國有企業內部審計與風險管理的協同作用探討

摘要：隨著全球經濟環境日益復雜，國有企業面臨的風險種類和程度不斷增加，內部審計與風險管理的協同作用在提升企業綜合治理能力方面的重要性日益凸顯。然而，實際操作中存在職責界限模糊、信息系統整合不足、專業人才缺乏等問題。基于此，本文針對國有企業內部審計與風險管理的關系、協同作用的必要性以及實現協同的策略進行深入分析，以期為企業提升管理效率和風險防控水平提供參考。

關鍵詞：內部審計；風險管理；協同作用；國有企業；管理效率

內部審計與風險管理作為現代企業治理的重要組成部分，已經在國有企業中得到了廣泛應用和重視。隨著全球經濟環境的日益復雜，國有企業面臨的風險種類和程度不斷增加，如何有效應對這些風險成為企業管理的重要課題。內部審計與風險管理的協同作用不僅有助于提高企業的風險防控能力，還能增強企業的經營管理效率，保障企業的可持續發展。然而，現實中，許多國有企業在實踐中并未充分發揮內部審計與風險管理的協同效應，導致風險防控效果不盡如人意。因此，探討國有企業內部審計與風險管理的協同作用具有重要的理論和實踐意義。

通過深入分析內部審計與風險管理之間的關系，可以發現二者在企業治理中有著密切的聯系和互補作用。內部審計作為企業內部控制的重要環節，其作用不僅在于發現和糾正企業經營中的問題，更在于通過系統性的審計活動，評估和改進企業的風險管理體系。而風險管理則是企業應對內外部不確定性因素的重要手段，其目標在于識別、評估和控制風險，從而保障企業的戰略目標順利實現。內部審計與風險管理的協同作用，能夠使企業在內部控制和風險防控方面形成合力，提升整體管理效能。文章將探討如何在國有企業中實現內部審計與風險管理的有效協同，提出相應的策略和對策，以期為國有企業的治理實踐提供參考和借鑒。

一、內部審計與風險管理的關系分析

（一）內部審計與風險管理的聯系

內部審計與風險管理在企業運營中密切相關，二者共同構成了企業內部控制體系的核心部分。內部審計通過系統的審計活動，評估企業的風險管理體系和內部控制流程，確保其有效性和可靠性。內部審計在實施審計過程中，會識別企業潛在的風險，提出改進建議，從而為風險管理提供重要依據。風險管理則依賴于內部審計提供的信息和評估結果，針對性地制定和調整風險應對策略，優化企業的風險控制措施。內部審計和風險管理相輔相成，彼此支持，共同保障企業的穩健運營。

（二）內部審計在風險管理中的作用

內部審計在企業風險管理中起到關鍵的監督和評估作用。內部審計通過對企業各項業務流程和控制措施的審查，識別并評估企業面臨的各類風險，包括操作風險、財務風險和合規風險等。內部審計對企業的風險管理策略和措施進行獨立的評估，確保其合理性和有效性，并提出改進建議。內部審計還負責跟蹤和監督企業對審計建議的落實情況，確保風險管理措施得到有效執行。通過這些職能，內部審計在企業風險管理中發揮了重要的支持和保障作用，提升了企業應對風險的能力和水平。

（三）風險管理對內部審計的影響

風險管理對內部審計的工作有著重要影響，主要體現在審計重點和審計方法的選擇上。隨著企業風險環境的變化，風險管理提供的風險評估和分析結果，為內部審計確定審計重點和范圍提供了重要參考。風險管理的深入實施，使得內部審計需要更加關注高風險領域和關鍵控制點，提升審計工作的針對性和有效性。風險管理的發展還推動了內部審計方法的創新，促使內部審計采用更多基于風險的審計技術和工具，提高審計的效率和效果。因此，風險管理不僅為內部審計提供了重要的信息支持，也推動了內部審計職能的不斷完善和發展。

