數字經濟賦能鄉村振興的日本實踐

摘要：數字經濟因為能夠有效減少城鄉間的信息不對稱，降低交易成本和提升資源配置效率，所以成為各國政府著力推進鄉村振興的重要政策抓手。而日本故鄉稅政策是利用數字經濟賦能鄉村振興的一個典型案例，它在推動鄉村內生發展和改善鄉村居民生活等層面發揮了積極作用，對我國有著極大的借鑒意義。但另一方面，它也存在著給不同地區和不同人群之間帶來新的不平等等負面效應，需要注重防范。

關鍵詞：日本故鄉稅；數字賦能；鄉村振興

引言

現代化以城市化和工業化為特征，意味著資金、勞動力和技術等社會經濟發展的核心要素都逐漸脫離農村和農業，進而向著城市和工業集聚，因此其必然導致城鄉發展的不平衡。為了應對這一問題，歐美日韓等發達國家早在20世紀中葉開始就不斷通過綜合性立法規劃和加大財政投入來完善鄉村基礎設施、發展農村特色產業和推進農業現代化。這些針對農村和農業發展的傾斜性政策雖然一定程度上推動了鄉村振興，但其主要依賴于中央或地方最高一級政府在資金、技術和人才等方面的持續投入和支持，在提高鄉村發展內生動力方面作用相對有限。數字經濟是指依托現代信息網絡，有效使用數字技術，并把數字化的知識和信息作為關鍵生產要素，進而提升經濟效率和優化經濟結構的一系列經濟活動。數字經濟的發展能夠有效減少城鄉間的信息不對稱，降低交易成本和提升資源配置效率，因而最近幾十年來數字經濟已經成為各國政府著力推進鄉村振興的重要政策抓手，而在具體實踐上也形成了各具特色的相關政策。

為了應對城鄉發展的不平衡問題，我國做出了實施鄉村振興戰略的重大決策部署，并把數字經濟賦能鄉村振興作為重要的政策取向，因此研究各國利用數字經濟賦能鄉村振興的相關政策，總結其經驗和教訓，并探析其對我國的啟示有著極為重要的意義。由于在農業生產方式和鄉村社會現代化發展歷程上的相似性，日本的鄉村振興政策對于中國有很大的借鑒意義[1]，而“故鄉稅”借助于數字經濟的賦能在激發鄉村內生動力和促進城鄉協調發展方面取得了良好的效果，因此本文試圖通過對日本故鄉稅政策的基本機制、實施效果及相關弊端進行分析，探究其利用數字經濟賦能鄉村振興的具體機理，進而總結其對中國的啟示和借鑒意義。

一、日本故鄉稅政策概論

（一）日本故鄉稅政策的基本機制

日本故鄉稅雖然名稱帶著“稅”字，但實際上并不是一種強制性稅收，而是一項針對由居民個人直接負擔的個稅和住民稅的稅收減免制度[2]。具體而言，在該制度下，居民個人可以直接或通過特定網站等方式向除現居住地以外的任一市、町、村等日本地方自治體政府（不一定是自己原生故鄉）捐贈一定款項，并從受捐地方政府處獲得捐贈證明。之后，在扣除必須自我負擔的2000日元后，捐助者在本年度的個稅和次年度的住民稅中可以免除或返還相應額度的稅款，不過個稅和住民稅的免除額度設有一定比例的上限。由于地方政府往往都有土特產品等回禮，因此，對于捐贈者而言，基本等同于以2000日元購買了相應回禮。但是對于各地方政府而言卻意味著稅收的爭奪，特別是對于經濟最為發達的東京都各級政府而言，該制度導致了稅收的大量流失。

（二）日本故鄉稅政策的發展歷程

1.緣起

故鄉稅政策的最初構想來自2006年時任福井縣知事西川一誠提出的“故鄉捐款扣除”提案，西川指出，鄉村和小城鎮等地方政府花費大量公共開支所培養的年輕人最終都前往大都市工作并在當地繳納個人所得稅和住民稅，這進一步拉大了城鄉發展的不平衡。因此他提案為鼓勵他們捐錢給故鄉，允許相應捐款在個人直接納稅中進行扣除。隨著城市化發展，特別是東京都的一極獨大，日本內部地區和城鄉差距也不斷被拉大，它使鄉村發展活力嚴重不足。這是其自20世紀90年代泡沫經濟破滅之后所面臨的最為關鍵的發展問題。因此，西川的提案獲得了民眾和輿論的極大支持，但由于該提案涉及各地政府之間的稅收轉移問題，所以并非可以輕易決策，也沒有立即轉化為國家政策。直到2007年5月，日本中央政府才成立“故鄉稅研究會”，召集各地知事、相關專家和社會組織等來共同研討西川的提案，之后經過總計9回的研討，該研究會于2007年10月正式公布了《故鄉稅研究會報告》。然后，以此為基礎日本中央政府在2008年稅制改革大綱中列入故鄉稅，并在獲得國會通過后于2008年4月正式開始實施。

