大數據環境下的企業財稅風險管理與內部控制

摘要：文章以大數據為視角，對財稅管理與內部控制進行了研究，分析了大數據技術在企業財稅風險管理、財稅內部控制領域的應用優勢，通過大數據技術的應用，能夠提升管理效率，高效整合資源，實現科學決策，彌補管理短板。在此基礎上，重點闡述了大數據背景下企業財稅風險管理與內部控制的優化策略，包括推廣大數據財稅風險管理理念、財稅數據標準化、搭建大數據預警平臺、健全財稅風險管理制度、建立網絡安全防御機制等。通過上述措施的落實，有利于充分發揮大數據技術價值，強化企業財務成本及稅務籌劃管控能力，實現企業健康發展目標。

關鍵詞：大數據環節；財稅風險管理；財稅內部控制；策略

現階段，大數據技術在企業財稅管理領域得到廣泛應用，徹底顛覆了財稅管理形式，管理效率與管理水平均得到顯著提升，對改善企業財務狀況、規避財務風險、減輕經營負擔有重要意義，也是財稅管理體系的必然發展趨勢。企業財稅管理人員需認識到大數據技術的價值，將其應用于財稅管理活動中，依托大數據技術打造高效的財稅風險管理體系和財稅內控體系，高效規避財稅風險，提高內部控制水平。

一、大數據技術在企業財稅風險管理及內部控制中的應用優勢

（一）提升管理效率

傳統財稅管理受到技術和信息獲取成本等因素限制，主要采取手工操作方式，需要一支規模龐大的管理團隊，管理人員要不斷采集外部市場信息、企業內部財稅信息和了解相關法律法規，將海量信息進行手工計算處理，從而掌握企業財務狀況及納稅籌劃情況。實際管理效率偏低，管理時效性差，很難根據信息處理結果來發現潛在風險隱患，因問題解決不及時而產生實質性損失。相比之下，大數據平臺具備強大數據處理能力，企業通過搭建財稅大數據平臺，平臺替代人工持續采集、處理海量財稅信息，根據預設準則把數據信息分類整理、關聯屬性分析，數據處理結果后續可用于評估財稅風險系數、識別風險隱患、推演目標事件未來發展過程等應用場景。簡單來講，通過簡化管理流程、取代落后手工操作方式，大幅提升財稅管理效率，在滿足實際管理需求的前提下，企業僅需建立一支小規模的專業化、復合型財稅管理團隊，有利于降低實際管理成本。

（二）高效整合資源

傳統財稅管理資源處于分散狀態，沒有得到高效整合利用，限制了管理水平提升，實際管理效果和理想管理效果存在差距，還會引發一系列連鎖問題出現。大數據技術的應用，可以最大程度整合管理資源，高效完成各項管理活動。例如，在信息資源整合方面，將企業內外部全部財稅信息提交至大數據平臺進行集中處理，通過增加數據樣本總量，幫助管理人員全面、準確了解企業財稅情況，有效識別財稅風險隱患，并采取恰當處理措施。在部門協作方面，以大數據平臺作為財稅部門和其他職能部門的溝通橋梁，依托大數據平臺線上開展涉稅發票管理、基礎涉稅事項等各項工作，定期召開線上視頻會議，實時溝通探討各類問題的形成原因和制定解決方案。

（三）實現科學決策

現階段，企業財稅管理活動呈現出復雜化趨勢，要求管理人員從海量信息中提取有效信息，根據信息關聯情況了解目標事件、財稅風險問題全貌，在其基礎上做出正確決策。在傳統管理體系，主要采取人工決策方式，對管理人員的專業素養、工作能力提出嚴格要求，受人為因素影響，決策準確性略有不足，嚴重時還會因錯誤決策而惡化企業財稅狀況。例如，在財稅風險識別環節，沒有正確認識到風險事件危害程度，后續因風險管理響應力度不足而產生實質性損失。相比之下，大數據平臺內搭建數學分析模型，應用到BP神經網絡、模糊邏輯推理等多項智能算法，可以輔助甚至替代管理人員完成決策分析任務，真實反映目標事件全貌情況、準確預測事件后續發展過程，從根源上杜絕錯誤決策問題再次發生。

