企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)及其防控策略

企業(yè)稅務(wù)籌劃工作作為日常運(yùn)營管理工作的重要組成部分，需要對于風(fēng)險(xiǎn)管控工作給予相應(yīng)的重視，精準(zhǔn)識(shí)別稅務(wù)籌劃有可能會(huì)面臨的認(rèn)識(shí)風(fēng)險(xiǎn)、市場風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等多項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)因素，并積極采取防控策略

稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)的本質(zhì)是企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作未能貫徹實(shí)施，沒有達(dá)到預(yù)期效果、在稅務(wù)籌劃過程中，因?yàn)槭艿蕉喾N因素的影響導(dǎo)致籌劃工作失敗，從而帶來經(jīng)濟(jì)和名譽(yù)方面的風(fēng)險(xiǎn)。從某種程度上看，企業(yè)稅務(wù)籌劃工作有可能會(huì)面對的風(fēng)險(xiǎn)事件包括了認(rèn)識(shí)風(fēng)險(xiǎn)、政策風(fēng)險(xiǎn)、市場風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，這對于企業(yè)稅收收益最大化目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)必然會(huì)產(chǎn)生明顯的影響。

一是合法性特征。企業(yè)稅務(wù)籌劃工作的重要前提條件就是保障任何工作行為符合國家法規(guī)政策的要求，只有在始終遵循這一重大前提條件的情況下，企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作方能夠貫徹實(shí)施，并且企業(yè)在業(yè)務(wù)經(jīng)營的過程中依舊需要做到依法納稅。

二是籌劃性特征。這里的籌劃性主要指的是稅務(wù)工作帶有明顯的時(shí)間性，現(xiàn)代企業(yè)在運(yùn)營管理工作貫徹實(shí)施之前，通常都會(huì)全方位分析和考慮稅款繳納這一影響財(cái)務(wù)工作成果的因素，但在具體操作的過程中，稅款的繳納一般都是在業(yè)務(wù)經(jīng)營活動(dòng)結(jié)束之后實(shí)施，只有在企業(yè)的交易活動(dòng)完全結(jié)束之后，方能夠繳納增值稅，企業(yè)需要在納稅工作之前，對于各項(xiàng)工作全方位進(jìn)行籌劃。

三是目的性特征。稅務(wù)籌劃作為企業(yè)日常運(yùn)營管理工作的重要內(nèi)容，主要的工作目標(biāo)是為了緩解發(fā)展過程中的稅負(fù)壓力。企業(yè)需要在嚴(yán)格遵循國家法規(guī)政策要求的前提下，選擇有效的稅收籌劃方法，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的稅收收益最大化目標(biāo)。一般而言，企業(yè)都會(huì)選擇低稅負(fù)的稅種借此提高企業(yè)的資本回報(bào)率，并且也可以適當(dāng)?shù)貙⒓{稅時(shí)間進(jìn)行延長，獲得更多的時(shí)間價(jià)值，有助于企業(yè)資金流轉(zhuǎn)量的提升。

四是專業(yè)性特征。如今我國的社會(huì)主義市場環(huán)境變得更加復(fù)雜，國家的稅收政策也在跟隨經(jīng)濟(jì)社會(huì)的發(fā)展不斷調(diào)整，再加之國內(nèi)市場經(jīng)濟(jì)規(guī)模的持續(xù)擴(kuò)張，使得企業(yè)稅務(wù)籌劃工作難度明顯提升，對于稅務(wù)工作人員的專業(yè)要求也在不斷提高。稅收人員不僅需要全面了解我國已有的稅收法規(guī)政策，同時(shí)需要在管理方面具備明顯的專業(yè)優(yōu)勢，形成較高的專業(yè)技能以及職業(yè)素養(yǎng)，確保個(gè)人專業(yè)能力和稅務(wù)籌劃工作合理融合，稅務(wù)籌劃的專業(yè)性特征變得更加明顯。

五是風(fēng)險(xiǎn)性特征。企業(yè)稅務(wù)籌劃工作通常會(huì)受到多種因素的影響，意味著籌劃工作效果無法達(dá)到預(yù)期，從而增加企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)事件的發(fā)生概率。無論企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作事先做出了如何充分的準(zhǔn)備工作，都會(huì)在具體實(shí)踐過程中受到來自外界因素的影響。企業(yè)的稅務(wù)籌劃不僅能夠帶來一定的稅收收益，同樣伴隨著一定的風(fēng)險(xiǎn)，主要是因?yàn)楦黜?xiàng)工作因素的不可預(yù)知性十分明顯。當(dāng)下我國外部的市場環(huán)境處于一種快速變化發(fā)展的狀態(tài)，國家的法規(guī)政策體系也都在不斷發(fā)展完善，企業(yè)面臨的業(yè)務(wù)運(yùn)營環(huán)境變得更加復(fù)雜，如果稅務(wù)籌劃工作無法達(dá)到預(yù)期效果，很有可能會(huì)產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)。

