關于企業內部控制體系的思考

［摘 要］隨著企業的不斷發展，企業管理模式日益完善，越來越多的企業對內部控制體系進行優化建設?？茖W的內部控制措施作為改進企業管理活動、對各項工作流程進行充分管理的重要措施，對防控風險及提高工作規范性有著重要的價值。當前部分企業未認識到內部控制工作的價值，在日常內部控制工作中存在不規范的問題，制約了企業發展，給企業正常運營帶來了嚴重的隱患。本文對企業內部控制工作進行研究，分別從不同角度探討企業如何以科學內部控制措施來實現對各項工作的統籌兼顧和管理，對提高企業運營效率、防控管理風險具有一定的參考價值。

［關鍵詞］企業；內部控制；體系

［中圖分類號］C93 文獻標志碼：A

近年來部分企業由于缺乏科學的措施對各類管理活動進行約束，給企業運營帶來了隱患，影響了企業各項工作的開展。內部控制工作問題不僅是企業日常管理需要面對的重大問題，也是企業實現規范運營需要關注的重點。如果企業忽視了內部控制工作的開展，那么很可能導致關鍵流程的相關事項無法得控制，進而給企業帶來一定隱患?；诖耍疚膹牟煌暯菍炔靠刂乒ぷ鬟M行了探討，企業只有健全各類管理流程，嚴格履行內部工作的規范，才能有效提高企業的整體管理水平。

1 相關概念

內部控制指的是運用一系列事前規范機制，對企業各類活動加以約束的方法?？茖W的內部控制體系對提高企業管理環節的科學性、規范性有著重要價值，有助于改進企業的管理水平。企業在實施內控環節要落實部門分工標準，形成相互監督、相互約束的管理措施，成立專門的部門對內部控制進行管理。企業應全面認識到內部控制工作的重要價值，并將內部控制作為企業管理環節的核心活動之一。內部控制體系是企業為保證經營活動效益而進行自我檢查、自我約束、自我調整的自律系統。企業在內部控制體系建設環節要全面優化各項工作，提高管理規范性。

2 企業內部控制體系的問題

第一，內部控制環境不完善。部分企業在內部控制建設過程中，未落實內部控制體系對各項工作的約束，也未明確內部控制工作的具體要求及管理程序，未將工作的權責細化落實到具體責任人，在工作中還存在人員相互推諉等問題，無法形成各級人員之間通力配合的內部控制體系。

第二，風險分析與控制不當。企業在實施內部控制環節，要高度關注風險分析與控制要求，以形成恰當的舉措，對各類風險進行全面控制。但是部分企業對風險的分析與控制不當，未BOtZGUIgNr37u8MChezo4XOjPmoX2sLDg09eGV5jLYk=根據企業可能存在的風險點形成恰當的風險防范措施，沒有明確風險的具體控制方案，影響了企業正?；顒拥拈_展。

第三，內部控制活動存在問題。內部控制活動包括全面預算管理、固定資產管理等。部分企業未形成完善的全面預算管理、固定資產管理等方面的控制體系，重要的內部控制事項無法得到監管，重點環節工作流程執行不到位，嚴重制約了企業管理活動的

開展。

第四，信息管理存在漏洞。部分企業在信息管理過程中，未形成科學的措施對各類工作進行約束，重要的工作環節缺少信息系統的約束和監督，也未形成完善的信息溝通機制讓各類信息進行傳遞，導致關鍵流程的各類信息無法得到及時處理。

第五，內部監督流于形式。部分企業不重視內部監督的要求，關鍵環節重要事項無法得到科學監督與約束，存在審計不到位、工作環節風險頻發等問題，給企業正常運營帶來嚴重的負面影響。

3 企業內部控制體系的建議

3.1 改善內部控制環境

企業內部控制工作的開展效果取決于人員對內部控制工作的認識。因此，企業要讓人員樹立良好的內部控制理念，并在日常工作過程中主動轉變自身管理方式和工作思路，確保內部控制工作要求得到有效執行［1］。首先，優化制度建設，以構建企業內部完善內控機制為出發點，保障內控管理有據可循，讓全員主動按照制度開展工作。其次，完善授權控制措jx+bipDMIvbezDPhlUK9UebvTjw1Dr+v0sTJt0Vfkc8=施。企業要明確內部各模塊應盡內控職責以及業務流程審批依據，避免預算執行、調整、審批各自為政、無據可循，確保所有工作規范開展。最后，關注企業文化導入。企業管理層要從整體層面認識到內部控制對企業建設的重要意義，將內部控制融入企業經營的各環節，將內部控制的理念和工作方針、管理制度等方面要素向全員傳遞，讓員工形成良好的內部控制意識及管理理念，從而持續優化全體員工的工作意識，讓基層員工與管理者之間建立積極的協調及溝通措施，將內部控制工作要求融入日常管理各環節，形成全員積極配合的內部控制工作體系。

