財務共享背景下公路企業管理費用管控探究

【摘要】在全球化的經濟環境下，公路企業面臨的競爭壓力增大，特別在財務管理領域，需有效控制成本與提升運營效率。財務共享服務模式（FSS）因其潛在的成本節約與效率提升優勢成為企業選擇。然而，實施中伴隨挑戰：若想實現管理費用的有效控制，資金歸集效率未提高、抽調人員管理混亂、全局債務管理缺乏效率、財務報銷流程未智能化等問題的解決勢在必行。企業需強化預算管理、優化債務管理、提升財務信息化水平，對標行業內優秀企業，通過技術與管理創新，提升財務管理效率與透明度。

【關鍵詞】財務管理；成本控制；財務共享

【中圖分類號】F275

一、引言

在全球經濟高度一體化的今天，企業面臨的競爭壓力日益增大，特別是在財務管理領域，企業需要有效地控制成本和提高運營效率以維持和增強其市場競爭力。隨著技術的進步和管理思想的更新，財務共享服務模式（FSS）被越來越多的企業采納和實施，這種模式通過集中處理財務活動，旨在實現企業為其日常運營而產生的非直接成本節約、在實現管理費用有效控制的前提下實現效率提升和服務質量的提高。盡管財務共享服務為企業帶來了諸多潛在的好處，但在實際操作過程中，很多企業仍然面臨一系列挑戰和問題。

鑒于上述問題，筆者認為，企業在實施財務共享服務模式的同時，需要強化全面預算管理和財務信息化建設，這對于提升資金使用效率、優化債務管理和實現費用控制的智能化具有重要意義。本文通過對比分析和案例研究，探討在財務共享背景下，企業如何有效地解決上述問題，從而推動企業財務管理的持續優化和創新，幫助企業改善財務表現，并增強其在日益激烈的市場競爭中的持續競爭力。

二、A公司管理費用管控現狀

A公司作為一家自2000年成立以來專注于高速公路投資、建設和經營的國有資產授權經營有限責任公司，已經實現了顯著的業務拓展，管理高速公路里程超過7962公里，占省高速公路通車里程的70%以上。在“十四五”期間，該公司積極響應新發展理念，著重實現創新、協調、綠色、開放、共享五大發展目標，特別強調通過數字化轉型提升企業核心競爭力，優化國有經濟布局。集團通過引入先進技術如OCR圖像識別、智能語音助手等，探索財務智能化，以促進業務與財務的深度融合，持續降低成本并提高效率，從而構建更加高效、智能化的管理體系。

當前，A公司的財務共享服務中心正處于轉型和優化階段，以順應未來的財務管理趨勢。A公司財務共享服務中心的建立旨在集中處理基礎會計職能，如會計核算、資金結算和標準類報表，以提高服務效率和質量。其職能分為三大部分：戰略財務、業務財務、共享財務。戰略財務主要負責公司層面的決策與資源配置，提供政策指導和決策支持，確保公司的財務方針和戰略目標一致；業務財務深入到價值鏈各環節，緊密結合業務實際，提供全方位的財務管理支持，推進業務發展；共享財務則專注于財務基礎交易處理，統一財務記錄和控制操作，提供標準化的財務服務。這三大職能相互支撐，協同工作，以實現公司價值的最大化，并確保財務管理的效率和標準化。這一模式通過規范化流程和標準化服務，確保了財務管理的一致性和準確性。對于業務單元而言，在日常經營管理和資源調配上的權限保持不變，確保了企業內部控制的連續性和穩定性。財務共享服務中心的實施，旨在通過集中管理提升資金使用效率和財務決策的響應速度。

三、A公司管理費用管控存在的主要問題

（一）資金歸集效率與“兩金”管理

企業在運營過程中，資金歸集效率直接關系到企業現金流的健康狀態。高效的資金歸集系統能夠確保企業有足夠的流動資金支持日常運營和發展投資。然而，很多企業在實踐中面臨著資金分散管理、資金歸集時間長、歸集頻率低等問題，這些問題不僅增加了企業的財務成本，也降低了資金的實際使用價值，由于資金歸集效率直接關聯到A公司的現金流狀況，若資金歸集不及時或效率低下，可能導致可用資金減少，進而影響到日常運營和未來項目的投資能力。