（四）彌補管理短板

根據企業早期財稅風險管理和內部控制情況來看，原有管理體系存在諸多短板，包括監控缺位、目標設置不合理、風險反應不及時、部門間信息溝通不暢、事項識別缺漏等問題，影響總體管理效果。在大數據環境下，大數據技術可以有效彌補絕大多數的管理短板，從而打造一套更加高效且完善的財稅管理體系，徹底擺脫傳統管理體系局限性。以監控缺位短板為例，問題癥結在于人工監控效率低下，企業如果增加管理人員數量還會引發抬高管理成本、管理結構臃腫等連鎖問題出現。通過應用大數據技術，由大數據平臺替代人工24h全天候跟蹤監督各項財稅活動的開展情況，發現異常征兆、突發事件后立即向管理人員發送提醒，迅速著手處理問題。

二、大數據背景下的企業財稅風險管理體系的優化策略

（一）推廣大數據財稅風險管理理念

在大數據背景下，徹底顛覆了財稅風險管理形式，無論是管理思維、方法手段還是制度標準均發生明顯改變。但部分管理人員仍舊秉持固有觀念，對大數據財稅風險管理體系存在抗拒心理，沒有主動了解全新管理模式，無法掌握正確管理方法手段，導致大數據技術優勢效能并未得到完全發揮。對此，企業必須加大內部宣傳力度，不定期組織宣講會、知識競賽等活動，以大數據財稅風險管理理念作為宣傳內容，明確大數據財稅風險管理的現實意義、大數據管理與企業長遠發展及員工個體的內在聯系，確保企業管理層、管理人員、職能部門負責人和基層員工潛移默化中樹立正確管理理念，消除大數據財稅風險管理體系內部推行阻礙。同時，財稅風險管理是一項全員性活動，企業還應搭建配套的激勵制度，定期對各部門與全體員工在大數據財稅風險管理期間的表現情況、實際貢獻進行評價打分，根據評價結果來采取正向激勵措施或是負向激勵措施，正向激勵措施用于鼓勵員工優良表現，負向激勵措施則用于規范員工操作行為、端正工作態度，從而引導全體員工積極配合財稅風險管理工作開展。

（二）財稅數據標準化

在大數據背景下，雖然企業在財稅風險管理期間可以從諸多渠道采集到海量信息，大幅提升管理水平。然而，隨著數據種類數量持續增加，數據總量呈幾何級增長，包括OA辦公數據、網簽合同、收發郵件、電子票據等，各類型數據的定義標準、數據格式、計算規則存在明顯差異，如果并行采取多套數據標準，則會加重大數據平臺運行負擔和降低數據處理質量。對此，企業需要推行財稅數據標準化制度，根據財稅風險管理情況，將全部數據信息劃分為少數種類，如分為結構化數據、非結構化數據、半結構化數據三類，在大數據平臺內明確標注各類型數據的定義、標準、采集方式、處理流程，形成清晰規劃與業務邏輯，把各類型數據導入對應數據庫內進行分類存儲，并設立多項量化指標，對原始數據有效性、數據處理質量進行評價打分。如此，不但可以減輕平臺運行負擔，避免因數據處理總量過大而占用過多計算資源、導致平臺癱瘓，同時，還可以確保大數據平臺從復雜多樣海量數據內經過處理獲取有效的稅務信息和企業經營數據。

（三）搭建大數據預警平臺

在財稅風險管理體系，強大數據處理能力是大數據技術的核心優勢，可以替代人工迅速完成海量信息處理任務，從中提取足夠數量的有效信息來識別潛在風險隱患，無論是風險預警能力還是識別精度，都遠超傳統管理體系。因此，為最大程度發揮技術價值，企業需要搭建大數據預警平臺，大數據風險預警流程由模型分析、風險評價預警兩道核心環節組成。第一，模型分析。建立數學分析模型和配套案例庫，庫內收集有關財稅風險事件的樣本案例，先期對數學模型進行長期訓練，逐漸掌握各類風險事件的外在征兆、客觀發生規律。隨后，大數據平臺采集原始數據，對數據進行預處理后，把處理結果導入數學分析模型，根據各項數據關聯屬性狀態來描述目標事件具體情況，推演事件后續發展過程來準確預估未來可能出現的財稅風險問題，以風險問題形成原因、出現時間節點、影響范圍、預估損失作為模型輸出結果。第二，風險評價預警。提前在大數據平臺內設立多項風險評價指標，標注各項指標的權重分值、評價標準，平臺從風險出現概率、受損程度等維度對風險隱患進行評價打分，根據評價結果來確定風險級別，向管理人員發送對應等級的預警信號。同時，考慮到企業經營狀況、財稅管理情況處于動態變化狀態，還需要建立配套的指標修正機制，管理人員定期對現有風險評價指標機制的適用性、完整程度進行評估，根據評估結果來增減指標數量、調整指標權重分值。