2.發展概況

日本總務省每年會發布故鄉稅相關的詳細數據，自2008年實施以來，日本故鄉稅的申報總額和件數都不斷獲得增長。具體金額來說，最初7年相關數值較小，從2008—2014年，分別為81.40、76.98、102.18、121.63、104.10、145.64和388.52億日元，而從第8年的2015年開始則飛速躍升，整體金額于2015年達到了1652.91億日元，是2014年的4倍多。之后更是大幅增長，其中有5年的年度增長額都超過了1000億日元，到最新公布的2022年已經達到9654.06億日元。

自2008年開始實施，特別是自2015年以來，故鄉稅政策取得了極大成功，而這實際上與故鄉稅政策對于數字政務和數字經濟的借助密切相關[3]。首先，日本政府在政策的宣傳、推進和操作上，都極大程度地利用了數字化手段。作為故鄉稅政策的主管部門，日本總務省在其主頁上設有專門的故鄉稅政策板塊，對制度的設計初衷、具體的實施過程、各年度的實施狀況以及典型的成功案例等都進行了詳細的介紹，特別是關于具體情況提供了精確到市町村的統計數據；其次，為了便利化故鄉稅的捐贈和申報，日本總務省不斷簡化程序和完善相關機制。就機制層面而言，故鄉稅政策在2015年進行了重大改革，一方面是在相應稅收中全額免除的捐贈額度相比之前提高了一倍，另一方面是推出了“一站式特別申報制度”，即只要符合相關條件的話，通過網站填寫簡單信息即可完成申報。所謂相關條件指的是捐贈對象不超過5個地方政府以及沒有特別的稅收申報，而這些是很容易達到的。就實際操作而言，故鄉稅政策積極擁抱數字經濟。各級政府都和主要的購物網站進行合作，在其上設立專門的故鄉稅板塊。利用相關模塊不僅可以計算具體捐贈金額的相應免稅額度，而且可以在其上直接選擇相應地方的故鄉稅捐贈回禮。因此，自2015年開始日本整體的故鄉稅數額實現了飛躍式增長。

二、日本故鄉稅政策的效果與弊端

（一）效果

日本故鄉稅政策實質上更接近于慈善捐贈和稅收轉移支付的結合，由于能為鄉村地區注入發展資金，其在很大程度上推動了日本鄉村地區的各方面發展。具體而言，主要體現在以下幾個方面：

1.故鄉稅促進了地方的社會經濟發展

作為重要的資金來源，對于人口過疏化老齡化嚴重的市町村，故鄉稅是極大的財政收入，比如，北海道的部分偏遠地區其故鄉稅的收入遠遠超過財稅收入。而這些收入為當地的社會民生事業和基礎設施建設等提供了有力支持。此外，隨捐贈證明一起寄送的回禮是影響市民選擇捐贈對象的重要因素，并且因為可自由在相應購物網站上選擇，所以整個故鄉稅繳納流程實際上類似一個B2C（商家到消費者個體）的團購流程。也正因為這樣，故鄉稅的涌入不僅帶來了資金，而且極大地帶動了受捐贈地方作為回禮的相關特色產業[4]。

2.故鄉稅催生了鄉村發展的內生動力

一方面，如上所述故鄉稅政策的實施為受捐贈地區提供了發展資金，帶動了特定產業的興盛，這本身就促進了這些地區的內生發展。另一方面，由于市民在捐繳故鄉稅時可以指定相應捐款的用途，因此各地方政府都事先在總務省相關網站上列明受贈資金的特定規劃項目及具體方案。為了使得這些規劃吸引人，各地方政府往往使出渾身解數。這大大推動了它們之間的競爭，強化了它們的積極性和主動性[5]。

3.故鄉稅有利于受災地區的救濟和恢復

故鄉稅政策實質接近于捐款制度，因此很大程度上依賴于市民個體的良善意愿。而每當發生重大災害時最容易激發個體的利他精神。故鄉稅政策很好地為市民的良善意愿提供了一種具體的實現方式，因此在發生日本東北大地震的2011年以及熊本縣地震的2016年等年度，受災當地都獲得了眾多故鄉稅捐款。并且，發生重大災害時，總務省和相關購物網站的相關故鄉稅模塊里往往都會開通針對受災地區的一鍵直達渠道，這進一步推動了人們對這些受災地區的故鄉稅捐贈[6]。