“兩金”管理，是企業資金管理的另一大重點。例如，若一家企業的應收賬款回收周期過長，或存貨周轉率過低，則可能導致企業現金流緊張，影響其應對市場變化的能力。盡管A公司與互聯網和科技或傳統制造業公司不能簡單類比，但卻仍有參照意義。同為項目管理者，A公司具備高速公路項目優勢，對于A公司而言，應收賬款管理也是一個重要問題。雖然傳統的存貨問題不適用，但應收賬款如果管理不當，同樣會導致大量資金被占用，影響企業的流動性。特別是在高速公路建設項目中，由于項目周期長、資金投入大，應收賬款的回收周期可能較長，應收賬款過多會導致大量資金被占用而不能有效利用，這就需要企業制定有效的賬款管理策略，以確保資金能夠及時回收。若想確保“兩金”管理成效，有效的稅務風險管理也是必不可少的。考慮到這些企業通常涉及大規模的投資和復雜的稅務環境，如果不能有效地制定和執行稅務策略，可能會面臨較大的稅務風險和額外財務負擔。因此，企業必須持續監控稅法變化，積極探索并實施稅收優化策略，以減少稅務成本和降低風險。

（二）全局性的債務管理

由于高速公路項目通常涉及大量的前期投資，在進行大規模建設項目時，超出預算的項目成本可能嚴重影響企業的財務狀態和盈利能力。A公司可能存在的問題包括債務結構不合理、債務成本過高以及債務風險控制不足。這些問題如果不及時解決，將會加大企業的財務負擔，影響其長期的財務健康。在當今的企業運營環境中，全局性的債務管理成為了維護企業財務穩定和降低財務風險的關鍵環節。債務管理不僅關系到企業的資金成本，還直接影響到企業的信用狀況和市場競爭力。然而，眾多企業面臨著債務數據不全、更新不及時和管理缺乏系統性的問題。這些問題的存在，使得企業在面對市場變動和財務決策時，無法準確把握自身的債務狀況，導致無法有效評估和管控財務風險。因此，建立一個嚴格的項目預算管理和成本控制體系，對于確保項目按預算執行，避免不必要的成本超支至關重要，這些體系將是實現全局性債務管理的基礎。

債務數據的不完整性和更新不及時，通常是由于缺乏集中的債務管理系統和標準化的債務信息處理流程造成的。在傳統的債務管理模式中，各部門各自管理自己的債務數據，導致信息孤島的現象出現，使得總體債務情況難以全面掌握。此外，沒有及時更新債務數據的習慣或系統，會使得企業對自身的債務狀況認識滯后，增加了財務決策的盲目性和風險。

因此，對于面臨債務數據管理問題的A公司來說，建立集中化、標準化的債務管理系統顯得尤為重要。通過實施集中管理，不僅可以提高數據的準確性和完整性，還能提升債務管理的效率和水平。同時，采用先進的數據分析和管理工具，可以幫助企業更好地理解和控制自身的債務狀況，降低財務風險，支持企業的長期發展。

（三）報銷流程自動化程度不足

在現代企業運營中，財務管理的智能化和自動化已成為提升運營效率、確保財務透明度和增強合規性的關鍵。特別是對于大型集團而言，財務報銷和費用控制的效率直接影響到企業資源的有效分配和財務健康。然而，許多企業在財務報銷和費用控制流程中仍面臨著一系列挑戰，包括流程繁瑣、審批緩慢、缺乏透明度和實時監控等問題，這些問題不僅降低了財務操作效率，也增加了企業運營成本，甚至可能導致財務風險和合規性問題。

在財務報銷方面，過往繁瑣的手工操作和多層次的審批流程常常導致報銷處理的延遲，使得員工對財務部門的滿意度降低，同時也拖延了資金的實際使用。如一些員工可能需要等待數周才能得到差旅費用的報銷，這種延遲不僅影響員工的工作積極性，也影響了企業的現金流管理。此外，傳統的報銷流程往往缺乏有效的監控和審計機制，增加了企業面臨財務欺詐和誤報的風險。因此，財務核算系統的信息化、自動化勢在必行。

在費用控制方面，缺乏有效的預算管理和費用監控系統導致預算超支和不合理的費用支出。沒有實時的預算跟蹤和分析，部門和個人可能無法準確掌握自己的費用支出情況，導致預算管理失效。此外，缺乏詳細的費用分類和歸集，也使得企業難以進行有效的成本控制和財務規劃。

