小微企業(yè)需要聚焦納稅籌劃

張倩

時代在不斷發(fā)展，我國小微企業(yè)如雨后春筍般涌現(xiàn)并迅速成長。然而，在發(fā)展過程中，受諸多外在因素影響，小微企業(yè)也會面臨一些挑戰(zhàn)。為擺脫這一局面，小微企業(yè)需要不斷努力，以便為自身爭取更多的生存和發(fā)展空間。其中，納稅籌劃作為提升經(jīng)濟(jì)效益、優(yōu)化經(jīng)營結(jié)構(gòu)的重要手段，日益受到小微企業(yè)的重視。我們將從小微企業(yè)納稅籌劃的現(xiàn)狀出發(fā)，分析其中存在的問題，并提出針對性建議，以期為小微企業(yè)的健康發(fā)展提供一定幫助。

小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策

小微企業(yè)全稱小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，同時符合年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人，以及資產(chǎn)總額不超過5000萬元三個條件的企業(yè)。財政部針對小型微利企業(yè)相繼出臺了多項稅收優(yōu)惠政策，這些政策為小微企業(yè)的發(fā)展提供了有力支持。

2022年3月，《關(guān)于進(jìn)一步實施小微企業(yè)“六稅兩費”減免政策的公告》發(fā)布。公告指出，在企業(yè)所得稅方面，小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按25%計入應(yīng)納稅所得額，不超過100萬元部分減按12.5%計入應(yīng)納稅所得額，再按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；增值稅方面，增值稅小規(guī)模納稅人（月銷售額小于等于15萬元、季度銷售額小于等于45萬元的小微企業(yè)）開具增值稅普通發(fā)票適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅，適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項目，暫停預(yù)繳增值稅，并進(jìn)一步加大小微企業(yè)增值稅期末留抵退稅政策力度，將按月全額退還期末留抵稅額；其他稅費方面，對增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個體工商戶可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加。

小微企業(yè)納稅籌劃建議

稅收優(yōu)惠政策對調(diào)控市場經(jīng)濟(jì)、減輕企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)具有顯著作用。具體而言，小微企業(yè)成本構(gòu)成中包含稅費支出，政府規(guī)定的稅率將直接影響企業(yè)盈利水平。因此，小微企業(yè)精準(zhǔn)應(yīng)用稅收優(yōu)惠政策，有助于合理避稅，減輕自身稅收負(fù)擔(dān)，進(jìn)而實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

強(qiáng)化管理人員納稅籌劃意識。企業(yè)的發(fā)展質(zhì)量受管理人員能力和決策的影響，因此，強(qiáng)化管理人員的納稅籌劃意識，是企業(yè)納稅籌劃的關(guān)鍵內(nèi)容。在一些小微企業(yè)中，普遍存在管理人員身兼數(shù)職的現(xiàn)象，以至于管理人員業(yè)務(wù)繁忙而忽略納稅籌劃方面的工作。管理人員如果不能及時了解稅收優(yōu)惠政策，或者是即便了解相關(guān)政策，也只是淺嘗輒止，都可能導(dǎo)致小微企業(yè)遺憾錯失稅收優(yōu)惠政策帶來的紅利，影響發(fā)展的速度。小微企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃的前提是合法合規(guī)，極少數(shù)管理者不但沒有理解納稅籌劃的深層含義，反而將其與偷稅漏稅等行為混淆，所以才會對納稅籌劃不夠重視，這也是小微企業(yè)納稅籌劃中存在的一大問題。

提升財務(wù)人員業(yè)務(wù)能力。財務(wù)人員是納稅事務(wù)的具體經(jīng)辦者，因此，提升其業(yè)務(wù)能力，也是小微企業(yè)稅收籌劃的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。為制定出符合企業(yè)實際發(fā)展情況的納稅籌劃方案，財務(wù)人員則要在日常工作中了解不同類型業(yè)務(wù)會對企業(yè)納稅產(chǎn)生怎樣的影響。例如，根據(jù)國家相關(guān)規(guī)定，小微企業(yè)在日常經(jīng)營活動中，如果開具增值稅專用發(fā)票，就需要繳納相應(yīng)的增值稅；而開具增值稅普通發(fā)票，則可以節(jié)省相應(yīng)稅款。小微企業(yè)可以安排財務(wù)人員進(jìn)行稅收籌劃，并合理開具發(fā)票，這樣就能實現(xiàn)稅負(fù)最小化。再比如，財務(wù)人員也可以通過合理安排遞延收益的確認(rèn)，實現(xiàn)有效且合理的稅收籌劃。小微企業(yè)財務(wù)人員可以根據(jù)具體稅收優(yōu)惠政策以及本身的收支情況，有針對性地調(diào)整收入的確認(rèn)時點，以便最大限度地享受稅收優(yōu)惠政策帶來的紅利。因此，對于小微企業(yè)而言，想要實現(xiàn)更好的發(fā)展，管理者就應(yīng)當(dāng)放眼長遠(yuǎn)，對財務(wù)部門和財務(wù)人員給予充分的關(guān)注，加大財務(wù)人員培訓(xùn)投入，提升其專業(yè)素質(zhì)和業(yè)務(wù)能力，從而促進(jìn)企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展。

