對企業內部情況了解不夠深入，評價結果可能流于表面。如何在保證評價主體獨立性的同時，確保評價結果的準確性和實用性，是國有企業內控評價體系建設中亟須解決的問題。

（三）評價方法合理性問題

目前，國有企業內控評價方法的合理性存在不足。部分國有企業仍沿用傳統的評價方法，如單一的財務指標分析或簡單的問卷調查，難以全面反映企業內控狀況。評價方法過于靜態，無法適應企業經營環境的動態變化，定性評價與定量評價結合不夠緊密，導致評價結果缺乏說服力。同時，評價方法的選擇缺乏針對性，未能充分考慮企業行業特征和發展階段，難以準確反映企業內控實際效果。此外，評價過程中信息化手段應用不足，數據收集和分析效率低下，影響了評價的及時性和準確性。

（四）評價指標體系健全性問題

評價指標體系不夠健全是制約國有企業內控評價體系有效性的關鍵因素，部分國有企業評價指標體系存在覆蓋面不全、層次結構不清晰等問題。指標設置過于籠統，缺乏針對性，難以反映企業內控的具體特點。定性指標與定量指標比例失衡，影響了評價結果的客觀性。部分指標缺乏可操作性，難以量化評估，同時，指標體系更新不及時，未能及時納入新興風險領域，難以適應企業發展需求，指標權重設置不夠科學，可能導致評價結果失真。

二、國有企業建設內控評價體系的重要性

（一）保障資產安全

內控評價體系對于保障國有企業資產安全具有重要意義，通過系統的評價，可以及時發現資產管理中存在的漏洞和風險點，如某國有企業通過內控評價發現了固定資產管理中的薄弱環節，及時采取措施堵塞漏洞，有效防止了資產流失。內控評價體系能夠促使企業建立健全資產管理制度，規范資產采購、使用、處置等各個環節，降低資產損失風險。同時，評價結果可以為企業優化資產配置提供依據，提高資產使用效率，通過定期評價，企業可以及時調整資產管理策略，適應市場變化，確保國有資產保值增值。內控評價體系還能夠提高企業對無形資產的重視程度，加強對知識產權、商譽等無形資產的保護。

（二）提高經營效率

內控評價體系在提高國有企業經營效率方面發揮著關鍵作用。通過評價，企業可以全面審視各項業務流程，發現效率低下的環節并進行優化，例如，某國有鋼鐵企業通過內控評價發現生產管理中存在的問題，通過流程再造提高了生產效率。內控評價體系能夠促進企業資源的合理配置，避免資源浪費，提高資源利用率 ，同時，評價結果可以為企業決策提供依據，提高決策的科學性和及時性。通過定期評價，企業可以及時調整經營策略，適應市場變化，提高市場反應速度。

（三）防范經營風險

內控評價體系在防范國有企業經營風險方面具有重要作用。通過系統的評價，企業可以全面識別各類潛在風險，如市場風險、財務風險、法律風險等，并制定相應的防范措施，以一家國有企業的內控評價體系為例，該企業通過建立一套完善的內控機制來防范經營風險。在市場風險方面，企業通過對市場需求、競爭對手和行業趨勢的持續分析，識別出產品可能面臨的滯銷風險。為此，企業制定了多元化產品線策略和靈活的市場應對計劃，以減少對單一市場的依賴并提高市場適應能力。在財務風險方面，企業通過建立健全的財務管理制度和內部審計機制，確保資金流動的安全和效率。例如，企業定期進行財務健康檢查，包括現金流量分析、債務管理和成本控制等，以及實施嚴格的預算管理制度，從而有效預防財務危機的發生。在法律風險方面，企業建立了合規管理體系，定期對業務活動進行法律審查和合規性評估，確保所有操作符合國家法律法規和行業標準。

三、國有企業內控管理評價體系構建原則

（一）相互牽制原則

相互牽制原則是構建國有企業內控管理評價體系的重要基礎。該原則要求在評價體系中設置合理的權力制衡機制，防止權力過度集中導致的風險，具體實施時，可以通過設置多層次的評價主體，如內部審計、外部審計和第三方評價機構相結合，確保評價結果的客觀性和公正性。同時，評價過程中應明確各參與方的職責和權限，避免職責交叉或缺失，例如，某國有企業在內控評價中引入了外部專家參與，與內部評價形成互補，有效提高了評價的全面性和準確性。

（二）協調配合原則

協調配合原則是確保國有企業內控管理評價體系高效運行的關鍵，該原則強調評價過程中各參與方、各環節之間的緊密配合和有效溝通。在實際操作中，應建立暢通的信息交流渠道，確保評價信息的及時、準確傳遞，例如某國有企業通過建立內控評價信息平臺，實現了評價數據的實時共享和分析，大大提高了評價效率，同時，協調配合原則要求評價工作與企業日常經營管理相結合，避免評價工作對企業正常運營造成干擾。此外，還應注重評價結果的反饋和應用，促進評價發現問題的及時整改。通過各部門、各層級的協調配合，可以實現內控評價資源的優化配置，提高評價的整體效果。

