行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)的完善措施

內(nèi)部審計(jì)不僅是審計(jì)監(jiān)督的重要內(nèi)容，也是當(dāng)前國(guó)家治理體系的關(guān)鍵一環(huán)，在經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展中發(fā)揮著服務(wù)和保障作用。內(nèi)部審計(jì)在行政事業(yè)單位扮演著關(guān)鍵角色，通過(guò)客觀的評(píng)價(jià)以及問(wèn)題的提出，可以全面促進(jìn)政策方針的落地，提升內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理能力，促進(jìn)權(quán)力規(guī)范運(yùn)行，從而提升公共資源使用效率。新時(shí)代的發(fā)展下，行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)作用逐漸顯現(xiàn)。如何規(guī)范審計(jì)行為、提高審計(jì)質(zhì)量和效果已經(jīng)成為當(dāng)前行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)關(guān)注的問(wèn)題。

行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)概述

行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立、客觀的監(jiān)督和評(píng)價(jià)活動(dòng)，主要通過(guò)審查和評(píng)價(jià)單位的財(cái)政財(cái)務(wù)收支、業(yè)務(wù)活動(dòng)、重大決策、內(nèi)部控制等，提出改進(jìn)建議，促進(jìn)單位完善治理，防范和控制各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)。行政事業(yè)單位應(yīng)充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)“經(jīng)濟(jì)體檢”功能，主要開(kāi)展以下方面的審計(jì)：一是對(duì)貫徹落實(shí)上級(jí)的重要指示、決定和工作部署的實(shí)施情況，本單位重大工作部署、發(fā)展規(guī)劃、年度工作計(jì)劃的審計(jì)，從而提出戰(zhàn)略部署決策，促進(jìn)本單位工作目標(biāo)與國(guó)家宏觀政策目標(biāo)有機(jī)統(tǒng)一；二是對(duì)財(cái)政財(cái)務(wù)收支等有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況審計(jì)，促進(jìn)增收節(jié)支和國(guó)有資產(chǎn)保值增值；三是對(duì)重要經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)和投融資項(xiàng)目審計(jì)，促進(jìn)重大決策民主化、科學(xué)化和項(xiàng)目實(shí)施規(guī)范化；四是對(duì)內(nèi)部管理的領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任和自然資源資產(chǎn)管理責(zé)任情況審計(jì)，促進(jìn)權(quán)利規(guī)范運(yùn)行和生態(tài)保護(hù)責(zé)任落實(shí)；五是經(jīng)濟(jì)管理和效益情況、內(nèi)部控制以及風(fēng)險(xiǎn)管理情況審計(jì)，促進(jìn)建立績(jī)效管理體系，堵塞制度性缺陷和漏洞。

行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)的意義

一是規(guī)范財(cái)務(wù)管理。內(nèi)部審計(jì)通過(guò)對(duì)單位的財(cái)政財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合規(guī)性監(jiān)督和檢查，對(duì)公務(wù)支出貫徹落實(shí)中央八項(xiàng)規(guī)定和“三公”經(jīng)費(fèi)加大審計(jì)監(jiān)督，從而提升經(jīng)費(fèi)管理支出的監(jiān)管效果，發(fā)現(xiàn)目前財(cái)務(wù)管理當(dāng)中存在的問(wèn)題，從而提出更為科學(xué)的對(duì)策，保障公共資金、國(guó)有資產(chǎn)、國(guó)有資源的安全完整。二是強(qiáng)化過(guò)程管理。內(nèi)部審計(jì)通過(guò)針對(duì)單位重大事項(xiàng)決策、重大項(xiàng)目投資決策、大額資金使用等審計(jì)，達(dá)成良好的全過(guò)程跟蹤管理，實(shí)現(xiàn)決策過(guò)程的科學(xué)民主和決策結(jié)果的公正合理，防范重大風(fēng)險(xiǎn)。三是提高資源績(jī)效。內(nèi)部審計(jì)正在由監(jiān)督為主向監(jiān)督與評(píng)價(jià)相結(jié)合轉(zhuǎn)變，按照“花錢(qián)必問(wèn)效、低效必問(wèn)責(zé)”的原則，通過(guò)對(duì)單位的資金使用情況進(jìn)行審查和評(píng)價(jià)，提高資金使用效益，不斷提升財(cái)政支出精細(xì)化管理水平。四是完善內(nèi)部治理。內(nèi)部審計(jì)工作的開(kāi)展，幫助行政事業(yè)單位認(rèn)識(shí)到內(nèi)部管理所存在的問(wèn)題，從而提出有效的對(duì)策加以糾正，提高單位的整體運(yùn)行效率和社會(huì)效益。五是規(guī)范權(quán)力運(yùn)行。強(qiáng)化領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，結(jié)合領(lǐng)導(dǎo)干部職責(zé)分工、履職特點(diǎn)和管理監(jiān)督需要，對(duì)其任職期間權(quán)力運(yùn)行和責(zé)任落實(shí)情況進(jìn)行客觀評(píng)價(jià)，促進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)干部履職盡責(zé)、擔(dān)當(dāng)作為，確保各項(xiàng)工作始終在依法規(guī)范的軌道上運(yùn)行，權(quán)力制約監(jiān)督體系不斷完善。

