司庫體系建設下賬戶管理的相關建議

2022年初，國務院國有資產監督管理委員會（以下簡稱國資委）下發了《關于推動中央企業加快司庫體系建設 進一步加強資金管理的意見》（以下簡稱《意見》）、《關于中央企業加快建設世界一流財務管理體系的指導意見》，力圖以大數據與業財融合理念為指導，以現金流管控和風險防范為核心，構建適應企業高質量發展要求的一體化資金在線管控新模式——司庫體系。

司庫體系解決的是財務管理問題，運用的卻是金融手段。作為資金管理的高級形式，司庫體系拓展了傳統的資金管理內涵，構建了包括資金、票據、應收款項等金融資產和借款、擔保、應付賬款等金融負債在內的金融管理體系，以及更廣泛意義上的戰略決策支持。根據《意見》內容，司庫體系將在防范資金風險、優化金融資源體系等方面發揮著重要的作用。資金數據作為司庫體系的基礎，主要依托于賬戶管理穿透監測，銀行賬戶是經濟活動的源頭和企業的資金載體，賬戶管理清晰和資金管理到位，對實施集約、高效、安全的金融資源管理具有基礎性作用和重要意義。

一、賬戶管理現狀

隨著企業集團對《意見》的不斷深入落實，賬戶管理也發生了兩方面重要變化：一方面，賬戶管理方式發生轉變，“線下分散式管理”已逐步轉變為“線上集中管理”；另一方面，賬戶管理的覆蓋面也不斷擴大，不僅對全部所屬子企業實現統一管理，還將與經營有關的賬戶均納入管控范圍。但從實際情況看，賬戶管理的難度與企業集團體量成正比。隨著企業集團經營發展，企業集團業務板塊日益復雜，賬戶管理難度逐漸加大，賬戶管理還存在一定的問題。

（一）開戶數量較多、范圍較分散

在深化“放管服”改革、營造良好營商環境等政策背景下，監管機構放寬了銀行賬戶的開立條件，在數量上也沒有嚴格限制，一家企業在不同銀行、甚至在同一銀行擁有多個賬戶的情況十分普遍。同時，金融科技的快速發展，使各類第三方支付賬戶越來越多。賬戶數量的增加，一方面加大了企業集團管理成本，另一方面也為違法犯罪提供了可操作性空間。

在司庫體系建設框架要求下，絕大多數企業集團目前均與國有、股份制商業銀行建立了戰略合作關系，以期獲得更好的金融支持。但在實際經營過程中，企業集團所屬企業如需在某地區開展相關項目，有可能被要求必須到指定的當地金融機構開立賬戶。這往往會導致企業集團賬戶范圍“不得不”超出戰略合作銀行的規定范疇，進一步加大了企業集團賬戶管理的難度。

（二）閑置賬戶清理不及時

《意見》明確要求，要定期開展低效、無效銀行賬戶清理。目前，企業集團所屬企業因經營需要先期開立了多個賬戶，但由于個別企業只重視單位資金的流入、流出，疏于對賬戶進行管理，導致項目結束后對這些賬戶置之不理的現象并不鮮見，一家企業可能存在一定的、甚至過多的閑置賬戶。

（三）賬戶管理精細化程度不足

目前，絕大多數企業集團均制e6aa492c28cfeb38df6434453c0d9676定了賬戶管理制度，明確了管理要求，并將賬戶管理工作流程嵌入信息化系統。隨著企業集團各類經濟業務的不斷豐富，賬戶構成也由單一型向復合型轉變，大量保證金賬戶、專用賬戶、第三方監管賬戶的存在，使賬戶管理的外部不可控因素日益增多。同時，部分企業在管理中精細化程度不足，賬戶“混用”的情況時有發生，無法適應司庫體系下對賬戶實施精細化管控的要求。