四、A公司已采取的財務信息化措施以及取得的成果

（一）預算方面

為了應對日益復雜的商業環境，A公司設計了精準全面的預算框架，通過“六個互補”提供多維全面的預算管理體系，包括預算組織、預算科目和預算維度體系。該框架不僅緊密關聯預算與核算體系，而且建立起從業務到財務再到戰略目標聯動編制的模型，為預算編制提供堅實支撐。

在此基礎上，資源配置的目標測算與戰略和計劃緊密聯動，通過中長期戰略目標預測、年度經營目標測算以及投資能力測算等多種預測模型，形成多套測算方案，為企業預算目標的設定提供科學依據。

此外，該框架中包含了跨組織協同編報調整。此環節采用定期和滾動預算方法，通過RPA等自動化工具分解、調整、審批，形成預算草案，進而綜合各類測算和審批結果，生成執行方案，確保預算的靈活性和響應速度。并且可以在每個業務聯動預算控制過程中利用剛性、柔性、預警等多種預算執行控制手段，將控制方案融入業務過程中的每一個環節，實現全過程的自動化控制，從而確保預算執行的精準性。

在執行過程中，多維量化的考核評價是不可或缺的。通過收集全程預算數據，并從單位層級、業務條線、過程階段和成本類型等多個維度出發，對預算執行進行全方位評價，最終形成客觀公正的考核評價報告。

最后，為了服務于企業戰略決策，預算分析采取自助分析工具，通過全景分析、主題分析和多維自助分析等方法，提供智能分析和預警，為管理層提供決策支持，并產出分析報告。

（二）核算方面

A公司除了在預算方面構建了相應的全面預算框架，在核算方面也設計了相應的財務核算解決方案：多維精益核算框架，旨在通過六個緊密聯系的組成部分，為企業財務核算信息化打下堅實基礎。它通過簡化會計科目并轉換為管理維度，建立了業財一體的對接規則。這種轉變使得全流程線上自動處理成為可能，實現運營數據與財務數據的自動連接，為企業的決策支持提供了數據基礎。

簡化會計科目同時帶來另一個好處：智能高效的憑證處理。即便該流程尚存在提升空間，但已可以利用RPA等智能技術，實時將業務信息轉化為財務憑證信息。這一過程主要是在確保了遵循業財一體化的數據和規則標準的前提下，通過自動化手段以更高效率和高質量地處理憑證信息并將其傳輸到下一個環節。

為了應對復雜的管理需求，規則驅動的智能月結部分通過構建智能月結模型，基于簡化會計科目和高效自動化處理財務憑證信息，進一步優化了月結流程，實現了智能對賬管理和月結流程的監控，使企業能夠實現一鍵式自動月結。而自動出具的財務報表則通過統一的報表取數規則，實現數據的實時采集和內部合并抵銷，簡化了報表的生成流程，支持財務報表的一鍵出具。框架中靈活定制的多維報表能夠根據管理需求，自動按不同維度出具不同管理口徑的報表，這是通過報表多維條件的更改以及信息化憑證信息后的靈活賬務匯總機制實現的。

智慧共享的財務運營部分，通過核算任務池的統一管理和多標簽數據要素的聯動，細化至員工、設備、客戶等最小單元，為企業戰略決策提供支持。

整個框架通過以上六部分的緊密配合和相互作用，形成了一個完整的閉環系統，確保了企業財務核算的精準性、效率性和戰略性，為企業的可持續發展提供了堅實的財務數據支持。

（三）司庫方面

A公司還采取了安全數字司庫框架，這是一個涵蓋全方位資金操作的系統，包括四個相互關聯和支撐的主要模塊，以實現全球資金的精準和安全管理。首先，全球賬戶及資金池管理作為基礎，通過搭建統一的賬戶管理體系和自動資金歸集機制，確立了嚴格的賬戶開立、變更與銷戶過程管理，為資金的集中管理和流動性提供了堅實基礎。繼而，資金計劃及流動性管理模塊收集并預測現金流，按照最低融資規模和最優時點原則，進行自動滾動資金支付排期，精確控制資金的每一筆支出，確保了資金使用的高效性和時效性。而在資金融通及伙伴生態管理模塊中，通過月度資金計劃與資本市場自動對接，生成詳細的融資計劃，借助智能化工具優化理財操作，實現資金體內有效循環及金融合作伙伴的深度評估，增強了整個企業資金運營的戰略性和生態性。最后，資金風險防控及決策分析模塊構筑了從預防到控制、從人工到智能的全面安全防線，通過在線監測和技術保障，強化了企業資金管理的安全性，為企業管理層提供了堅實的決策分析支持。