目前存在的問(wèn)題和困境

一是內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性不足。內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性是保證審計(jì)結(jié)果客觀、公正的重要前提。但是在實(shí)際工作中，由于內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員缺乏獨(dú)立性，機(jī)構(gòu)普遍與辦公室、財(cái)務(wù)科、紀(jì)檢監(jiān)察等其他部門(mén)合署辦公，人員多數(shù)由財(cái)務(wù)人員兼任，審計(jì)過(guò)程中易受外來(lái)因素影響，難以開(kāi)展獨(dú)立的審計(jì)監(jiān)督工作。二是內(nèi)部審計(jì)范圍狹窄。目前行政事業(yè)單位的內(nèi)部審計(jì)主要關(guān)注財(cái)政財(cái)務(wù)活動(dòng)的合規(guī)性和真實(shí)性，對(duì)于單位內(nèi)部其他業(yè)務(wù)活動(dòng)的審計(jì)較少。這導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)無(wú)法全面了解單位的運(yùn)行情況，無(wú)法及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正其他業(yè)務(wù)活動(dòng)中的問(wèn)題。三是內(nèi)部審計(jì)技術(shù)手段落后。一些行政事業(yè)單位的內(nèi)部審計(jì)仍然采用傳統(tǒng)的手工審計(jì)方式，未有效利用信息化系統(tǒng)，技術(shù)手段落后，難以適應(yīng)現(xiàn)代審計(jì)的需要。另外，目前仍側(cè)重于事后審計(jì)，還未將審計(jì)工作貫穿于工作開(kāi)展的全過(guò)程，缺乏事前審核和事中監(jiān)管。四是內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)參差不齊。內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)對(duì)于審計(jì)工作的質(zhì)量至關(guān)重要。然而，一些行政事業(yè)單位的專(zhuān)職內(nèi)部審計(jì)工作人員較少，部分人員未經(jīng)過(guò)系統(tǒng)化的培訓(xùn)，缺乏專(zhuān)業(yè)的審計(jì)知識(shí)和技能，難以發(fā)現(xiàn)和解決審計(jì)過(guò)程中遇到的問(wèn)題。五是內(nèi)部審計(jì)結(jié)果應(yīng)用不足。內(nèi)部審計(jì)結(jié)果的應(yīng)用是保證審計(jì)工作有效性的重要環(huán)節(jié)。然而，一些行政事業(yè)單位的內(nèi)部審計(jì)結(jié)果往往只用于發(fā)現(xiàn)問(wèn)題和整改，對(duì)于后續(xù)整改情況的跟進(jìn)和監(jiān)督不足，導(dǎo)致審計(jì)結(jié)果應(yīng)用不足。

完善措施建議

提高認(rèn)識(shí)，完善內(nèi)部審計(jì)制度建設(shè) 一是提高政治站位。深刻認(rèn)識(shí)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作既是單位實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)決策科學(xué)化、內(nèi)部管理規(guī)范化、風(fēng)險(xiǎn)防控常態(tài)化的重要手段，更是推動(dòng)經(jīng)濟(jì)社會(huì)高質(zhì)量發(fā)展，推進(jìn)國(guó)家治理體系和治理能力現(xiàn)代化的時(shí)代要求。二是完善工作機(jī)制。建立完善內(nèi)部審計(jì)工作制度，明確內(nèi)部審計(jì)的主要職責(zé)、范圍內(nèi)容、形式程序、處理方式，并嚴(yán)格按照制度執(zhí)行。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)根據(jù)職責(zé)要求，每年制定合理的審計(jì)計(jì)劃，確保審計(jì)工作有序開(kāi)展。三是關(guān)注單位發(fā)展規(guī)劃。內(nèi)部審計(jì)工作要緊密?chē)@單位的發(fā)展戰(zhàn)略，關(guān)注組織改革和發(fā)展過(guò)程中的關(guān)鍵問(wèn)題，為單位提供有針對(duì)性的建議和指導(dǎo)，助力實(shí)現(xiàn)發(fā)展目標(biāo)。四是強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理。審計(jì)工作中要關(guān)注單位的風(fēng)險(xiǎn)管理情況，對(duì)潛在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估和預(yù)警，及時(shí)找準(zhǔn)偏差，防范違法違紀(jì)現(xiàn)象發(fā)生。