3.2 分析和控制風險

第一，成立風險管理小組。風險管理對企業內部控制工作而言至關重要，企業在風險管理環節要根據實際情況落實風險控制要求，并讓風險管理小組參與企業日常管理環節，對企業資本運作環節的風險控制過程進行管理，并參與企業重大投資項目及工作流程，對企業重要經濟業務事項進行管理，確保重大項目能夠得到風險管理部門參與。

第二，建立完善的風險管理體系。企業在實施風險管理環節，要根據自身工作情況落實風險控制的要求，建立對各類風險進行全方位控制的機制。對于企業高層在管理環節中存在越權管理等一系列問題，要提出相應意見或建議，并對經營管理存在的重大風險進行及早識別、預警，形成相應的應對措施，確保風險防控要求能夠貫徹落實到工作流程的全過程。在實施風險防范的過程中，企業風險管理小組作為風險控制參與者，要具備風險辨別能力，根據風險特征對風險發生可能性、影響程度進行分析，做到對不同類別風險的全面判斷和分析，為企業管理層提供相應建議和支持。另一方面，在實施內控環節，為落實風險控制的要求，應開展企業內部標準化、固定節點內控情況執行成果的評價。同時，對風險管理落實專項管理措施，圍繞企業階段性重點項目執行情況，從內控視角重點開展檢核，強化對項目核心風險的管控。

3.3 改進內部控制活動

3.3.1 實施全面預算管理

全面預算管理作為對企業各類資源進行全方位控制、對各類活動事項進行科學管理的重要舉措，通過全面預算管理，企業能夠合理安排資金，形成對各項工作的嚴格控制。隨著企業規模不斷擴大，傳統預算工作無法適應企業發展需求，只有建立健全全面預算管理體系，做到對各項工作環節的全面控制，才能提高企業的工作水平。首先，將預算任務落實到崗位。企業在實施全面預算管理的過程中，要對預算管理工作任務進行細化，調動各級人員參與預算工作的積極性，形成以預算管理委員會為核心，各級人員全方位參與和配合的預算管理措施。在預算編制、執行、審批、分析、考核等各環節，明確各級人員的具體權責要求，形成對權限的合理約束，確保預算工作流程得到各級人員的配合。其次，合理編制預算。在企業實施預算編制環節，要按照上下結合的方式實施預算編制，在確定企業整體工作目標的基礎上，對企業經營情況、工作要求進行分析，并在實施預算編制環節加強對各項工作的分析和管理，讓預算符合業務工作要求，做好對各項工作的科學檢查與分析。對預算工作所出現的問題進行及時協調，按照以零基預算為核心的模式編制預算，確保預算盡可能符合要求。第三，嚴格執行預算。在預算執行環節若缺乏有力監控機制，將導致預算目標無法實現。企業在預算執行環節中要轉變重編制、輕執行的理念，形成對支出嚴格的分析機制。財務部門要定期對預算執行情況進行分析，判斷預算執行過程存在的偏差。在預算執行過程中，若偏差超過了可承受范圍，就要分析具體的成因，并形成相應的整改機制，確保預算管理環節中的問題得到及時處理。最后，開展預算考核。在預算管理過程中，要分析預算開展的效果，做到對各級人員的科學獎懲。同時，將預算結果和人員薪酬相銜接，提高預算約束力。

3.3.2 對固定資產進行全方位控制

固定資產管理作為企業內部控制活動中的重要一環，企業要充分落實固定資產管理要求，防控固定資產流失等方面的風險，充分發揮資產的效能。首先，在固定資產管理環節，企業要明確采購、驗收、使用、回收、清查等各環節工作的規定，將工作要求落實為具體制度，確保固定資產管理活動全過程都得到嚴格監管。在固定資產管理過程中對存在的問題要及時進行分析，并落實相應的控制措施，為固定資產管理活動的開展提供支持。其次，優化固定資產采購程序。企業在實施固定資產采購之前，要對自身情況進行分析，在對資產全面掌握的基礎上分析采購的必要性。對確實需要進行采購的資產進行采購，避免盲目采購所導致的風險。同時，企業采購資產到達企業之后，要形成相應的檢查機制，詳細檢查資產狀況后才能通過驗收［2］。第三，強化資產日常管理。企業在實施固定資產管理環節，要形成臺賬詳細記錄固定資產信息，并將固定資產管理相關工作要求細化落實到具體個人，形成對資產管理流程工作的嚴格監督。同時，在資產管理環節，要建立完善的清查盤點機制，定期對資產進行盤點，分析是否賬實相符，防控資產流失的問題。對資產管理環節發生資產流失等方面的問題，要及時采取合理的處理措施。最后，改進資產報廢制度。在資產管理環節，如果資產無法繼續使用，應形成報廢淘汰機制。在提出報廢程序之后，確保所報廢的資產能夠按照要求得到處理，并嚴格遵循報廢處理流程規定，避免資產流失的風險。