整個框架體現了從宏觀管理到微觀操作的全鏈條覆蓋，實現了資金的全球統籌和風險的全面防控，將資金管理的精細化和數字化推向了新的高度，使企業能夠在動蕩的市場環境中保持資金運營的穩健性和前瞻性。

（四）稅務方面

在推動企業稅務管理現代化的過程中，A公司還采取了智慧稅務框架，它以七大核心應用場景為基礎優化稅務活動。首先，通過智慧共享政策標準，以數字化手段構建稅務政策的智能庫，實現制度的標簽化和條目化管理，確保涉稅過程的全層級共享與智能檢索推送。而數字賦能的發票管理則以發票集約共享管理為核心，打通內外部互聯環節，將發票數據拓展至多個業務維度，從而為新的應用場景賦能。

在此基礎上，通過前置合規校驗、自動化稅基采集以及智能化計稅模型，為稅費計提和申報提供一鍵式解決方案，大幅提升納稅效率與準確性。在決策分析領域，借助自助仿真的決策分析，利用稅務數字化分析路徑，結合多維分析和業務洞察，支撐精準的稅務決策。

此外，為了防控稅收風險，實施風險清單化管理，將風險防控內嵌于稅務流程中，實現從始至終的風險全程感知。最后通過智慧籌劃模型的構建，以經營戰略為引領，全面管理稅務籌劃過程，確保稅務籌劃活動與企業價值創造相協同。

這七大應用場景相互銜接、相輔相成，共同構成了一個全面、高效、智能的稅務管理體系。它們不僅提高了稅務活動的合規性和透明度，還推動了稅務工作從傳統的手工處理向自動化、智能化的轉型，為企業提供了強大的稅務管理與籌劃能力，以適應不斷變化的商業環境和稅收法規。

五、建議和優化方法

在當今快速變化的環境中，A公司面對的挑戰日益增多，尤其是在財務管理領域。即便已經采取了許多財務數字化、信息化、自動化、智能化的手段，全面提升歸集資金使用效率依舊是企業追求的目標。為了實現這一目標，需要采取一系列綜合措施，不僅局限于傳統的財務管理方法，還需要結合現代技術和管理理念來優化現有流程和策略。

（一）拓展資金池并優化內部信貸結構

A公司涉及大量資本投入和長期建設周期，因此資金管理尤為關鍵。通過提升資金池的規模和效率，企業可以更好地利用閑置資金，增強流動性，從而支持日常運營和未來擴展。對于A公司，這意味著能夠有效地減少因資金分散帶來的管理成本和時間延誤，確保資金能夠及時用于路網維護、擴建項目或新的投資機會。A公司面臨的資金需求大而時段性強，內部信貸機制的優化可以提供更靈活的資金調配方式，減輕依賴外部融資的壓力，尤其是在當前可能面對的財務市場波動或融資條件收緊的環境下。內部信貸的優化不僅能幫助企業降低借貸成本，還能增強對資金流動性和財務風險的控制，幫助企業更好地控制財務風險，提升資金使用的靈活性和效率。企業應當審慎評估內部各業務單元的資金需求，建立一套標準化、系統化的內部信貸流程和評審機制，確保信貸資產的安全性和收益性。通過這種方式減少對外部融資的依賴，加強內部資金的自我循環和再利用。完善流動性管理和防范系統性風險是維護企業財務穩定性的關鍵。此外，對A公司而言，保有充足的現金流以維持日常運營和應對突發事件（如緊急道路維修或法律糾紛）是必要的。通過建立緊急資金儲備和進行定期的流動性風險評估，A公司可以更好地準備應對市場的不確定性和潛在的財務壓力，保證企業的長期穩定和可持續發展。A公司應建立全面的流動性管理體系，包括建立緊急資金儲備、定期進行流動性風險評估以及制定有效的應對措施等。這樣可以確保企業在面對市場波動或其他不確定性因素時，能夠保持足夠的現金流，維持正常的運營。

