稅收優惠政策對中小企業發展的影響

［摘 要］稅收減免政策是根據我國相關的法律法規設定的，旨在通過減免稅款減輕納稅人或稅收對象的稅收負擔。當前，我國實施的中小企業稅收減免政策對某些特殊類型中小企業的考慮尚顯不足，導致許多企業難以獲得稅收減免的政策優惠。針對這一問題，本文探討了針對不同發展階段的中小企業的稅收優惠政策，并進行了全面評估。作為國家經濟結構的關鍵組成部分，制定針對中小企業的稅收優惠政策對于促進企業發展至關重要。

［關鍵詞］中小企業發展；稅收優惠政策；企業發展

［中圖分類號］F81 文獻標志碼：A

稅收優惠是指國家運用稅收政策在稅收法律、行政法規中規定對某一部分特定企業和課稅對象給予減輕或免除稅收負擔的一種措施。稅收優惠政策可以免除或減免部分企業的稅款，或者企業先依法納稅，稅務機關根據相關政策對稅款進行調整，將部分已繳稅款以多種方式返還給中小企業。簡而言之，稅收優惠政策是國家在稅務管理上的一種調節手段，用于經濟調控。“中小企業”這一概念相對于“大型企業”而言，通常指那些員工較少和經營規模較小的企業，包括中型、小型和微型企業。

1 稅收優惠政策對中小企業發展的作用

1.1 支持起步期中小企業的發展

在企業發展的起步期，中小型企業面臨諸多挑戰。稅收優惠政策在這一階段的主要目標是減少投資和經營風險，防止在投資尚未回本或部分回本時稅負過重。這樣的稅收環境能夠鼓勵初創期的中小企業更加積極地開拓資金來源，同時給予它們更多的時間去尋找穩定和可靠的資金渠道。除了直接對企業的扶持，稅收優惠還間接地惠及中小企業。例如，資本市場（包括銀行和風險投資者）傾向于投資大型企業，因為這些企業通常運營穩定、體系完善，風險較小，收益有保障。相比之下，中小企業在組織管理和運營方面往往存在不足，資金鏈安全也缺乏保

障［1］。為了提升中小企業的風險抵抗能力，政府的介入尤為重要。政府的支持能夠引導社會資本向中小企業傾斜，從而降低其資金風險并增加社會投資者的信心。

1.2 發展期中小企業財務壓力的減輕

當中小企業步入發展期，稅收減免政策的主要支持方向包括激勵企業增加技術研發的投入并確保人力資源充足。此外，轉讓科技成果（如技術專利和經營策略）也是推動中小企業快速成長的有效手段。在這一階段，持續進行新產品、新工藝和新技術的研發是中小企業持續發展的關鍵動力，同時也是提高其核心競爭力的重要途徑。研發涉及的相關成本包括研發費用、設備購置、人員雇傭，以及可能因研發失敗而產生的損耗費用等，中小企業如果完全依賴自身財力則難以承擔。因此，政府推出的稅收減免政策，如稅收抵免、減免和加計扣除等，成為一種有效的支持手段，幫助中小企業降低研發或經營成本（如加速研發設備的折舊）。這樣的政策能夠顯著減輕中小企業的經濟壓力，從而鼓勵它們投資于技術創新和研發，為社會創造更多的實際價值。

1.3 助力成熟期的中小企業做大做強

當中小企業發展至成熟階段，其盈利模式已穩固，此時主要目標是擴大規模并提高市場地位。在這一階段，中小企業面臨的主要挑戰是資金規模相對于大型企業仍顯不足，特別是在資金競爭方面（如價格戰）容易處于劣勢。政府致力于防止市場中的企業壟斷現象。為此，通過實施稅收優惠政策來減輕中小企業的稅負，采用虧損結轉補償、即時征稅退稅等策略，這些做法有助于中小企業鞏固其市場地位，并促進市場的健康競爭。通過這種方式，中小企業能夠在更平等的環境下與大型企業競爭，同時維持市場多元化和競爭性。

2 中小企業稅收優惠政策應用方面的現狀分析

2.1 起步期稅收優惠政策

在起步階段，中小企業所能享受的稅收優惠政策通常集中在增值稅和企業所得稅等方面，通過免稅或減稅等措施減輕稅負。然而，這些政策的直接受益對象并非僅限于中小微企業。例如，財稅〔2018〕91號文件《關于金融機構提供小微企業貸款利息收入實施免征增值稅政策的通知》就是一項旨在支持中小企業發展的政策，但其直接受益方是向中小企業提供貸款的金融機構，自2018年9月1日至2020年12月31日，對金融機構向小型企業、微型企業和個體工商戶發放小額貸款取得的利息收入，免征增值稅。對中小企業來說，這種政策間接緩解了資金壓力，是非常有益的舉措。

