煙草企業會計內部控制的優化對策

新時代背景下，企業會計內部控制作為保障企業財務穩健、提升運營效率的關鍵環節，其重要性日益凸顯。然而，結合煙草行業的實際情況，企業會計內部控制仍存在諸多問題。本文就會計內部控制建立與完善的必要性展開討論，然后結合企業內部控制現狀進行分析，討論其存在的問題，并以此為依據有針對性地提出解決措施和對策，以期為提高煙草企業會計內部控制水平提供理論支持和實踐指導。

煙草行業具有獨特的行業特點，如產品單一、市場管控嚴格、稅收貢獻大等。這些特點使得煙草企業內部控制面臨著特殊的挑戰與要求。強化企業會計內部控制，是順應現代企業管理規范發展的需要。本文就企業會計內部控制建立和完善的必要性，以及其中所存在的一些主要問題進行了論述和分析，以探究其優化對策。

一、內部控制的基本內容

（一）控制環境

控制環境是內部控制體系得以確立并發揮作用的依據。內部控制環境包括治理結構、組織機構的設置和權責分配、企業文化、人力資源政策、內部審計機構的設置和反欺詐機制等。一個好的內部控制環境，可以為內部控制制度有效執行提供良好條件。在穩健的內部控制環境中，合適的治理結構與組織機構設置可以保證內部控制目標順利實現，良性的企業文化與人力資源管理政策可以提升員工責任感與誠信水平，構建健全的內部審計體系，并執行高效的反欺詐措施，將有助于識別和修正存在的問題，從而推動企業持續穩健運營。

（二）風險評估

風險評估是對為達到所設定的目標過程中可能出現的各種風險進行分析與識別。具體包括：目標、風險、環境變化之后的治理等。風險評估是企業內部控制流程中至關重要的一環，也是內部控制最重要的特點。

（三）控制活動

控制活動是調節企業與外部環境差異，使企業內部資源得到最優分配，使外部環境變化給企業帶來的負面影響程度最小，以及使企業價值增值最大化的一個連續而又能動的過程。

（四）信息溝通

信息溝通是企業對有關經營管理的各類信息及時、準確、全面搜集，并使其在企業內部不同層次間以恰當的形式及時傳遞、有效溝通與正確運用的過程。這是內部控制得以執行的最重要條件。信息系統既要處理企業內部產生的各種信息，又要處理企業外部事務。

二、新時代企業會計內部控制存在的問題

（一）內部控制機制不完善

由于煙草行業的特殊性，部分煙草企業過于依賴行政手段進行市場管理，而忽視了內部控制在企業管理中的重要作用，內部控制機制顯得落后，不能滿足現代企業的發展要求。這導致企業內部控制環境薄弱，管理層對內部控制的重視程度不足，內部控制政策難以得到有效執行。很多企業在管理控制上還僅僅局限在業務操作層面上，沒有對財務與會計進行有效涵蓋。強化內部控制機制已迫在眉睫，改進措施包括但不局限于建立更嚴格的財務監管措施，實行綜合會計核算制度和提高信息披露透明度。

（二）人員素質不高

會計人員面臨著知識更新迅速、法規變化頻繁的挑戰。煙草企業的部分會計人員對新會計準則、稅法等法規了解不到位，缺乏足夠的職業道德和責任心，導致在會計核算、稅務處理等方面出現失誤。所以，企業迫切需要加強會計人員的教育培訓工作，提高會計人員法律法規與會計準則意識，增強會計人員責任擔當意識與執行力，才能保證公司財務報表準確，符合相關規定，符合內部控制要求，才能有效減少企業所面臨的眾多財務風險，建立起較為穩健的財務管理制度，促進企業可持續健康發展。

（三）制度轉型不適應

隨著煙草行業的不斷發展，一些企業原有的內部控制體系已無法滿足新的經營管理需求，存在著設計不合理、細節不完善等問題，導致企業不能對經營活動進行有效監督管理，不能及時發現、整改各類風險事件，可能給企業財務穩定性以及經營發展造成嚴重的影響。為此，企業有必要對自身內部控制體系進行考察及優化，強化系統細節規劃，以增強系統合理性及適應性，保證內部控制體系能匹配企業經營管理需要，實現對各種風險的有效防范與處置，為企業的持續穩定發展提供強大支持。

（四）控制意識不足問題

在煙草企業中，員工對內部控制意識模糊是一個普遍存在的問題，導致許多工作流程缺乏嚴密的控制制度。這種狀況不僅使財務信息容易出現偏差，也增加了企業對各類風險進行有效管控的難度。控制意識不明確，控制制度不嚴格，會使員工在工作中忽視關鍵環節，可能導致內部操作混亂、數據錄入錯誤，甚至發生惡意行為，給企業帶來嚴重損失。為此，企業有必要強化員工內部控制意識的培養，建立健全內部控制體系，增強工作流程規范性與透明度，確保財務信息準確，對企業風險進行有效管控。

