業(yè)財(cái)融合思維下企業(yè)預(yù)算管理的優(yōu)化路徑

摘 要：預(yù)算管理是企業(yè)提升自身經(jīng)營管理效率以及競爭優(yōu)勢的重要手段，本文重點(diǎn)探討業(yè)財(cái)融合思維下企業(yè)預(yù)算管理的優(yōu)化路徑，詳細(xì)總結(jié)了業(yè)財(cái)融合的作用以及業(yè)財(cái)融合下企業(yè)預(yù)算管理的特點(diǎn)、內(nèi)容、目標(biāo)，基于大部分企業(yè)在發(fā)展過程中存在的問題，提出了完善基礎(chǔ)建設(shè)、強(qiáng)化管理質(zhì)量、規(guī)范控制流程、引入信息化技術(shù)等優(yōu)化措施，以期為企業(yè)財(cái)務(wù)的良性循環(huán)提供有效參考。

關(guān)鍵詞：業(yè)財(cái)融合；企業(yè)預(yù)算管理；優(yōu)化路徑

預(yù)算管理是指結(jié)合企業(yè)的戰(zhàn)略經(jīng)營目標(biāo)，通過預(yù)算對其內(nèi)部的資金、信息、業(yè)務(wù)和人員進(jìn)行整合管理，達(dá)到科學(xué)配置資源、規(guī)避業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、推動企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展的根本目標(biāo)。為了提升預(yù)算管理質(zhì)量，應(yīng)合理引入業(yè)財(cái)融合理念，加強(qiáng)財(cái)務(wù)部門與業(yè)務(wù)部門之間的溝通交流，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)的相互配合、相互促進(jìn)，為預(yù)算決策提供有力支持，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化。

一、業(yè)財(cái)融合與企業(yè)預(yù)算管理

（一）業(yè)財(cái)融合在預(yù)算管理中的作用

將業(yè)財(cái)融合理念應(yīng)用到預(yù)算管理中心，可將業(yè)務(wù)人員轉(zhuǎn)變?yōu)榕c財(cái)務(wù)人員并重的主導(dǎo)角色，緊密結(jié)合企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)，充分發(fā)揮各部門間的協(xié)同作用，為更順暢地開展企業(yè)業(yè)務(wù)活動奠定良好基礎(chǔ)，真正發(fā)揮預(yù)算管理的綜合價(jià)值。業(yè)財(cái)融合可通過數(shù)據(jù)共xeJ+4qpq49qNDJRcdtfuPQ==享推動企業(yè)業(yè)務(wù)鏈實(shí)現(xiàn)無邊界、一體化全覆蓋，利用可預(yù)見的財(cái)務(wù)結(jié)果倒逼業(yè)務(wù)實(shí)現(xiàn)事前控制，及時(shí)進(jìn)行業(yè)務(wù)調(diào)整。由于業(yè)財(cái)融合對信息的集成化水平要求較高，可消除信息孤島，減少人工干預(yù)，提升企業(yè)預(yù)算管理能力。

（二）業(yè)財(cái)融合下企業(yè)預(yù)算管理特點(diǎn)

業(yè)財(cái)融合下的企業(yè)預(yù)算管理主要有三種特點(diǎn)：第一，可通過預(yù)算編制對業(yè)務(wù)進(jìn)行事前規(guī)劃，強(qiáng)調(diào)了業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的重要性，可實(shí)現(xiàn)預(yù)算資源的合理分配；第二，預(yù)算執(zhí)行與差異分析可強(qiáng)化對業(yè)務(wù)的事中控制，幫助企業(yè)及時(shí)掌握業(yè)務(wù)的短板和問題，并制定相應(yīng)的調(diào)整方案，確保費(fèi)用的實(shí)際支出在允許范圍內(nèi)；第三，預(yù)算考核與業(yè)務(wù)部門產(chǎn)生直接聯(lián)系，缺乏業(yè)財(cái)融合理念的考核模式，更注重對財(cái)務(wù)部門進(jìn)行考核，忽視了業(yè)務(wù)部門的影響性。