2.2 發展期稅收優惠政策

對于發展期的中小微企業，稅收優惠措施多樣，包括減免稅、退稅、分期納稅、遞延納稅和低稅率等。受益于這些優惠政策的不僅限于中小微企業，還涉及科研機構、購買技術設備的企業、實施技術轉讓的企業，以及在某些特定領域工作的高新技術人員等。例如，財關稅〔2016〕6號文件《財政部 海關總署 國家稅務總局關于鼓勵科普事業發展進口稅收政策的通知》在整個“十三五”規劃期間，針對科研機構及其采購的設備、引進的技術等原本應納稅項目，實施了進口關稅和進口環節增值稅的稅收減免，以減輕特定行業的企業和個人的稅收負擔。這類政策旨在促進特定行業的發展，同時幫助中小微企業在成長過程中減輕稅務壓力。

2.3 成熟期稅收優惠政策

當中小微企業步入成熟發展期，稅收優惠政策應發揮更大的引導作用，協助這些企業鞏固發展基礎并為未來的成長做好規劃，促進它們向大企業層次的轉變。在這一階段，優惠的稅種主要集中在企業所得稅和增值稅上，采用的優惠方式包括即時征稅退稅、減免稅款等多種形式。這些政策的設計旨在為中小微企業的穩健發展提供有力的支持，使其在市場中獲得更強的競爭力和更廣闊的發展空間［2］。

3 中小企業稅收優惠政策存在的問題

3.1 某些類型的中小企業稅收優惠不足

隨著社會的快速發展，新型企業層出不窮，導致現行法律體系存在許多盲區，難以為這些新型和特定類型的企業提供充分的支持。特別是在科技型中小規模企業領域，目前的稅收優惠政策相對不足，其中的兩個典型問題為：第一，對于研發費用的增加，通過提高加計扣除比例的方式來降低稅負壓力。這樣的政策改進有助于減輕科技型中小企業的研發成本，從而鼓勵創新。第二，適度延長一些中小企業的虧損結轉年限，以確保它們在初期發展階段有足夠的時間來彌補虧損。除了增值稅和企業所得稅之外的稅收優惠，科技型中小企業幾乎沒有其他可享受的稅收減免政策，這與該行業的潛力和前景不相稱［3］。因此，有必要進一步完善稅收政策，以更好地支持和鼓勵科技型中小企業的發展。

3.2 現行稅收優惠政策的局限性

一是稅收優惠政策的主體限制。某些特定類型的中小規模企業在稅收優惠方面受到的限制較多，然而實際情況遠不止于此。在科技產業中，僅有軟件、動漫和集成電路產業能享受增值稅和企業所得稅等方面的稅收優惠，而其他產業則難以獲得稅收減免。稅收優惠政策的局限性對投資者和被投資的科技企業都造成了顯著的風險和制約，不利于整個行業的健康發展。因此，有必要擴大適用稅收優惠政策的范圍，以更全面地支持不同類型的中小規模企業，促進產業的可持續發展。

二是能夠產生優惠的稅種較少。我國的稅收優惠政策，尤其是針對中小規模企業的稅收優惠政策，目前主要集中在增值稅和企業所得稅上。然而，在這兩種稅種中，企業所得稅的優惠力度通常大于增值稅。這種設置與我國的“流轉稅”稅制相比，顯示出一定的不協調性。這反映了稅收優惠政策需要進一步調整，以更好地適應整體稅制框架，從而支持中小企業的發展。這種不協調性導致了我國企業稅收優惠的力度相對較低，未能充分考慮中小企業的需求。因此，有必要重新審視稅收優惠政策的結構，以提高其合理性和針對性。通過更全面、靈活地設置稅種和優惠政策，可以更好地支持中小企業，促進其發展。

三是稅收優惠政策缺乏連續性。我國一些行業中的中小企業稅收優惠政策在制定和執行方面存在連續性、系統性和穩定性不足的問題。許多稅收優惠政策的有效期通常只有3到5年，甚至更短，有時會出現頻繁變化政策的情況。中小企業由于不確定未來是否能繼續享受特定稅收優惠政策，因此難以進行有效的資金規劃，這對其發展造成了不良影響。為了解決這一問題，需要在稅收政策的制定和執行方面增強連續性、系統性和穩定性，使企業更好地規劃未來的經營活動，促進中小企業的穩健發展。