（四）健全財稅風險管理制度

在企業財稅風險管理期間，管理制度起到指明管理方向、約束管理行為活動、奠定管理基礎的重要作用，完善適用的管理制度，有利于改善財稅風險管理效果。在大數據環境下，隨著財稅管理形勢、管理方式、管理要求的變化，現行管理制度缺乏適用性，沒有發揮出應有作用。對此，企業需要健全財稅風險管理制度，包括職責分工制度、平臺維護制度、平臺操作制度等，以大數據財稅風險管理情況及需求作為制度完善的主要依據。以職責分工制度為例，企業設置常態化財稅管理組織機構，從上到下劃分為三個層級，明確各層級職能定位。第一層級由財稅風險管理委員會組成，以企業副總經理、總會計師等作為委員會成員，負責統籌開展風險管理工作，提供財稅風險管理指導意見。第二層級由財務管理部下轄的稅務部門組成，以組織聯絡作為職能定位，向下對接日常事項財稅風險管理活動，向上對接財稅風險管理委員會。第三層級由財務共享中心、事業群與子公司/分公司的財稅風險管理崗組成，負責實施財稅風險管理計劃，主動識別財稅風險隱患。此外，為強化應急管理能力，有效解決各類突發事件，企業還應設置臨時性的財稅風險專項工作小組，小組成員來自財務部、財務共享中心、法律合約部等諸多職能部門，以解決重大財稅風險事件作為工作內容，依托大數據平臺來滿足組內成員的溝通協作需求。

（五）建立網絡安全防御機制

在大數據平臺運行期間，平臺本地數據庫內存儲大量企業財稅信息，由于大數據平臺和內部業務系統、外部公共網絡保持連接，容易遭受計算機病毒入侵，有可能出現企業財稅信息泄密等網絡安全事件，這也是大數據背景下面臨的一項全新財稅風險。對此，企業必須在財稅大數據平臺上建立網絡安全防御機制，綜合運用傳輸加密、權限管理、防火墻、數字簽章等多項網絡安全技術。第一，傳輸加密。在大數據平臺和企業內部業務系統傳輸財稅數據文件時，發送者提前使用密鑰把明文轉換為密文，文件接收后，再使用密鑰對密文進行解密處理，恢復為明文后再進行數據分析。如果數據傳輸期間被第三方攔截，確保企業財稅信息不會外泄。第二，權限管理。根據所屬崗位、職級職務，在財稅大數據平臺向用戶分配相應的操作權限，用戶未經允許，無法在平臺上開展超出自身權限范圍的各項操作。第三，防火墻。在財稅大數據平臺和內部業務系統、外部公共網絡間隔部位部署防火墻，防火墻負責識別訪問用戶身份、檢測傳輸文件安全系數，自動攔截未知身份用戶和攜帶計算機病毒的數據文件進入大數據平臺。第四，數字簽章。在財稅內控期間，內控人員依托大數據平臺來跟蹤監督財稅活動，定期上傳內控報告，在報告上添加電子簽章，由于電子簽章具備不可偽造、不可篡改特性，從而形成可追溯的證據鏈。如果因內控人員工作疏忽而出現各類問題，或是內控報告內容與實際情況不一致，則按照電子簽章信息來追究責任。