（二）對抽調員工的管理細化

此外，由于存在共享中心的員工是從其他二級單位抽取骨干的情況，可能存在工資制度不統一以及多頭指揮的問題。企業應將財務共享中心員工的工資發放統一歸于共享中心管理，消除員工在歸屬感和忠誠度上的困惑，加強他們對共享中心的認同感。為了平滑這一轉變，企業應提前與員工進行溝通，解釋工資體系調整的原因和好處，確保過渡期中的透明性和公平性。同時，企業還可以考慮建立績效與薪酬掛鉤的機制，使員工的工資與其所在共享中心的工作表現直接相關，從而激發員工的工作積極性和創造力。而面對多頭指揮的問題，企業應明確財務共享中心員工的匯報關系和工作職責。這可以通過制定詳細的職責分配和工作流程來實現，確保每位員工都清楚自己的直接上級是誰，以及在日常工作中應向誰匯報。企業還應建立一個有效的溝通和反饋機制，使員工在遇到跨部門沖突或指令不明確時，能夠及時尋求幫助和解決。此外，定期的團隊建設活動和會議也有助于增強團隊間的溝通和協作，減少因指令不一致而產生的工作障礙。配合考核管理部門完善績效考評體系，通過設定合理的考核指標和激勵機制，可以有效地激勵員工和部門提高資金使用的效率和效益。這包括但不限于存貸比區間控制、集團外部融資規模及成本的貢獻等方面。

（三）深化債務系統化規范化管理

面對復雜多變的市場環境，集團有必要建立一套全面的資金債務管理系統。此系統的核心目標是實現對集團及其所屬企業帶息債務情況的實時監控與管理，以便及時掌握債務結構和流動性狀態，確保財務安全與健康。高速公路項目通常需要大量的初期投資，這些投資往往通過銀行貸款或發行債券來籌集。通過引入先進的信息技術，A公司能夠及時了解各類債務的詳細情況，包括借款額度、利率、還款期限等，幫助企業優化債務結構，減輕財務負擔。

具體而言，集團資金債務管理系統將集成動態債務監控、風險預警、決策支持等功能。系統將定期更新集團及子公司的債務信息，包括但不限于利率、期限、還款條件等關鍵參數，并對這些數據進行深入分析，評估債務結構的合理性和債務水平的安全性。一旦發現潛在的風險問題，系統將自動發出預警，使得相關部門能夠及時采取措施，避免或降低可能的財務損失。

（四）擴大預算參與主體，統一預算管理體系

為了進一步提升全面預算管理水平，完善全面預算管理體系的根本在于確保集團各級企業預算管理體系的統一性和標準化。企業應建立一套統一的預算管理框架，包括統一的預算編制指南、標準的預算模板和明確的預算管理流程。這一框架應適用于集團內所有企業和部門，確保預算編制和管理的一致性。通過統一的管理體系，可以有效減少預算編制和執行過程中的差異和誤解，提高預算管理的效率和質量。

其次，擴大全面預算管理參與主體，完善預算管理流程。這意味著不僅財務部門，其他業務部門也應積極參與到預算管理過程中來，從而確保預算的全面性和準確性。企業應鼓勵跨部門合作，通過共享信息、資源和最佳實踐，共同制定和執行預算。此外，企業還應完善和優化預算審批、調整和監控流程，確保預算管理的透明性和可控性。

推進集團業務財務一體化，參與研究和制定成本費用預算標準，對于提高預算的準確性和實用性至關重要。通過業務財務一體化，企業可以確保預算編制基于準確的業務數據和市場分析，從而提高預算的相關性和有效性。同時，制定統一的成本費用預算標準，有助于企業更好地控制成本，提高資源利用效率。

加強預算管理與經營業績考核的協調與統一，是確保預算管理發揮其應有價值的關鍵。企業應將預算管理與業績考核緊密結合，通過設置合理的預算目標和業績指標，激勵員工和部門實現預算目標，并根據實際業績進行相應的獎懲。這樣可以確保預算管理不僅是一項財務活動，而是與企業整體戰略和目標緊密相關的管理工具。

綜上所述，通過深化全面預算管理、債務管理的系統化規范以及財務流程的信息化建設，企業不僅能夠解決當前面臨的財務管理挑戰，還能夠在激烈的市場競爭中保持和增強其競爭力。實現這些目標，需要企業領導層的強烈承諾、跨部門的協作以及對財務管理創新的持續投資和探索。

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責編：楊雪