強(qiáng)化領(lǐng)導(dǎo)，健全內(nèi)部審計(jì)組織保障 一是加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)。根據(jù)單位實(shí)際情況，建立內(nèi)部審計(jì)工作領(lǐng)導(dǎo)小組，牽頭組織實(shí)施內(nèi)部審計(jì)工作。可下設(shè)辦公室，負(fù)責(zé)內(nèi)部審計(jì)工作的具體協(xié)調(diào)。單位一把手直接分管內(nèi)部審計(jì)工作，定期聽(tīng)取內(nèi)部審計(jì)工作情況匯報(bào)，完善制度建設(shè)，研究具體舉措。二是設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)。根據(jù)自身發(fā)展需要，各單位應(yīng)在規(guī)定的機(jī)構(gòu)編制框架內(nèi)，進(jìn)一步優(yōu)化內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)和職能配置，保障內(nèi)部審計(jì)人員依法依規(guī)獨(dú)立履行職責(zé)。內(nèi)部審計(jì)部門(mén)所需經(jīng)費(fèi)應(yīng)當(dāng)列入本單位年度經(jīng)費(fèi)預(yù)算。三是加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)。配備專(zhuān)業(yè)的審計(jì)人員，吸引具有財(cái)務(wù)、審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)管理、法律等領(lǐng)域?qū)I(yè)知識(shí)的人才加入內(nèi)部審計(jì)團(tuán)隊(duì)。定期進(jìn)行業(yè)務(wù)培訓(xùn)和繼續(xù)教育，主動(dòng)報(bào)名參加審計(jì)機(jī)關(guān)組織的“以審代訓(xùn)”項(xiàng)目，通過(guò)審計(jì)業(yè)務(wù)規(guī)范指導(dǎo)，提高審計(jì)團(tuán)隊(duì)的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)。四是建立有效的溝通機(jī)制。在內(nèi)部審計(jì)工作領(lǐng)導(dǎo)小組的指導(dǎo)監(jiān)督下，建立內(nèi)部審計(jì)部門(mén)與其他部門(mén)之間的溝通機(jī)制，確保審計(jì)信息及時(shí)傳達(dá)和反饋，共同發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、解決問(wèn)題，提高審計(jì)工作的透明度和參與度。

突出重點(diǎn)，細(xì)化內(nèi)部審計(jì)工作任務(wù) 一是突出內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督重點(diǎn)。行政事業(yè)單位主要圍繞以下方面開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)：本單位發(fā)展規(guī)劃、重大決策、重大措施、重要項(xiàng)目；本單位財(cái)政財(cái)務(wù)收支、年度業(yè)務(wù)計(jì)劃執(zhí)行情況；本單位及下屬單位固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目、物資和服務(wù)采購(gòu)、專(zhuān)項(xiàng)資金管理使用情況；本單位內(nèi)部各部門(mén)、下屬單位遵守財(cái)政政策、法律法規(guī)、內(nèi)部制度及財(cái)務(wù)管理情況等。二是明確內(nèi)部審計(jì)組織形式。內(nèi)部審計(jì)根據(jù)管理需要可分為年度審計(jì)和專(zhuān)項(xiàng)抽審。一般每年至少安排一次年度審計(jì)，在各部門(mén)、下屬單位自查的基礎(chǔ)上，側(cè)重挑選幾個(gè)審計(jì)事項(xiàng)，對(duì)各部門(mén)、下屬單位進(jìn)行全覆蓋審計(jì)。專(zhuān)項(xiàng)抽審主要根據(jù)上級(jí)審計(jì)部門(mén)要求和本單位年度工作安排，對(duì)部分重要工作、重大資金、重點(diǎn)崗位進(jìn)行不定期專(zhuān)項(xiàng)抽查審計(jì)。三是創(chuàng)新審計(jì)方法與技術(shù)。引入現(xiàn)代審計(jì)方法和技術(shù)，如數(shù)據(jù)分析、自動(dòng)化審計(jì)等，加強(qiáng)審計(jì)信息化建設(shè)，增強(qiáng)大數(shù)據(jù)審計(jì)能力。利用信息技術(shù)手段加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督，實(shí)現(xiàn)審計(jì)數(shù)據(jù)共享和信息溝通，推動(dòng)業(yè)務(wù)的動(dòng)態(tài)反饋和全過(guò)程檢測(cè)，提升工作的規(guī)范化、科學(xué)化水平。四是充分挖掘資源。制定內(nèi)部審計(jì)方案和實(shí)施過(guò)程中可以充分利用前期外部審計(jì)、巡察巡視等報(bào)告成果，建立完善內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)購(gòu)買(mǎi)服務(wù)機(jī)制，提高審計(jì)工作的質(zhì)效。