（五）制度執行不到位問題

制度的規范與制約，確保公司運作的有效性與穩定性。但一些煙草企業制度體系不健全、不細致，特別是員工執行力度不足，成了企業會計內部控制的難點。所以，煙草企業不僅要制定健全的制度體系，還要重視制度的充分落實。

（六）統籌協調不足問題

煙草企業內部各部門的協調與配合對于企業的穩定運行至關重要。然而，在實際操作中，由于缺乏統一管理和協調，部分煙草企業部門間信息共享和溝通不暢，導致財務信息準確性受到影響。煙草企業需建立跨部門溝通協調機制，構建信息共享平臺，打破信息壁壘，提升信息利用效率。同時，設立統一管理機構，進行整體規劃和協調，確保各部門工作相互聯系、協調一致。

三、優化煙草企業會計內部控制的對策

（一）建立充分可行的內部控制機制

煙草企業應結合自身特點及業務規模建立完整的內部控制制度，其中包括但不局限于制度設計、流程規范、責任說明、操作手冊以及核算準則。煙草企業要充分認識自身業務運作特點及所面臨的風險與挑戰，并遵循有關法律法規與行業標準對內部控制制度進行科學設計，清晰內部各規章制度、規范各業務流程、明確內部人員責任。同時制定操作手冊、核算準則等，引導職工按標準程序辦事，確保內部控制措施得到有效貫徹與落實。

（二）建立健全內部管理體系

建立健全企業內部財務管理與風險控制管理體系是保障煙草企業健康發展的重點之一。應考慮煙草企業規模、業務特點以及行業風險等因素，充分涵蓋預算管理、投資管理、成本管理以及其他財務活動。在預算管理中，企業需根據自身戰略目標以及市場環境因素，對資金運用進行科學合理規劃，以保證資金運用的合理與高效。就投資管理而言，企業應依據風險偏好與財務狀況，制定清晰的投資政策與計劃，并在此基礎上強化對投資組合的監控與調整，從而獲得最佳投資回報。從成本管理的角度來看，企業應通過精細化管理來對生產運營流程進行優化，對各類費用開支進行管控，提升資源的利用效率。

（三）重視專業技術水平培訓

在商業環境不斷變化與發展的背景下，煙草企業所面臨的挑戰也變得更加復雜，要求會計人員具備更高的專業技能與思考能力。企業要注重對職工的培養，提高會計核算技術與管理能力。持續強化會計人員專業知識及技能，培訓要注意提高職工解決問題、分析問題的能力，讓他們能較好地處理日常工作可能出現的種種復雜問題，保證會計核算工作準確及時。只有持續提升員工會計核算專業化技能和思考能力，才能夠使煙草企業更好地適應市場變化，有效應對業務開展中所面臨的種種挑戰，從而為企業可持續發展奠定堅實支撐。

（四）增強控制意識

煙草企業要通過各種方式加強對職工內部控制意識的教育，使職工對會計內部控制重要性有深入了解。通過培訓、教育引導職工自覺遵守內部控制制度，理解和履行控制體系職責，實現自我監控。企業應鼓勵職工積極參與日常的內部控制建設，比如提供管理意見，積極匯報問題并提出完善控制制度的建議，創建一個良好的內部控制環境。這不僅能夠預防企業可能遇到的各類風險與損失，而且還有助于提升組織整體運作效率與透明度，為企業穩健發展提供強有力的保障。

（五）加強制度建設與執行

面對煙草企業內部存在的控制問題，有必要不斷健全和完善企業內部控制制度。包括制定與健全規章制度、明確責任與權限、構建內部流程與監督機制。在制度建設的過程中要注意系統性，也就是保證各種制度之間互相配合，互相促進，從而構成完整的內部控制體系；要講究科學性，將企業的實際狀況與風險特點差異化設計，以保證系統的實用性；需要注重實用性，在實施過程中得到員工的理解與認可。在建立健全制度的同時，需不斷強化制度實施過程中的督促與檢查，并做出綜合評價。

（六）加強統籌協調管理

構建清晰明確的組織架構與職責分工能夠有效調節部門間的聯系與合作。包括界定部門間權責邊界、厘清職能、構建相互聯系的溝通機制、搭建信息共享平臺等。這些舉措有利于推動跨部門間緊密聯系與有效協作，提高信息傳遞與接受的準確性、時效性與全面性。高效的組織架構與協作機制是實現企業高效運行的根本，是確保信息質量與準確性的關鍵要素。

結語：

煙草企業會計內部控制存在的一些問題，需要企業在內部機制、人員素質以及制度流程幾個方面進行合理規劃，促進管理水平以及運營效能的提升。煙草企業應從健全會計內部控制機制、強化人員教育培訓、建立健全內部管理體系、注重會計核算專業技術培訓方面采取措施，持續深化內部控制改革，不斷創新管理模式，以應對市場變化和業務需求，推動企業健康、持續、穩定發展。