（三）業(yè)財(cái)融合下企業(yè)預(yù)算管理內(nèi)容

業(yè)財(cái)融合下企業(yè)的預(yù)算管理內(nèi)容主要為預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行以及預(yù)算考核。預(yù)算編制是指結(jié)合企業(yè)經(jīng)營計(jì)劃與戰(zhàn)略目標(biāo)制定可行的預(yù)算計(jì)劃，以控制企業(yè)成本，規(guī)避經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，提升經(jīng)濟(jì)效益；預(yù)算執(zhí)行是指對預(yù)算計(jì)劃的具體實(shí)施，對企業(yè)的一系列經(jīng)濟(jì)活動與業(yè)務(wù)活動進(jìn)行監(jiān)督優(yōu)化，保證企業(yè)資源的合理配置，實(shí)現(xiàn)預(yù)算目標(biāo)；預(yù)算考核是指對預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的評價(jià)，具有動態(tài)性特征，重點(diǎn)關(guān)注預(yù)算執(zhí)行與目標(biāo)的差異性、執(zhí)行期間存在的問題，對企業(yè)的經(jīng)營活動具有激勵和約束作用。

（四）業(yè)財(cái)融合下企業(yè)預(yù)算管理目標(biāo)

針對業(yè)財(cái)融合下企業(yè)的預(yù)算管理目標(biāo)，第一，保證預(yù)算編制與企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展相適配，合并分析企業(yè)的各個(gè)預(yù)算項(xiàng)目，建立健全預(yù)算管理體系，促進(jìn)企業(yè)的高質(zhì)量發(fā)展；第二，保證預(yù)算執(zhí)行的可控性，盡量減少數(shù)據(jù)誤差，實(shí)現(xiàn)對企業(yè)業(yè)務(wù)的事先、事中、事后控制，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題并進(jìn)行編制調(diào)整，科學(xué)配置各項(xiàng)資源；第三，改善企業(yè)經(jīng)濟(jì)收益，在企業(yè)可接受的成本支出范圍內(nèi)，確認(rèn)最佳投入產(chǎn)出比，通過預(yù)算管理全流程控制使企業(yè)獲得更多的利潤。

二、業(yè)財(cái)融合思維下企業(yè)預(yù)算管理的發(fā)展現(xiàn)狀

（一）預(yù)算管理基礎(chǔ)建設(shè)不足

預(yù)算管理基礎(chǔ)建設(shè)不足主要表現(xiàn)在組織架構(gòu)和規(guī)章制度兩方面。部分企業(yè)重財(cái)輕業(yè)，設(shè)置的組織架構(gòu)不夠合理，難以發(fā)揮管理委員會與辦公室的應(yīng)有作用，各組織之間的協(xié)調(diào)性較差，產(chǎn)生的經(jīng)營、預(yù)算數(shù)據(jù)呈現(xiàn)出分散化特征，所用的數(shù)據(jù)格式也不統(tǒng)一，加大了時(shí)間成本，降低了工作效率；制度方面主要是未對預(yù)算工作作出明確規(guī)定，各職能部門間存在信息壁壘，缺乏高效的交流機(jī)制，溝通效果不佳，業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)部門無法及時(shí)獲取對方的完整信息，預(yù)算工作僅流于表面。

（二）企業(yè)預(yù)算管理質(zhì)量較差

部分企業(yè)的管理層人員對預(yù)算管理理念的認(rèn)識不正確，認(rèn)為預(yù)算僅僅是財(cái)務(wù)部門的工作，對企業(yè)編制、執(zhí)行和控制的效率及效果造成不利影響，阻礙了企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。員工對預(yù)算的理解停留在概念層面，未充分認(rèn)識其重要性，且缺乏業(yè)財(cái)融合相關(guān)管理經(jīng)驗(yàn)，難以利用業(yè)財(cái)思維對預(yù)算管理進(jìn)行統(tǒng)籌規(guī)劃，導(dǎo)致企業(yè)的預(yù)算管理質(zhì)量難以達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)。此外，企業(yè)的約束與激勵制度效力不強(qiáng)，導(dǎo)致員工的工作積極性難以提升，抑制了預(yù)算管理的指導(dǎo)作用[1]。

（三）預(yù)算管理流程執(zhí)行困難

預(yù)算管理流程涉及較多環(huán)節(jié)，在具體執(zhí)行過程中存在一些問題，比如考核環(huán)節(jié)的目標(biāo)不夠全面，僅圍繞企業(yè)的利潤總額進(jìn)行設(shè)置，將評判維度局限于增長額貢獻(xiàn)度、實(shí)際增長率等，也并未對預(yù)算準(zhǔn)確率、預(yù)算編制質(zhì)量、預(yù)算執(zhí)行情況作出明確規(guī)定，導(dǎo)致企業(yè)形成盲目追逐利潤的整體氛圍。預(yù)算控制多為年度總額控制或事后控制，對成本費(fèi)用預(yù)算約束力不夠。業(yè)務(wù)報(bào)銷時(shí)混淆會計(jì)科目，或業(yè)務(wù)已經(jīng)發(fā)生但流程未到達(dá)財(cái)務(wù)進(jìn)行處理，導(dǎo)致業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)與財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)存在差異。