二、思考與建議

黨的十八大以來，黨中央、國務院及國資委就防范化解重大金融風險作出了一系列重大決策和部署，特別是黨的十九大后將防范化解重大金融風險作為三大攻堅戰之首，明確提出要守住不發生系統性金融風險的底線。《意見》將“加強銀行賬戶統一管理”作為司庫體系建設十一項管理內容中的第一項，進一步凸顯了強化賬戶管理的基礎性和根本性，只有把企業資金流出的“水龍頭”把好、管住，才能對企業集團整體資金的運用實施有效監控、了解資金動向、降低資金風險，進而達到企業資金使用效率提升和經濟效益提升的雙重目的。

綜合上述思考，提出以下四點建議。

（一）清理存量控制增量，健全賬戶管理制度

企業集團可對全級次子企業的現有賬戶及用途進行全面摸排，摸排時結合實際情況盡可能細化賬戶信息，明確一般賬戶和其他專用賬戶在經營中的用途。有條件的企業集團還可以與自身合同系統進行對比梳理，核實現有賬戶的開立、使用是否基于實際經營需要，以業務角度的視角甄別出現存的閑置賬戶。同時，企業集團可從自身管理需求出發，健全賬戶管理的審查、審批及備案制度，明確賬戶開立流程，從嚴審批新增賬戶，確保全級次子企業的新增賬戶能在集團資金監測體系下運行。

（二）建立分級分類體系，細化賬戶管理要求

賬戶管理既要重視防范使用風險，同時也不能影響資金使用效率。企業集團可建立分類分級銀行賬戶評估體系，一方面，通過賬戶性質、開戶范圍、是否實行自動獲取交易流水和余額等賬戶基本靜態情況進行分類，另一方面，通過交易頻次、交易內容等賬戶動態情況進行分級，結合兩種維度，可將賬戶劃分為“正常賬戶、限制賬戶、可疑賬戶、拒絕賬戶”四種管理類型。被定義為“限制賬戶”后，應下調將日累計限額和交易筆數，同時提升事后檢查頻率；被定義為“可疑賬戶”后，除加大將日累計限額和交易筆數下調力度、提升事后檢查頻率外，還應視情況進行提級管理；被定義為“拒絕賬戶”后，則應限期完成銷戶。企業集團可根據分類分級的結果，同步建立以“賬戶質量”為導向的考核體系，推動賬戶管理從“后視鏡”變成“導航儀”，有效規避資金風險，更好地整合資源，服務企業集團發展戰略。

（三）發揮財務公司優勢，強化賬戶事后監督

根據原中國銀行保險監督管理委員會下發的《企業集團財務公司管理辦法》規定，財務公司的目的是加強企業集團的資金集中管理和提高資金使用效率。目前，絕大多數企業集團均已成立財務公司，并以財務公司為依托落實司庫管理各項工作部署。財務公司通過與集團戰略合作銀行建立“財銀直連”關系，在獲得所屬企業授權后，能夠直接、快速地從商業銀行獲取其賬戶流水及余額。企業集團可進一步強化財務公司職能定位，賦予財務公司一定的賬戶監管權限，如授權財務公司定期對賬戶情況進行分析、授權財務公司行使賬戶監督職能等，使其可以充分發揮資金監控的作用，在賬戶管理方面扮演好“吹哨人”這一角色。

（四）強化金融科技賦能，助力賬戶實時監控

在司庫體系建設不斷推進財務管理數字化轉型升級的新形勢下，賬戶管理對金融科技的應用需求愈發凸顯。傳統依靠人工（手工）監測和管理的方式已遠遠無法滿足企業集團日益精細化的賬戶管理要求。財務公司應正確把握“作為企業集團內部金融機構的服務屬性和作為企業集團管理平臺的輔助管理屬性”，打破思想桎梏，強化金融科技賦能賬戶管理，充分依托RPA機器人等技術，拓寬賬戶數據傳輸渠道，通過技術手段實現企業集團對于賬戶實時監控的需求，解決賬戶管理中存在的難點和痛點，助力企業集團提升賬戶管理水平。