二、內部審計與風險管理協同作用的必要性

（一）協同作用對國有企業的重要性

內部審計與風險管理的協同作用對于國有企業具有重要意義。國有企業由于其特殊的性質和規模，面臨的風險種類繁多且復雜，單靠某一管理職能難以全面應對。因此，內部審計與風險管理的協同能夠提供一個綜合性的風險防控體系，全面覆蓋企業運營中的各類風險。國有企業承擔著更多的社會責任和政策任務，內部審計與風險管理的協同有助于提高企業的透明度和合規性，增強社會公信力。協同作用能夠幫助國有企業更好地實現戰略目標，優化資源配置，提高整體經營績效和競爭力。

（二）協同作用對企業管理效率的提升

內部審計與風險管理協同作用能夠顯著提升企業的管理效率。通過協同，內部審計可以更加精準地識別和評估企業的風險狀況，為管理層提供有針對性的風險管理建議，減少不必要的資源浪費。風險管理也可以通過內部審計的獨立評估，及時發現并糾正管理流程中的缺陷和漏洞，優化企業的內部控制體系。協同作用還能夠促進信息的高效流通和共享，避免重復工作和信息孤島現象，提升企業整體管理效率。通過協同，內部審計與風險管理可以形成合力，共同推動企業管理水平的不斷提升，實現效益最大化。

（三）協同作用對企業風險防控的增強

內部審計與風險管理協同作用能夠顯著增強企業的風險防控能力。內部審計通過獨立、客觀的審計活動，發現和評估企業面臨的各類風險，提供風險預警和改進建議。而風險管理通過系統性的風險識別、評估和控制活動，制定和實施有效的風險應對策略。兩者的協同作用能夠形成一個全面、動態的風險防控體系，及時發現并應對潛在風險，減少企業的損失和不確定性。協同作用還能夠增強企業的風險文化建設，提高全員的風險意識和風險管理能力，推動企業建立起長效的風險防控機制。

三、內部審計與風險管理協同作用的挑戰

盡管內部審計與風險管理協同作用在提升國有企業綜合治理能力方面具有重要意義，但在實際實施過程中，仍面臨諸多挑戰。這些挑戰不僅影響協同效果，還可能制約企業的整體管理效能。

（一）組織結構和職責劃分不清晰

在許多國有企業中，內部審計與風險管理部門之間的職責界限不夠清晰，導致協同工作中的職責重疊或缺失現象較為普遍。這種情況不僅影響工作效率，還可能引發部門間的矛盾和推諉。缺乏統一的協調機制和明確的工作流程，使得部門之間的信息傳遞和資源共享不暢，導致工作中的重復勞動和資源浪費。

（二）信息系統整合不足

信息系統整合不足是內部審計與風險管理協同作用的一大障礙。許多企業的內部審計與風險管理系統相互獨立，導致數據難以共享，形成信息孤島。例如，內部審計系統中記錄的審計發現和改進建議，無法及時傳遞給風險管理部門，影響其風險評估和控制措施的制定。信息系統的不兼容性還可能導致數據重復錄入和處理錯誤，降低工作效率和數據準確性。由于信息系統整合不足，企業難以實現內部審計與風險管理的無縫對接，影響協同工作的整體效果。

（三）專業人才缺乏

專業人才的缺乏是實現內部審計與風險管理協同作用的重大挑戰之一。內部審計與風險管理工作需要高度專業化的知識和技能，但許多國有企業在這方面的專業人才儲備和培養上存在不足。這種情況導致團隊在復雜風險的識別、評估和應對上能力不足，影響整體工作質量。例如，缺乏高素質的專業人才，可能導致內部審計報告的準確性和專業性不足，進而影響風險管理決策的有效性。人員素質參差不齊，也使得團隊難以形成合力，影響協同工作的開展。

（四）企業文化和管理層支持不足

企業文化和管理層支持不足是內部審計與風險管理協同作用面臨的另一個重要挑戰。如果企業文化中缺乏對風險管理和內部審計的重視，員工和管理層對其重要性認識不足，協同工作的開展將面臨巨大阻力。例如，在一些企業中，風險管理和內部審計工作可能被視為對業務運作的干擾，而未能得到應有的重視。管理層的態度和支持對于推動內部審計與風險管理的協同至關重要。如果管理層不積極參與和支持相關工作，內部審計與風險管理部門將難以有效開展協同工作，影響企業整體的風險防控能力。