（四）預(yù)算管理信息化程度低

部分企業(yè)的信息化建設(shè)程度較低，具體表現(xiàn)為缺少統(tǒng)一開放的支撐平臺、不同系統(tǒng)間的斷點(diǎn)較多、系統(tǒng)間無法實(shí)時(shí)傳輸業(yè)財(cái)數(shù)據(jù)。建設(shè)的信息平臺覆蓋面有限，無法滿足業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)工作的實(shí)際需求，各模塊在處理相關(guān)數(shù)據(jù)時(shí)，所用的管理模式具有一定差異性。甚至一些企業(yè)仍停留在傳統(tǒng)的Excel模式，手工匯總預(yù)算數(shù)據(jù)，耗時(shí)較長，人工誤差較多，工作效率極低，而且這種模式也大大限制了預(yù)算數(shù)據(jù)的分析效果，無法從多維度、多方向進(jìn)行對比，給后續(xù)執(zhí)行帶來一定困難。

三、業(yè)財(cái)融合思維下企業(yè)預(yù)算管理的優(yōu)化路徑

（一）完善預(yù)算管理基礎(chǔ)建設(shè)

1.組織架構(gòu)

企業(yè)的組織機(jī)構(gòu)是預(yù)算管理的重要基礎(chǔ)，應(yīng)深入貫徹業(yè)財(cái)融合理念，依照權(quán)責(zé)分明原則完善企業(yè)的組織架構(gòu)體系，明確各部門與工作人員的分工，落實(shí)與預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算協(xié)調(diào)、預(yù)算監(jiān)督、預(yù)算考核對應(yīng)的工作職責(zé)。具體可將企業(yè)的組織架構(gòu)分為兩個(gè)層次，即決策與執(zhí)行，其中負(fù)責(zé)預(yù)算管理決策的主要為管理委員會和管理辦公室，需要監(jiān)督部門編制預(yù)算、反饋預(yù)算執(zhí)行、考核執(zhí)行情況等[2]。

2.規(guī)章制度

完善企業(yè)預(yù)算管理的規(guī)章制度，推動其流程化、標(biāo)準(zhǔn)化發(fā)展，為工作人員的具體執(zhí)行提供基礎(chǔ)依據(jù)，保證業(yè)財(cái)融合下的預(yù)算管理活動能夠有序運(yùn)行。主要對基本制度、流程制度、責(zé)任制度以及審計(jì)制度進(jìn)行改革補(bǔ)充。在基本制度中明確預(yù)算管理的內(nèi)容、流程和方法；在流程制度中強(qiáng)調(diào)具體的操作細(xì)則，繪制出清晰的流程運(yùn)行圖表，對流程實(shí)施的時(shí)間與指標(biāo)作出規(guī)定；在責(zé)任制度中落實(shí)財(cái)務(wù)人員與業(yè)務(wù)人員的工作范圍以及要求，合理劃分責(zé)任與權(quán)利，為后續(xù)的考核環(huán)節(jié)提供依據(jù)；在審計(jì)制度中列出預(yù)算核查的內(nèi)容，完善配套的反饋機(jī)制，充分發(fā)揮其內(nèi)部監(jiān)督的作用。

（二）強(qiáng)化企業(yè)預(yù)算管理質(zhì)量

1.樹立業(yè)財(cái)融合為導(dǎo)向的預(yù)算意識

財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)的相互協(xié)同是開展預(yù)算管理工作的重要前提，因此應(yīng)當(dāng)增強(qiáng)企業(yè)整體的業(yè)財(cái)融合意識，使其貫穿于編制、執(zhí)行、考核等環(huán)節(jié)，有效提高企業(yè)的預(yù)算管理質(zhì)量。企業(yè)應(yīng)當(dāng)積極舉辦教育培訓(xùn)活動，采用分等級、分批次的形式，邀請專業(yè)人員講解業(yè)財(cái)融合以及預(yù)算管理知識，培養(yǎng)員工的預(yù)算思維，樹立預(yù)算意識。財(cái)務(wù)部門與業(yè)務(wù)部門應(yīng)加強(qiáng)溝通，定期召開交流分析會，一方面財(cái)務(wù)人員要了解業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的具體流程，保證預(yù)算編制更貼合業(yè)務(wù)實(shí)際，另一方面業(yè)務(wù)人員要及時(shí)確認(rèn)財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)的匹配程度，提供業(yè)務(wù)執(zhí)行、市場變動等信息，強(qiáng)化業(yè)財(cái)聯(lián)動效果。