三、大數據背景下企業財稅內部控制體系的優化策略

（一）完善內部控制環境

內控體系和內控環境相互影響，良好穩定內控環境是保障內控活動有序開展的堅實基礎。在大數據背景下，隨著大數據技術的應用推廣，改變了財稅內控情況，原有內控環境和大數據內控體系二者沒有保持匹配狀態，最終對內部控制工作開展造成一定程度的影響。為此，企業需要遵循實際出發原則，根據大數據財稅內控情況，對內部控制環境進行優化完善，具體從完善內部組織結構、樹立大數據思維、搭建大數據財稅平臺三方面著手。第一，完善內部組織結構。由于大數據平臺在各層級、各部門間搭建起高效溝通橋梁，原有管理結構較為臃腫、層次數量過多。企業需要實施扁平化管理，盡量縮減管理結構層級數量，在董事會等企業治理機構指導下，內控部門統籌開展財稅內部控制工作，內控部門直接從其他職能部門獲取財稅信息、監督業務活動開展與下達控制指令。也可選擇以內控部門為主體，設置財稅內控委員會，委員會不但負責組織開展具體的內控工作，還負責輔助企業管理層進行科學決策。第二，樹立大數據思維。加大人才培養力度，定期對內控人員、其他部門員工開展專業培訓，以全新財稅內控流程、大數據技術應用場景、大數據平臺操作方法等作為培訓內容，幫助員工樹立大數據思維，在日常工作期間靈活運用大數據技術來解決各項重難點問題、整合信息資源與減輕工作負擔，最終建設成一支復合型的財稅內控團隊。第三，搭建大數據財稅平臺。綜合應用大數據、人工智能、數字證書等信息化技術手段，搭建功能完善的大數據財稅平臺，把大數據平臺作為企業財稅工作與內部控制工作的全新載體，平臺內設置發票查詢、納稅籌劃、信息上報、政策法規查詢等功能欄，切實滿足工作開展需要。同時，在大數據財稅平臺搭建完畢后，企業在內部挑選單處或多處應用試點，根據試驗期間的應用表現情況來發現、解決問題，確定無誤后，再把大數據財稅平臺在企業內部大范圍推廣應用。

（二）再造業務流程

在大數據背景下，企業原有財稅業務流程繁瑣，存在諸多冗余環節，這會拉長業務活動周期、增加財稅內控實際工作量。同時，原有業務流程以線下物理環境為載體，而全新內控體系則以大數據平臺作為載體，業務流程和大數據內控體系相互沖突，這會引發額外問題出現。因此，企業需要圍繞大數據內控體系情況，重新設計一套財稅業務流程，重點優化涉稅發票管理、基礎涉稅事項等業務流程。以涉稅發票管理流程為例，由全票種發票池數據收集、涉稅數據集中處理、耦合稅務數據三道步驟組成。第一，全票種發票池數據收集。在大數據平臺內建立全票種發票池，通過稅企業直聯通道來獲取結構化發票信息數據，平臺實時把各類進項發票、銷項發票提交至發票池內，替代人工完成發票整理、發票驗真、生成報表、智能申報等業務活動，從根源上解決發票信息分散難題，有效預防發票開錯、重復開票、虛開發票等錯誤操作問題出現。第二，涉稅數據集中處理。企業在大數據財稅平臺上接入內部報賬、營銷等多套業務系統，打通數據流通屏障，平臺自動對發票信息、財務數據和信息數據進行匹配處理，根據匹配結果來生成稅務憑證。隨后，在平臺端口嵌入納稅申報表，提前設定取值標準與數據運算邏輯，平臺持續抓取報表數據，準確計算降稅優惠數額和稅負調整數額，經過人工校審后生成、報送稅務報表。最后，實現一鍵納稅功能，根據所接收完稅證明文件和相關信息來生成對應的納稅憑證。第三，耦合稅務數據。保持企業稅務大數據平臺和稅務機關稅企直聯平臺的連接狀態，形成涵蓋匹配政策管理、內控風險識別、填報涉稅報表、申報納稅、接受稅務機關反饋意見的全流程一體化封閉管理體系。企業無須前往線下窗口辦理繁瑣的納稅流程手續，稅務機關通過平臺直接向企業輸送發票數據信息、繳稅完稅憑證、申報期初數據和申報核對校驗結果。

（三）強化控制力度

企業財稅管理是一項長期性活動，唯有全程跟蹤各項活動開展情況、持續采集與高效處理財稅信息，才能確保內控部門全面掌握財稅管理情況，及時糾正違規操作行為和消除潛在風險隱患。在傳統財稅內控體系，受限于控制內控成本等因素，無法委派過多內控人員來跟蹤監督全部財稅活動開展過程，僅能全程監督少數重要財稅活動，形成財稅內控盲區和薄弱環節。對此，企業需要依托大數據技術來強化財稅內部控制力度，具體采取流程監督、數據采集、分析結果反饋三項措施，由大數據平臺替代內控人員全程監督所有財稅活動開展過程。第一，流程監督。內控人員提前在大數據平臺上標注開設增值稅發票、納稅籌劃等業務活動的標準流程。隨后，在財稅管理期間，平臺跟蹤監督各項活動開展情況，如果業務人員存在省略流程步驟、變更辦理程序等違規操作行為，立即把問題反饋給內控人員，及時糾正違規操作，對相關人員進行追責懲處。第二，數據采集。在大數據平臺內接入企業全部業務操作系統，業務系統持續把實時數據信息上傳至大數據平臺進行集中處理，再把數據處理成果反饋給內控人員，用于判斷財稅活動開展情況和預期情況是否一致。如果出現突發事件，內控人員和業務人員共同商討問題解決方案，必要時叫停財稅活動。第三，分析結果反饋。大數據平臺根據數據處理結果，定期對跟蹤監督的財稅活動進行預測分析，推演后續開展情況，發現可能出現的突發事件、風險問題，再將分析結果反饋給內控人員和業務人員進行提醒，從而消除風險隱患。