四、實現內部審計與風險管理協同作用的策略

為有效應對內部審計與風險管理協同作用面臨的挑戰，必須采取系統性的策略，從組織結構、信息系統、專業人才和企業文化等多個方面入手，確保各項措施的落實和協同效果的提升。

（一）建立健全的內部控制體系

建立健全的內部控制體系是實現內部審計與風險管理協同的基礎。企業應明確各部門的職責和權限，制定詳細的工作流程和操作規程，確保內部審計與風險管理部門在各自的職責范圍內有效協同。設置專門的協調機構或工作組，定期召開聯席會議，討論和解決工作中的協調問題。通過明確的職責分工和嚴謹的內部控制制度，能夠有效避免職責重疊和推諉現象，促進部門之間的協調與合作，提升整體管理效能。

（二）加強信息溝通與共享

加強信息溝通與共享是提高內部審計與風險管理協同效率的關鍵。企業應建立統一的信息共享平臺，實現內部審計與風險管理系統的數據對接和互通，確保信息的及時、準確和全面。通過建立完善的信息共享機制，確保各部門能夠及時獲取和利用相關數據，提升決策的準確性和及時性。定期組織跨部門的信息交流和培訓活動，促進各部門之間的溝通與合作，確保信息透明和流動，從而有效提高協同工作的效率和效果。

（三）提高內部審計X3xeZT+3xWub4ottpx5mH+XBxCCjOL7ej34XYsKs2v4=與風險管理人員的素質

提高人員素質是實現內部審計與風險管理協同的重要保障。企業應制定系統的培訓計劃，通過外部專家講座、內部培訓和繼續教育等方式，不斷提升內部審計與風險管理人員的專業知識和技能水平。針對不同崗位的專業需求，提供定制化的培訓內容，增強人員的專業能力和綜合素質。建立科學的績效考核和激勵機制，激發員工的工作積極性和創新能力，吸引和留住高素質的專業人才，確保團隊的穩定和發展，為協同工作的順利開展提供有力支持。

（四）運用信息技術提升協同效率

運用信息技術是提升內部審計與風險管理協同效率的重要手段。企業應充分利用大數據、人工智能和區塊鏈等先進技術，提升風險識別、評估和控制的精準度和效率。通過建立和完善內部審計與風險管理的信息系統，實現數據的自動采集、處理和分析，減少人為錯誤和重復勞動，提高工作效率。信息技術的應用能夠實現實時監控和動態調整，使內部審計與風險管理更加靈活和高效，有效應對復雜多變的風險環境。

（五）增強企業文化建設和管理層支持

增強企業文化建設和管理層支持是實現內部審計與風險管理協同的關鍵因素。企業應加強對風險管理和內部審計重要性的宣傳，通過各種宣傳渠道和教育培訓，培養全員的風險意識和責任感，形成良好的風險文化氛圍。管理層應積極支持和參與內部審計與風險管理工作，提供必要的資源和政策保障，確保相關工作的順利開展。

五、結語

內部審計與風險管理的協同作用在提升國有企業綜合治理能力和風險防控水平方面具有重要意義。通過分析其關系及協同作用的必要性，可以發現組織結構和職責劃分不清晰、信息系統整合不足、專業人才缺乏以及企業文化和管理層支持不足等問題是實現協同的主要挑戰。針對這些挑戰，提出了建立健全的內部控制體系、加強信息溝通與共享、提高內部審計與風險管理人員的素質、運用信息技術提升協同效率以及增強企業文化建設和管理層支持的策略。這些系統性的策略有助于解決現存問題，推動內部審計與風險管理的有效協同，進而提升企業的整體管理水平和風險防控能力，為企業的長期穩健發展提供堅實保障。

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作者簡介：曹體健（1987.6-）男，漢，安徽亳州，本科，中級會計師，主要研究方向：集團內部審計、內部控制。