2.實(shí)行預(yù)算激勵機(jī)制

實(shí)行預(yù)算激勵機(jī)制有利于充分調(diào)動員工的工作積極性，提高其對業(yè)績的重視度，有效發(fā)揮預(yù)算管理綜合效力，幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)預(yù)設(shè)的戰(zhàn)略經(jīng)營目標(biāo)。在設(shè)置激勵機(jī)制時(shí)，應(yīng)綜合考慮員工的物質(zhì)需求、精神需求以及企業(yè)的實(shí)際情況，并合理擴(kuò)大機(jī)制的覆蓋范圍，采用多元化、差異化的激勵措施，具體包括薪酬獎勵、評優(yōu)獎勵、晉升獎勵等。兼顧機(jī)制的可行性與公正性，督促工作人員完成預(yù)算目標(biāo)。此外還應(yīng)建立配套的懲處機(jī)制，將考核落實(shí)到具體的部門與個(gè)人身上，合理設(shè)置懲罰額度，在不挫傷員工積極性的基礎(chǔ)上，充分發(fā)揮機(jī)制的約束作用。

（三）規(guī)范預(yù)算管理控制流程

1.編制環(huán)節(jié)

業(yè)財(cái)融合下的預(yù)算編制流程為財(cái)務(wù)部下發(fā)預(yù)算編制通知—明確編制目標(biāo)—開展編制工作—合并預(yù)算—預(yù)算審批—預(yù)算執(zhí)行。要求業(yè)務(wù)部門先進(jìn)行業(yè)務(wù)編制，完成后將其上報(bào)至財(cái)務(wù)部，財(cái)務(wù)人員結(jié)合業(yè)務(wù)文件完善預(yù)算方案，具體的編制內(nèi)容包括銷售、生產(chǎn)、收入成本及采購、支出成本以及其他預(yù)算。業(yè)財(cái)融合下的銷售預(yù)算編制應(yīng)當(dāng)以行業(yè)分析、市場分析和時(shí)間維度為基礎(chǔ)，形成戰(zhàn)略規(guī)劃。收入成本預(yù)算是預(yù)算管理的核心內(nèi)容，應(yīng)整合業(yè)財(cái)信息，明確產(chǎn)品的采購與制造費(fèi)用進(jìn)行合理編制。企業(yè)的費(fèi)用預(yù)算由審計(jì)費(fèi)、差旅費(fèi)、研發(fā)費(fèi)用、售后服務(wù)費(fèi)等構(gòu)成，各業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)填報(bào)，并報(bào)送歸口部門，在科學(xué)壓縮后編制其預(yù)算[3]。

2.執(zhí)行環(huán)節(jié)

業(yè)財(cái)融合下的預(yù)算執(zhí)行包含執(zhí)行審批、資金支付、預(yù)算調(diào)整等內(nèi)容。執(zhí)行審批應(yīng)在共享業(yè)財(cái)數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上參考預(yù)警限制，對編制方案進(jìn)行綜合分析，區(qū)分重大和非重大項(xiàng)目，確認(rèn)其符合企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)后再訂立合同；進(jìn)行資金支付時(shí)，應(yīng)提前調(diào)查各項(xiàng)目資金賬戶的往來明細(xì)，有機(jī)結(jié)合資金支付系統(tǒng)和核算系統(tǒng)，對預(yù)算執(zhí)行進(jìn)行動態(tài)追蹤，在資金劃撥期間應(yīng)注意確保預(yù)留資金，以免發(fā)生資金周轉(zhuǎn)不靈的情況，影響企業(yè)的正常運(yùn)營；當(dāng)國家政策、經(jīng)濟(jì)環(huán)境發(fā)生改變時(shí)，預(yù)算執(zhí)行也需要進(jìn)行合理調(diào)整，應(yīng)結(jié)合資源約束的理論要求，保證調(diào)整后企業(yè)的核心資源流向關(guān)鍵領(lǐng)域。

3.考核環(huán)節(jié)