加強(qiáng)與外部的信息聯(lián)動。鑒于不同時期和不同地區(qū)的稅收政策存在較大差異，企業(yè)需要與當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)保持密切聯(lián)系，以便第一時間了解并掌握適用于自身的稅收政策，以此盡可能地享受政策紅利，并降低納稅風(fēng)險。同時，企業(yè)也要與本單位有業(yè)務(wù)往來的合作伙伴保持密切聯(lián)系。因為有業(yè)務(wù)往來就會產(chǎn)生相應(yīng)的納稅義務(wù)，企業(yè)確認(rèn)收入的時點、開具發(fā)票的方式都可能對納稅產(chǎn)生影響，所以應(yīng)當(dāng)與合作伙伴達(dá)成一致，以此降低納稅風(fēng)險。此外，企業(yè)還要加強(qiáng)內(nèi)部各部門之間的信息聯(lián)動。納稅籌劃工作不能只是依靠財務(wù)部門，具體經(jīng)手業(yè)務(wù)的其他部門也應(yīng)該參與進(jìn)來。因此，在未來的納稅籌劃工作中，企業(yè)要放眼長遠(yuǎn)，將稅收籌劃與日常經(jīng)營活動緊密結(jié)合，加強(qiáng)各部門之間的有效溝通與協(xié)作，確保納稅籌劃方案的可行性。

強(qiáng)化內(nèi)部制度管理。企業(yè)制度可以規(guī)范內(nèi)部管理并推動發(fā)展，然而小微企業(yè)往往會在制度方面存在短板，這將對長遠(yuǎn)發(fā)展產(chǎn)生影響。企業(yè)應(yīng)當(dāng)盡早意識到財務(wù)部門的重要性，制定相應(yīng)的財務(wù)制度及稅務(wù)管理制度。以相關(guān)制度為依據(jù)，以企業(yè)業(yè)務(wù)為導(dǎo)向，制定納稅籌劃方案，財務(wù)部門就能建立完善的風(fēng)險規(guī)避體系，助力企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展。

加大稅收優(yōu)惠政策落實力度。當(dāng)前，稅務(wù)機(jī)關(guān)不斷優(yōu)化服務(wù)，旨在保證稅收優(yōu)惠政策的精準(zhǔn)實施。為此，還不定期開展便民納稅春風(fēng)行動，并不斷推行移動辦稅、非接觸式辦稅等服務(wù)，大大優(yōu)化了稅費繳納方式。在如此便利的條件下，企業(yè)財務(wù)人員更應(yīng)該通過線上、線下途徑，積極與當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)保持溝通交流，及時掌握稅收優(yōu)惠政策，獲得政策支持的紅利。通過聽取稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員的官方解答，及時了解相關(guān)稅收政策，以此做好納稅籌劃，避免納稅申報風(fēng)險。

近年來，我國政府推出了眾多稅收優(yōu)惠政策，大力宣傳并持續(xù)簡化小微企業(yè)的納稅流程，可見其扶持小微企業(yè)的決心。小微企業(yè)應(yīng)抓住機(jī)遇，緊密結(jié)合企業(yè)實際，充分利用各項稅收優(yōu)惠政策，實現(xiàn)合理減稅降費。在進(jìn)行納稅籌劃時，小微企業(yè)應(yīng)充分考慮各種影響因素，既要注意企業(yè)內(nèi)部狀況，也不能忽視外部環(huán)境。企業(yè)應(yīng)用發(fā)展的眼光看問題，不能一味地追求降低稅費，也要考慮到納稅方案對后期稅費繳納的影響，避免增加經(jīng)營成本，產(chǎn)生適得其反的效果。