1.認(rèn)識(shí)風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)中的認(rèn)識(shí)風(fēng)險(xiǎn)，是指企業(yè)相關(guān)工作人員在思想方面對于稅務(wù)籌劃工作的認(rèn)識(shí)不夠全面，導(dǎo)致工作出現(xiàn)差錯(cuò)，或者是工作效率明顯下降。企業(yè)內(nèi)部負(fù)責(zé)稅務(wù)籌劃工作的相關(guān)人員在解讀我國稅務(wù)籌劃政策規(guī)定時(shí)，對于稅務(wù)籌劃工作的目標(biāo)和作用認(rèn)知不夠明確，在后續(xù)工作落實(shí)的過程中，過分關(guān)注眼前利益的獲取，最終出現(xiàn)了違反我國法律法規(guī)政策的現(xiàn)象，導(dǎo)致企業(yè)在后續(xù)業(yè)務(wù)經(jīng)營過程中會(huì)面臨其他處罰或者是高額罰款，在損傷企業(yè)形象的同時(shí)，也會(huì)影響到企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利潤水平。

2.政策風(fēng)險(xiǎn)

政策變化和政策選擇是企業(yè)稅務(wù)籌劃政策風(fēng)險(xiǎn)的主要組成部分，前者是因?yàn)閲艺块T對于稅收政策進(jìn)行調(diào)整帶來的稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)，后者是企業(yè)因?yàn)閷Χ愂照呓庾x不夠全面導(dǎo)致出現(xiàn)政策選擇失誤。

3.市場風(fēng)險(xiǎn)

在市場經(jīng)濟(jì)背景下，企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作很有可能會(huì)受到市場因素變化的影響提高稅務(wù)籌劃的工作難度，如果其中各項(xiàng)因素?zé)o法得到科學(xué)合理的處置，很有可能會(huì)帶來企業(yè)的經(jīng)濟(jì)損失。企業(yè)在稅務(wù)籌劃工作實(shí)踐中，必須要綜合考慮企業(yè)發(fā)展的內(nèi)外環(huán)境，如果市場環(huán)境的多種因素同時(shí)出現(xiàn)較大變化，企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境同樣也會(huì)出現(xiàn)改變，意味著企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作難度會(huì)明顯增加。

4.財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

一般而言，企業(yè)一般都會(huì)通過合理的業(yè)務(wù)經(jīng)營和運(yùn)作，通過使用自身資金或者是向銀行貸款持續(xù)提高其經(jīng)濟(jì)收益。在這種背景下，如果企業(yè)陷入財(cái)務(wù)發(fā)展危機(jī)，考慮到稅務(wù)籌劃工作必須要以企業(yè)實(shí)際財(cái)務(wù)狀況作為基礎(chǔ)，意味著稅務(wù)策劃工作必然會(huì)因?yàn)樨?cái)務(wù)陷入發(fā)展困境而帶來各種風(fēng)險(xiǎn)事件。

1.政策變動(dòng)

企業(yè)稅務(wù)籌劃會(huì)出現(xiàn)政策風(fēng)險(xiǎn)、市場風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，有一部分原因是企業(yè)對稅收政策的變化不適應(yīng)，并未跟隨經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展對于稅務(wù)籌劃的思想理念和模式方法持續(xù)進(jìn)行改進(jìn)，導(dǎo)致稅務(wù)籌劃工作目標(biāo)缺乏科學(xué)性和規(guī)范性，無法滿足稅收政策發(fā)展的具體變化，很容易引發(fā)各種風(fēng)險(xiǎn)事件。企業(yè)在制定長時(shí)間發(fā)展戰(zhàn)略的過程中，并未將稅法和政策的動(dòng)態(tài)變化作為出發(fā)點(diǎn)，及時(shí)針對規(guī)劃內(nèi)容進(jìn)行調(diào)整，導(dǎo)致戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃和稅收政策之間的對接不夠緊密，甚至于會(huì)出現(xiàn)違反稅法要求的現(xiàn)象，最終會(huì)引發(fā)各種風(fēng)險(xiǎn)事件。