業(yè)財(cái)融合下的預(yù)算考核具有任務(wù)驅(qū)動、全員考核等特點(diǎn)，其流程可設(shè)計(jì)為生成預(yù)算分析報(bào)告—業(yè)財(cái)數(shù)據(jù)共享—預(yù)算考評分析—明確預(yù)算責(zé)任部門—實(shí)施獎懲措施。要求合理設(shè)置考核指標(biāo)，不僅要全面反映企業(yè)的執(zhí)行情況，還需貼近業(yè)務(wù)實(shí)際，與業(yè)財(cái)融合原則相契合。比如可將指標(biāo)細(xì)化為財(cái)務(wù)指標(biāo)、業(yè)務(wù)指標(biāo)、加分指標(biāo)以及降分指標(biāo)，其中降分指標(biāo)是指考核指標(biāo)未完成、員工失誤造成重大損失、未依照規(guī)定開展工作等，可充分體現(xiàn)考核的公平性以及整體性。企業(yè)的考核頻率設(shè)為月度考核、季度考核、年度考核，由運(yùn)營管理部負(fù)責(zé)計(jì)算績效系數(shù)，與員工的個(gè)人薪酬直接掛鉤。

（四）積極引入信息化技術(shù)

1.建立全面預(yù)算平臺

利用信息化技術(shù)建立全面預(yù)算平臺，完善預(yù)算閉環(huán)管理體系，并與銷售系統(tǒng)、生產(chǎn)系統(tǒng)、財(cái)務(wù)系統(tǒng)相集成。平臺細(xì)分為報(bào)告、分析、預(yù)測等多個(gè)功能模塊，并增加關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的控制前移，為企業(yè)的經(jīng)營決策提供多方位服務(wù)。工作人員將預(yù)算數(shù)據(jù)統(tǒng)一填至平臺中，并及時(shí)進(jìn)行更新，基于已經(jīng)設(shè)置的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，平臺在對數(shù)據(jù)進(jìn)行對比分析后可自動發(fā)出預(yù)警提示，做出實(shí)時(shí)反饋，并將信息推送給相關(guān)責(zé)任人。比如在采購審批和確認(rèn)成本兩個(gè)節(jié)點(diǎn)設(shè)置風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，平臺可自動分析上報(bào)的采購項(xiàng)目是否在預(yù)算表中、是否上報(bào)預(yù)算以及是否超出限值等[4]。

2.建立財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)共享平臺

建立財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)共享平臺是企業(yè)業(yè)財(cái)一體化戰(zhàn)略規(guī)劃的重要基礎(chǔ)，共享內(nèi)容包括費(fèi)用、資金、薪酬、應(yīng)收、應(yīng)付、資產(chǎn)總賬等，通過線上管理實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)—財(cái)務(wù)—資金三者之間的貫通串聯(lián)。業(yè)務(wù)部門可以利用平臺上的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)對企業(yè)的運(yùn)營情況、資金狀況展開分析，制定符合實(shí)際的戰(zhàn)略部署和工作計(jì)劃。由于共享平臺涵蓋了企業(yè)所有的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，若出現(xiàn)泄露、篡改、丟失等情況會直接損害企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益，因此應(yīng)當(dāng)成立專業(yè)的維護(hù)小組，定期檢查系統(tǒng)性能，并做好備份工作，設(shè)置平臺的使用權(quán)限，以實(shí)現(xiàn)共享平臺的持續(xù)、穩(wěn)定運(yùn)行。新的市場環(huán)境下，不僅需要企業(yè)重構(gòu)現(xiàn)有信息系統(tǒng)，整合公司的多個(gè)信息系統(tǒng)，還需要建立一個(gè)信息中臺來緩沖、匹配前后臺不同運(yùn)營“配速”，更好地適應(yīng)市場前端的快速變化和后臺管理體系的穩(wěn)健管控。信息中臺可以打通多維度數(shù)據(jù)，通過一定的規(guī)則從各個(gè)業(yè)務(wù)系統(tǒng)中收集數(shù)據(jù)，進(jìn)行下一步的數(shù)據(jù)分析及處理。

結(jié)語

預(yù)算管理本質(zhì)上是一種精益式管理方法，具有綜合性、動態(tài)性、精準(zhǔn)性等特征，貫穿于企業(yè)經(jīng)營、管理、控制等環(huán)節(jié)，為了充分發(fā)揮其應(yīng)用效益，應(yīng)提高業(yè)財(cái)融合深度，統(tǒng)一財(cái)務(wù)信息和業(yè)務(wù)信息的口徑，保證預(yù)算管理與總體戰(zhàn)略相契合，從源頭遏制不合理的工作行為，幫助企業(yè)做強(qiáng)做優(yōu)做大，有效提升市場競爭能力，更從容地面對復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)環(huán)境。

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