依法依規(guī)，規(guī)范內(nèi)部審計(jì)工作程序 內(nèi)部審計(jì)工作應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》等相關(guān)法律規(guī)定，遵循國(guó)家和行業(yè)的審計(jì)準(zhǔn)則和規(guī)范，確保審計(jì)工作合法合規(guī)。一是規(guī)范工作程序。內(nèi)部審計(jì)工作應(yīng)當(dāng)按照法定的審計(jì)程序和要求開(kāi)展，確保審計(jì)計(jì)劃的制定、審計(jì)組的組成、審計(jì)證據(jù)的收集、審計(jì)結(jié)論的形成、審計(jì)報(bào)告的撰寫(xiě)、審計(jì)整改的督促等各個(gè)環(huán)節(jié)都嚴(yán)格遵循規(guī)范和程序。二是堅(jiān)持審計(jì)獨(dú)立性。內(nèi)部審計(jì)工作由內(nèi)部審計(jì)工作領(lǐng)導(dǎo)小組牽頭組織實(shí)施，并制定相應(yīng)的工作方案，每年初提出審計(jì)計(jì)劃，報(bào)單位黨組織研究同意后，按計(jì)劃組織實(shí)施。內(nèi)部審計(jì)工作組應(yīng)由與審計(jì)事項(xiàng)無(wú)利害關(guān)系，可以獨(dú)立、客觀履行審計(jì)職責(zé)的工作人員組成。內(nèi)部審計(jì)工作組獨(dú)立開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作，任何部門(mén)、下屬單位和個(gè)人不得拒絕、阻礙，被審部門(mén)、下屬單位應(yīng)當(dāng)如實(shí)反映情況，積極支持配合，按規(guī)定提供有關(guān)賬簿、憑證、報(bào)表、文件和資料等，協(xié)助內(nèi)部審計(jì)人員的工作。內(nèi)部審計(jì)工作組對(duì)審計(jì)事項(xiàng)實(shí)施審計(jì)后，應(yīng)提出改進(jìn)管理、提高效益的建議和糾正違反財(cái)經(jīng)法規(guī)行為的意見(jiàn)。三是嚴(yán)肅工作紀(jì)律。內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)依法審計(jì)、堅(jiān)持原則，本著認(rèn)真負(fù)責(zé)的態(tài)度，實(shí)事求是地查找問(wèn)題，不得敷衍了事，走過(guò)場(chǎng)，更不能濫用職權(quán)，玩忽職守。審計(jì)過(guò)程中要制作工作底稿，被審計(jì)部門(mén)、下屬單位要在工作底稿上簽字敲章確認(rèn)。審計(jì)結(jié)論應(yīng)做到事實(shí)清楚、定性準(zhǔn)確、客觀公正。

督促執(zhí)行，深化內(nèi)部審計(jì)結(jié)果運(yùn)用 一是提高審計(jì)報(bào)告質(zhì)量。審計(jì)報(bào)告應(yīng)清晰、準(zhǔn)確地反映審計(jì)情況，提出針對(duì)性強(qiáng)、具有可行性的審計(jì)建議。同時(shí)，審計(jì)報(bào)告應(yīng)易于理解，便于非專(zhuān)業(yè)人員閱讀和把握關(guān)鍵信息。審計(jì)部門(mén)應(yīng)及時(shí)向被審計(jì)部門(mén)、下屬單位反饋審計(jì)結(jié)果，對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行深入分析，提出可行的解決方案。二是深化運(yùn)用審計(jì)結(jié)果。將審計(jì)結(jié)果與績(jī)效考核掛鉤，對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行責(zé)任追究，建立有效的激勵(lì)和約束機(jī)制。根據(jù)審計(jì)結(jié)果，對(duì)內(nèi)部控制制度進(jìn)行修訂和完善，提高內(nèi)部控制執(zhí)行的有效性，降低舞弊和錯(cuò)誤的風(fēng)險(xiǎn)。三是督促整改計(jì)劃執(zhí)行。督促被審計(jì)部門(mén)、下屬單位及時(shí)制定審計(jì)整改計(jì)劃，明確整改責(zé)任、措施和時(shí)限，及時(shí)整改審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題。對(duì)整改情況進(jìn)行跟蹤審計(jì)，確保整改落實(shí)到位。對(duì)整改不力或?qū)掖纬霈F(xiàn)的問(wèn)題，提出處理建議。四是總結(jié)提升審計(jì)經(jīng)驗(yàn)。對(duì)審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行歸檔管理，定期對(duì)審計(jì)檔案進(jìn)行分析和總結(jié)，形成持續(xù)改進(jìn)的內(nèi)部審計(jì)工作機(jī)制。與其他行政事業(yè)單位、行業(yè)協(xié)會(huì)等進(jìn)行信息共享和交流，借鑒先進(jìn)的審計(jì)方法和經(jīng)驗(yàn)，持續(xù)提升內(nèi)部審計(jì)工作水平。