3.3 稅收優惠力度不足對中小企業扶持效果有限

首先，目前的一些稅收政策未充分考慮起步期中小企業在早期所面臨的特殊挑戰，如重大無形資產和智力投資的需求。傳統的大規模稅收抵扣模式無法滿足起步期中小企業的需要。特別是現行的增值稅優惠政策，可能對初創期企業進行技術創新和資金籌集造成了一定的限制。在創新和成長的初期階段，這些企業最迫切的需求是確保有足夠的資金支持。然而，目前針對創投企業和天使投資基金的稅收優惠政策未能有效促進這些企業的實質性發展。

其次，針對發展期的中小企業，稅收優惠政策的激勵作用主要體現在激勵創新投入和創新產出。然而問題在于，稅收優惠政策的受益對象通常限定于擁有高新技術的企業，這導致許多其他行業的企業無法享受相應的稅收優惠。在這種情況下，許多企業無法獲得激勵，因為其不屬于高新技術領域，盡管其在成長期積極投入創新和發展。因此，需要擴大稅收優惠政策的適用范圍，以確保更多不同行業的中小企業都能受益，從而更好地推動創新和發展。

最后，對于成熟期的中小企業，稅收優惠政策的激勵路徑通常包括一部分國家收益用于支持相關企業，旨在進一步提升這些企業的盈利能力。政府希望這些中小企業能夠抓住機遇，快速建立研發體系，并保持研發領先地位。然而，我國現行的稅收優惠政策并不能有效實現上述目標，需要進行加強和改進。因此，有必要重新審視和優化稅收優惠政策，以更好地支持成熟期中小企業的發展，促使這些企業能夠提高盈利能力、加速研發體系建設，并保持競爭優勢。這將有助于中小企業在市場中取得更大的成功。

4 優化我國中小企業稅收優惠政策的策略

4.1 制定有針對性的稅收優惠政策

鑒于新興行業的迅速發展，探索和借鑒國際先進經驗成為改善現有政策的關鍵途徑。雖然國外的稅收政策并非完全適用于我國，但通過分析其背景和效果，能夠吸取有價值的經驗和教訓。

法國在稅收優惠政策方面的探索尤為值得關注。特別是其對科技型企業的稅收減免政策，即“三免兩減半”政策，為我國提供了可借鑒的案例。根據該政策，初創的創新型企業在成立后的前三個盈利年可以完全免除所得稅，隨后兩年享受50%的所得稅減免。除此之外，法國還為創新型中小企業在銷售稅、社會保障金、定額納稅等方面提供了稅收政策優惠。

這些經驗表明，我國可以通過制定針對特定類型中小企的特殊稅收優惠政策來促進其發展。綜合國際經驗和我國實際情況，制定和優化稅收優惠政策，不僅有助于中小企業的健康成長，也將促進整個經濟體的創新和發展。

4.2 制定基于風險投資的稅收優惠政策

稅收優惠政策的核心目的是促進中小企業的發展。這一目標并不限于直接為中小企業提供支持，也涉及通過激勵投資者來間接促進這些企業的成長。在這方面，英國的風險投資稅收激勵政策提供了值得借鑒的經驗。英國政策的三大支柱包括企業投資計劃、投資信托創業和種子企業投資計劃。

首先，企業投資計劃旨在幫助中小企業籌集資金，通過為投資者提供個人所得稅和資本利得稅的減免，吸引更多投資者。其次，投資信托創業政策鼓勵中小企業積極融資，尤其是為上市做準備，同時為投資者提供稅收優惠。最后，種子企業投資計劃專注于支持初創期的中小企業，為個人投資者提供稅收減免，進一步激發他們的投資興趣。這樣的政策，不僅直接促進了中小企業的發展，還通過鼓勵投資活動間接推動了企業的成長。這種基于風險投資的稅收優惠政策，在實現企業成長的同時，也為投資者提供了有吸引力的激勵。

5 結語

中小企業在我國的發展至關重要，它們為社會創造了大量的就業機會，是維護社會穩定的關鍵因素。然而，中小企業面臨著資金鏈斷裂等風險，這可能對它們的經營產生影響，進而影響就業和社會穩定。而減輕中小企業的稅負壓力是解決這一問題的有效途徑之一。通過政策措施減輕稅收負擔，可以幫助中小企業應對挑戰，促進其發展，同時也有助于維護社會的和諧穩定。

參考文獻

［1］陳園. 企業向綠色轉型的稅收優惠政策門檻有望降低 ［J］. 中國對外貿易， 2022（9）：64-65.

［2］張敬文，童錦瑤. 數字經濟產業政策、市場競爭與企業創新質量 ［J］. 北京工業大學學報（社會科學版）， 2023， 23 （1）：125-136.

［3］彭永翠，李新劍. 稅收優惠政策對企業自主創新的影響研究 ［J］. 常州工學院學報， 2022， 35 （4）：58-63.