（二）弊端

1.過度的回禮競爭給許多地方帶來了沉重的財政負擔

故鄉稅的回禮本意是為了表示感謝和借機宣傳當地的特色產品，但是由于其對市民的捐贈地選擇影響極大，因此各地為了獲得故鄉稅收入展開了激烈競爭，積極開發各種迎合市民喜好的特色產品和服務，并且不斷提高相關回禮的數量和價值。而過度的回禮競爭不僅有違慈善捐贈的利他主義本質，還給地方政府帶來了極大的行政和財政負擔，也違背了故鄉稅政策平衡城鄉差距，幫扶偏遠地區的本意[7]。

2.減少了大城市政府的財稅收入，并對其財政預算和相關施政帶來了負面影響

故鄉稅的另一面就是轉移支付，受捐贈地方的故鄉稅收入實際上是大城市的稅收損失。而一來部分稅收是第二年匯算后退回的，二來故鄉稅捐贈的具體數額完全由市民個體自主決定，使得大城市政府無法預估具體稅收變動。因此，對于大城市的預算編列和具體施政都帶來不小的困擾。

3.在市町村之間造成新的發展不平衡

由于農林漁牧產品等自身資源不足或者缺乏特色，以及不擅長營銷等原因使得許多市町村不僅在競爭故鄉稅捐贈時落入下風，甚至反而可能導致稅收的流失，結果造成了各地之間新的發展不平衡[8]。

4.在納稅人之間造成新的不公平

因為高收入納稅人可以捐贈更高額度的故鄉稅，而基于同樣的返還比例，其實質上獲得了更高的稅收減免，而且高捐贈者還能獲得更高價值的回禮。但不論捐贈額度高低，2000日元的不減免限額是一致的。因此結果就是在納稅人之間帶來了新的不公平。

三、對我國的啟示

當下我國也面臨著推動鄉村振興，減少城鄉不平等的重要戰略任務。而中日之間在農業和農村等層面有眾多的相似性，因此作為日本應對城鄉發展不平衡的重要政策，故鄉稅具體的實踐經驗和相關教訓值得我們借鑒和吸取。

首先，如同故鄉稅政策在其實施中所顯示的，數字經濟可以極大地提高資源配置效率以及公平性。日本故鄉稅政策獲得極大發展正是因為其對數字政務和數字經濟的應用和憑借。無論是政策的宣傳和說明，還是具體的實施和推進，故鄉稅政策對政務平臺和電商平臺的利用程度都很深。而故鄉稅的有效推進意味著該政策的本意，即在應對城鄉發展不平衡以及資源要素配置不合理不公平問題上獲得了相應成效。換言之，故鄉稅政策憑借數字經濟的賦能改善了資源配置的合理性，推動了社會發展的公平性。

其次，從日本故鄉稅的實踐來看，其相比于傳統的依賴中央政府直接補貼的財政轉移支付，故鄉稅這樣的依賴眾籌的間接稅收轉移更能激發地方發展的內生動力。對地方政府而言，相比于直接向上級政府要補貼，直接訴諸社會大眾，其所需要付出的努力顯然更多，但也因此更能激發地方的社會內生發展動力。

最后，故鄉稅政策本質上是慈善捐助和轉移支付的結合，其背后很大程度上涉及財稅資源的零和博弈，有效地推進意味著極大的利益調整。并且如同在其實施過程中所顯現的，利益調整容易引起新的不平衡和不公平。這需要在具體制度和機制設計上加以規制和防范。

結語

推動鄉村振興和減少城鄉不平等本質上需要吸引在外的資金、勞動力和技術等經濟和社會發展的核心要素回流鄉村。日本故鄉稅政策憑借數字經濟的賦能一定程度上實現了相應資源流向鄉村，改善了資源配置的合理性，推動了社會發展的公平性。就這點而言，它對我國的鄉村振興政策和實踐有其借鑒意義。

本文系浙江省社科聯研究一般課題《戰后日本鄉村振興政策史研究》（項目編號：2021N92）的研究成果。

參考文獻：

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[3]宋健敏.從中央政府的地區財力平衡措施到地方政府的互聯網眾籌工具——日本故鄉稅簡介及啟示[J].公共治理評論， 2018， （02）： 67-76.

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[5]武靖國.日本“故鄉稅”經驗及對我國鄉村振興的啟示[J].地方財政研究， 2023，（10）： 97-112.

[6]劉標勝.日本故鄉稅對我國農村經濟發展的啟示[J].江蘇經貿職業技術學院學報， 2022， （01）： 1-5.

[7]郭佩，劉莉.日本鄉村振興的別樣手段：故鄉稅制度的實施路徑、效果及爭議[J].世界農業， 2022， （08）： 41-50.

[8]王猛，李昀蔚.日本“故鄉稅”推動城市要素向鄉村流動[N].中國社會科學報， 2022-11-7（007）.

（責任編輯：豆瑞超）