（三）程序定位原則

程序定位原則是構建科學、規范的國有企業內控管理評價體系的重要保障，該原則要求評價工作遵循明確的程序和步驟，確保評價過程的可控性和可追溯性，在實際操作中，應制定詳細的評價工作流程，明確各環節的時間節點、責任人和具體要求，例如某國有企業制定了內控評價年度計劃，將評價工作分為準備、實施、報告和整改四個階段，并細化了各階段的具體任務和時間安排，有效提高了評價工作的規范性和效率。同時，程序定位原則還要求建立評價工作檔案管理制度，確保評價過程和結果的可查詢、可追溯。

（四）成本效益原則

成本效益原則是確保國有企業內控管理評價體系經濟性和實用性的重要考量，該原則要求在評價體系設計和實施過程中，充分權衡評價成本與預期效益，追求最佳的投入產出比。在實際操作中，應根據企業規模、行業特征和發展階段，合理確定評價范圍和深度，避免過度評價導致的資源浪費。同時，成本效益原則要求充分利用現代信息技術，提高評價效率，降低人力成本。

（五）層次效益原則

層次效益原則是構建全面、系統的國有企業內控管理評價體系的重要指導，該原則要求評價體系覆蓋企業各個層級，從戰略層面到操作層面，確保評價的全面性和深入性，在實際操作中，應根據企業組織結構和管理模式，設計多層次的評價指標體系，包括公司層面、業務流程層面和崗位層面的評價指標。同時，層次效益原則還要求在評價過程中關注各層級之間的聯系，確保評價結果能夠反映企業內控體系的整體效果。通過多層次、全方位的評價，可以提高內控評價的系統性和有效性，為企業管理提供全面的決策支持。

四、國有企業內控管理評價體系的優化建議

（一）完善內控環境

完善內控環境是優化國有企業內控管理評價體系的基礎。首要任務是提高企業管理層對內控評價的重視程度，將內控評價納入企業戰略規劃，例如某國有企業將內控評價結果與管理層績效考核掛鉤，有效提升了管理層的參與度。其次，要加強內控文化建設，培養全員內控意識，可通過定期培訓、案例分享等方式，提高員工對內控重要性的認識。再次，完善組織架構，明確內控評價相關部門的職責分工。建議設立專門的內控評價委員會，統籌協調評價工作。此外，要建立健全內控評價相關制度，如評價管理辦法、評價標準等，為評價工作提供制度保障，同時，加強信息系統建設，提高內控評價的信息化水平。

（二）強化風險意識與文化建設

強化風險意識與文化建設是優化國有企業內控管理評價體系的關鍵。首先，要提高企業各級管理人員的風險管理能力，通過專題培訓、案例研討等方式，增強風險識別、評估和應對能力，例如某國有企業組織管理層參加風險管理高級研修班，顯著提升了風險管理水平。其次，要建立全面風險管理體系，將風險管理融入日常經營管理中，可以建立風險預警機制，定期評估和更新風險清單。再次，要培育積極的風險文化，鼓勵員工主動發現和報告風險?？梢酝ㄟ^設立風險管理創新獎等方式，激發員工參與風險管理的積極性。

（三）創新評價方法與技術手段

創新評價方法與技術手段是優化國有企業內控管理評價體系的重要途徑。首先，要引入先進的評價方法，如平衡計分卡、關鍵績效指標（KPI）等，提高評價的科學性，例如某國有企業采用平衡計分卡方法，從財務、客戶、內部流程、學習與成長四個維度評價內控效果，取得良好效果。其次，要加強定性與定量評價方法的結合，提高評價的全面性和客觀性。可以采用專家評分與數據分析相結合的方式，提高評價結果的可信度。再次，要充分利用信息技術，提高評價效率，可以開發內控評價專用軟件，實現評價數據的自動采集、分析和報告生成。

（四）健全評價指標體系

健全評價指標體系是優化國有企業內控管理評價體系的核心任務。首先，要構建多層次、全方位的指標體系，涵蓋企業各個層級和業務領域，其次，要結合企業特點設置個性化指標，提高指標的針對性和適用性，可以根據企業所處行業、發展階段等因素，設置差異化的評價指標。再次，要優化指標結構，合理設置定性指標與定量指標的比例，提高指標的可操作性。此外，要建立動態指標調整機制，根據內外部環境變化及時更新指標。同時，要科學設置指標權重，反映不同指標的重要程度，可以采用專家評判法、層次分析法等方法確定指標權重。

五、結束語

通過上述分析，可以認識到在新形勢下，國有企業內控管理評價體系的構建和完善是一個復雜而長期的過程，它要求企業不僅要注重內控環境的建設，還要不斷提升員工的綜合素質，確保評價主體的獨立性，采用科學合理的評價方法，并建立健全的評價指標體系。同時，企業還需要強化風險意識和企業文化的建設，不斷創新評價方法和手段，以適應不斷變化的市場環境和企業管理的需要。

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