3.3.3 建立內控管理體系動態控制措施

內部控制作為一項閉環式的管理策略，在執行內部控制環節要健全管理標準，在內控管理體系建設、實施、調研、檢查及修訂等環節都要落實動態管理標準，從而將內部控制活動要求落到實處。首先，在體系建設環節要以標準化監督評價體系建設為主，建立標準化底稿、標準化監督評價方案、標準化監督評價報告模板，采用標準化程序實施內控監督評價。其次，在內部控制體系實施環節，對集團型公司應按照集團下轄不同公司類型建立不同的監督標準，確保內部控制體系得到嚴格實施。第三，在內部控制體系建設環節，要明確調研標準，定期調研管理環節的問題，遵循“有缺陷就有整改”的原則，一旦發現內控缺陷，出具整改通知書，實施缺陷整改。內控監督評價負責人不僅負責對內控進行監督評價，還負責跟蹤內控缺陷整改落實到位。最后，為了實現對內部控制體系的監督，要落實常規內控監督評價與專項內控監督評價相結合的措施。其中，常規內控監督評價是指對主要部門年度工作規劃開展的內控監督評價，包括企業銷售政策、全面預算執行情況、固定資產全生命周期執行評價等。專項內控監督評價是指根據集團特殊安排，或者在常規內控監督評價中發現重大內控缺陷，經過授權領導批準，以及對集團重大的方案、合同、經濟業務進行的專項內控監督評價。

3.4 完善信息管理

企業在實施內部控制建設環節要根據自身經營管理實際情況，建立健全內部控制工作流程，通過內部控制措施來約束各項工作，確保內部控制發揮應有的作用，實現對工作流程的有效集成以及對工作環節的規范化管理。首先，在內部控制執行過程中，要通過信息平臺來生成各項有價值的信息，并以完善的內部控制措施來檢查與分析可能存在的風險點，確保關鍵管理環節各類流程事項能夠得到有效執行。其次，通過信息系統加強信息溝通。企業在信息化管理環節，要加強對各類信息的溝通交流，讓企業不同環節維度的工作狀態都能夠得到及時傳達。在信息平臺建設過程中，信息溝通要求各部門建立暢通的信息共享渠道，讓不同類別的信息能夠實現共享。企業不僅要加強平級人員之間的信息溝通，還要在各部門之間建立完善的信息溝通渠道，確保各環節工作要求第一時間傳達，讓企業人員及時掌握相關要求，提高工作規范性。

3.5 重視內部監督

科學的監督機制有助于重點分析可能存在問題的環節，并對問題形成具體的整改機制，以確保企業內部控制體系有序實施。在實施內部監督過程中，要重點關注企業工作中所存在的風險，并建立對相關維度的恰當整改機制，加強對問題的整改。首先，增強企業內部審計部門的獨立性。企業實施內部監督，內部審計部門要具備獨立性，直接由董事會領導，做到對工作環節的嚴格監督［3］。其次，完善內部審計工作機制。企業在實施內部審計環節，內部審計工作要具有合理性，形成對各類活動的嚴格監督。內部審計工作不能僅對賬簿檢查，還要分析內部控制工作開展情況，重點關注內部控制工作規范性及合理性。第三，加強財務部門與審計部門的聯動。在企業實施內部控制環節，財務部門主要開展憑證審核、會計監督，而內部審計部門主要開展審計監督，二者要落實銜接機制，確保內部管理要求得到嚴格執行。通過讓財務部門和內部審計部門形成合力，實現對工作的全環節控制。最后，加強對內部審計結果的應用。企業在實施內部審計的過程中，要對發現的各類問題落實相應結果應用機制，第一時間整改工作流程所存在的問題，并通過明確人員的工作要求，確保人員能夠了解自身在內部控制工作中存在的問題。例如，企業可以通過反饋內部審計報告中的風險點，讓人員了解自身工作中的不足，為內部控制的工作開展提供支持。

4 結語

近年來內部控制不規范導致的問題屢見不鮮，如果在實施內部控制工作的過程中未形成科學措施做到對各類活動的約束，那么將給企業的發展帶來嚴重的負面影響，制約企業的正常運營?；诖?，本文對企業內部控制工作的要求進行分析，從不同角度探討了企業如何以科學的措施來優化內部控制體系，認為企業只有重視內部控制，并健全與內部控制相關的管理程序，才能讓企業的各類工作流程都有據可依，為企業規避風險、保障工作的合規性提供支持。

參考文獻

［1］王世海. 完善企業內部控制體系優化的具體措施［J］. 中國商人，2024（1）：156-157.

［2］肖雨薇. 中小企業內部控制與企業價值研究［J］. 中國集體經濟，2021（５）：58-59.

［3］周冉冉. 企業內部控制與內部審計的協同對策［J］. 知識經濟，2024，665（1）：87-89.