2.稅務(wù)籌劃人員專業(yè)能力不足

企業(yè)稅務(wù)籌劃工作想要達(dá)成既定的目標(biāo)，與負(fù)責(zé)稅務(wù)籌劃工作人員的專業(yè)素質(zhì)有著密切的聯(lián)系。但目前企業(yè)內(nèi)部負(fù)責(zé)稅務(wù)籌劃工作的相關(guān)人員缺乏足夠的工作經(jīng)驗(yàn)積累以及專業(yè)能力，風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)發(fā)展水平不足，導(dǎo)致稅務(wù)籌劃工作的最終效果會(huì)受到不同程度的影響，并有可能會(huì)引發(fā)各種風(fēng)險(xiǎn)事件。企業(yè)內(nèi)部負(fù)責(zé)稅務(wù)籌劃工作的相關(guān)人員對于稅法和政策內(nèi)容了解不夠全面，依舊使用傳統(tǒng)性質(zhì)的稅務(wù)籌劃工作模式，過分相信個(gè)人的主觀工作經(jīng)驗(yàn)積累，也有可能會(huì)引發(fā)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)。

1.和稅務(wù)機(jī)關(guān)保持良好溝通

稅務(wù)機(jī)關(guān)需要和企業(yè)保持密切聯(lián)系，將與稅務(wù)籌劃相關(guān)的政策和指導(dǎo)意見第一時(shí)間進(jìn)行通報(bào)，確保企業(yè)能夠及時(shí)組織稅務(wù)籌劃的工作人員進(jìn)行內(nèi)部的學(xué)習(xí)。在操作實(shí)踐中，企業(yè)完全可以借助稅務(wù)策劃交流研討會(huì)以及稅務(wù)籌劃工作宣傳會(huì)議的召開，組織進(jìn)行各部門以及稅務(wù)機(jī)關(guān)之間的現(xiàn)場溝通。此外，企業(yè)也可以利用網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)優(yōu)勢與稅務(wù)機(jī)關(guān)保持溝通，獲得與稅務(wù)籌劃工作相關(guān)的政策和意見。

2.稅務(wù)籌劃工作專業(yè)能力的發(fā)展

企業(yè)需要借助培訓(xùn)教育工作強(qiáng)化相關(guān)人員的稅務(wù)籌劃專業(yè)工作能力，企業(yè)需要定期邀請行業(yè)內(nèi)的專家人士利用實(shí)際案例對于稅務(wù)籌劃工作的依據(jù)、內(nèi)容和原則等知識(shí)全方位進(jìn)行講解，保障企業(yè)內(nèi)部已有的稅務(wù)籌劃工作人員能夠及時(shí)進(jìn)行學(xué)習(xí)，促進(jìn)其工作素質(zhì)和水平的提升。此外，企業(yè)為了保障稅務(wù)籌劃工作人員的責(zé)任意識(shí)，提升提高其工作積極性，需要形成針對性的績效考核體系，從德能勤績廉五個(gè)方面出發(fā)，使用定性和定量的考核指標(biāo)，根據(jù)考核結(jié)果適當(dāng)進(jìn)行獎(jiǎng)懲，確保稅務(wù)籌劃工作人員能夠在思想方面意識(shí)到稅務(wù)籌劃工作的重要價(jià)值，產(chǎn)生危機(jī)感和責(zé)任感，避免出現(xiàn)各種工作問題。

企業(yè)稅務(wù)籌劃工作作為日常運(yùn)營管理工作的重要組成部分，需要對于風(fēng)險(xiǎn)管控工作給予相應(yīng)的重視，精準(zhǔn)識(shí)別稅務(wù)籌劃有可能會(huì)面臨的認(rèn)識(shí)風(fēng)險(xiǎn)、市場風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等多項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)因素，并積極采取防控策略。考慮到政策變化、稅務(wù)籌劃工作人員專業(yè)能力不足以及過程管理不到位是引發(fā)各項(xiàng)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)的主要原因，需要企業(yè)在稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)防范的過程中，與稅務(wù)機(jī)關(guān)積極保持聯(lián)系，保障能夠第一時(shí)間獲得有關(guān)稅務(wù)政策方面的變化。同時(shí)，企業(yè)需要利用培訓(xùn)教育和績效考核等多種方法強(qiáng)化稅務(wù)籌劃工作人員的專業(yè)素質(zhì)，配合過程管理工作的強(qiáng)化，在規(guī)范稅務(wù)籌劃工作行為的同時(shí)，提高稅務(wù)籌劃工作方案的科學(xué)性和可行性。

（責(zé)任編輯 莊雙博）