（四）健全信息溝通渠道

企業財稅內部控制是一項全員性、全局性管理活動，涉及諸多職能部門和企業經營管理活動的方方面面，建立完善的部門協作機制，在其他職能部門積極配合下，內控部門才能順利實現內控目標，高效開展內控活動。因此，企業需要依托大數據平臺來建立跨部門、跨層級的信息溝通渠道，具體從數據自動歸集、數據共享兩方面著手。第一，數據自動歸集。在大數據平臺內設定財稅信息采集周期，到達規定時間后，把財稅操作數據自動上傳給平臺進行集中處理，無須工作人員手動上傳數據信息，避免因工作疏忽而出現數據延誤歸集、數據重復上傳等問題。第二，數據共享。在大數據平臺內接入全部業務操作系統，大數據平臺具備最高操作權限，可以采集、處理企業經營期間有關財稅業務的全部信息數據。同時，開通業務系統訪問大數據平臺的操作權限，無論是內控人員、管理人員還是業務人員，都可以訪問大數據平臺，在自身權限范圍內開展數據查詢檢索、數據編輯修改等操作。如果在財稅管理期間遇到重要問題、突發事件，還可以直接把問題反饋給內控部門乃至財稅風險管理委員會進行處理，無須按照原有流程層層上報問題。

（五）大數據內部審計

企業搭建大數據審計平臺，平臺持續收集處理相關財稅信息，提供審計工作所需的專業數據及資料文件。隨后，審計人員在平臺上設定多項量化指標、審計標準和搭建數學分析模型，對全部數據開展綜合分析，獲取準確審計結果。審計人員對結果進行人工校核后，即可完成內部審計工作，真實反映企業經營狀況和財稅管理情況。根據實際工作情況來看，相比于傳統審計模式，大數據審計模式有著全樣本審計、審計工作不受時空限制、關注數據相關關系、審計深度大的優勢，有利于提高審計結論價值、實現規范化與標準化內部審計目標。此外，考慮到內部審計需要處理數目龐大、相互混雜的海量數據，為進一步縮短內部審計周期、提高工作質量，還需要在大數據審計平臺內部推行分類目、分權限的信息處理模式，把海量數據劃分若干類型后分批次進行處理。

四、結語

綜上所述，大數據技術的推廣應用，給企業財稅管理活動帶來了全新機遇，是財稅管理體系的轉型升級的主要方向。企業必須提高對大數據技術的重視，確定技術應用價值，落實推廣全新管理理念、健全管理制度、搭建風險預警平臺、推行大數據內部審計等多項策略，依托大數據技術來帶動財稅風險管理體系、財稅內部控制體系轉型發展，幫助企業從激烈市場競爭中脫穎而出。

參考文獻：

[1]王佳彤.財稅一體化共享平臺建設研究[D].大連：東北財經大學，2022.

[2]許立影.大數據背景下的財稅風險探討[J].中國管理信息化，2022，25（15）：34-36.

[3]趙璟璇.大數據背景下企業風險管理和內部控制整合應用研究[D].呼和浩特：內蒙古財經大學，2022.

[4]饒明曉.大數據分析識別企業稅務風險思路探究[J].財會通訊，2020，850（14）：131-133.

[5]寧紅沂.財稅大數據在企業稅收風險管理中的應用探討[J].財會學習，2020，257（12）：192+194.

[6]吳曉泉.財稅信息化下的企業財稅風險管理與內部控制探討[J].中國市場，2022，1105（06）：188-189.

[7]羅佳佳.大數據背景下的企業財稅管理[J].全國流通經濟，2018，2188（28）：120-121.

[8]宗志娟.大數據背景下智能財稅一體化發展路徑[J].內蒙古財經大學學報，2021，19（02）：107-109.

（作者單位：中山市東區物業經營管理有限公司）