審計監(jiān)督與紀檢監(jiān)察監(jiān)督貫通協(xié)同機制研究

李曉寧　胡馨月

[摘要]審計監(jiān)督和紀檢監(jiān)察監(jiān)督是黨和國家監(jiān)督體系的重要組成部分，更是推動國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化的重要力量，因此構建兩者之間的貫通協(xié)同機制對于切實推進“經(jīng)濟體檢”助力“政治體檢”的大監(jiān)督格局至關重要。本文首先厘清審計監(jiān)督和紀檢監(jiān)察監(jiān)督在工作目標、反腐治亂、治理效能、監(jiān)督格局、公眾信任等方面需要協(xié)同監(jiān)督的現(xiàn)實需求，然后分析制約兩種監(jiān)督體系高效貫通協(xié)同的主要因素，最后提出開辟統(tǒng)籌協(xié)調(diào)路徑、線索反饋路徑、成果運用路徑、人才培養(yǎng)路徑、技術應用路徑五條通道舉措，為新時代背景下形成審計與紀檢監(jiān)察同頻共振、相互支撐、銜接順暢、配合高效的監(jiān)督合力提供新思路。

[關鍵詞]審計監(jiān)督? ?紀檢監(jiān)察監(jiān)督? ?貫通協(xié)同? ?大監(jiān)督格局

本文系陜西省哲學社會科學研究專項（2023HZ1530）的階段性研究成果

一、引言

知其所來，方明所往。“監(jiān)審一體”制度最早可追溯至商周時期，秦漢時期建立了較為系統(tǒng)的御史監(jiān)察制度，魏晉南北朝時將以御史為首的監(jiān)察制度中包含的財政、財務及財經(jīng)法紀審計職能進一步強化，從元朝由中央到地方一級與地方二級的三層級制，到明代較為規(guī)范的中央地方兩層級審計監(jiān)察體制，一直沿用至清代時期。新中國成立初期仍延續(xù)紅色政權審計工作的做法，在中央及地方政府部門內(nèi)普遍設有相對獨立的審計機構。1982年，我國憲法中明確建立國家審計制度，強化審計監(jiān)督的地位和獨立性，完成了審計與監(jiān)察體制的改革。2003年8月，由中共中央紀委、監(jiān)察部、審計署聯(lián)合出臺了《關于紀檢監(jiān)察機關和審計機關在查處案件中加強協(xié)作配合的通知》，為審計機關與紀檢監(jiān)察機關深度協(xié)同工作提供了制度保障，同時也打開了審計監(jiān)督與紀檢監(jiān)察監(jiān)督貫通融合、高效協(xié)同的新篇章。

2021年1月，中國共產(chǎn)黨第十九屆中央紀律檢查委員會第五次全體會議指出，要促進各類監(jiān)督貫通融合，不斷增強監(jiān)督治理效能；2021年6月，中央審計委員會、審計署印發(fā)《“十四五”國家審計工作發(fā)展規(guī)劃》，對審計監(jiān)督與紀檢監(jiān)察監(jiān)督的貫通協(xié)同制定了具體的部署工作，突出監(jiān)督執(zhí)紀問責的重要性，確保黨中央重大政策措施部署到哪里、國家利益延伸到哪里、公共資金運用到哪里、公權力行使到哪里，審計監(jiān)督就跟進到哪里；2023年1月，中國共產(chǎn)黨第二十屆中央紀律檢查委員會第二次全體會議召開，強調(diào)審計在反腐治亂方面的重要作用，紀檢監(jiān)察機關應當持續(xù)加強與審計機關協(xié)調(diào)配合，用好審計監(jiān)督成果。這些政策和要求的提出，進一步夯實了審計監(jiān)督和紀檢監(jiān)察監(jiān)督在構建黨和國家大監(jiān)督格局中所占據(jù)的重要地位。然而，在各地區(qū)陸續(xù)出臺相關政策，將協(xié)同監(jiān)督制度落實落細的實踐探索過程中，難免會遇到工作銜接協(xié)調(diào)性不夠、信息共享溝通不暢、監(jiān)督成果運用不佳等現(xiàn)實問題。在新時代政治經(jīng)濟領域多樣化發(fā)展的大背景下，加強審計監(jiān)督與紀檢監(jiān)察監(jiān)督二者的協(xié)調(diào)性，提高審計體系和紀檢監(jiān)察體系在監(jiān)督融合中的契合度，最需要的就是建立規(guī)范健全的協(xié)同融合機制。健全完善的協(xié)同融合機制，不僅可以切實提高審計機關的政治站位，還可以推動經(jīng)濟監(jiān)督助力政治監(jiān)督，聚焦主責主業(yè)，加快高質(zhì)量研究型審計全覆蓋進程，加強各類監(jiān)督貫通協(xié)同，強化監(jiān)督成果運用，推動全面從嚴治黨縱向深入發(fā)展。

鑒于此，本文分析借鑒國內(nèi)外的學術研究方向和思路，建立基本的思維框架，通過審計監(jiān)督與紀檢監(jiān)察監(jiān)督貫通融合對打造目標趨同、反腐治亂大監(jiān)督格局的必然要求，基于目前一些地區(qū)審計機關與紀檢監(jiān)察機關協(xié)同工作面臨的現(xiàn)實問題，針對性地提出構建審計監(jiān)督與紀檢監(jiān)察監(jiān)督高效協(xié)同機制的完善路徑。

二、文獻綜述

由于國內(nèi)外制度要求和發(fā)展背景的差異，國外學者對于各類監(jiān)督貫通協(xié)同方面的研究甚少，而且目前仍然有許多國家并未施行“監(jiān)審合一”的監(jiān)督制度。瑞士是最早出現(xiàn)議會監(jiān)察制度的國家，對所有國家機關、人員等訴訟問題進行受理。此種制度使得議會監(jiān)察員享有極大的權力，兼握立法權和行政權，然而手中同時擁有這兩種權力，極易出現(xiàn)以權謀私、權錢交易等腐敗亂象。而后，盂德斯鳩在《論法的精神》中明確闡明“三權分立”的重要性和必然性，認為立法權力、司法監(jiān)督與行政職能應當相輔相成、相互制約。由于三權分立原則，美國的監(jiān)察機關受到審計機關的監(jiān)督制約，但是只能單向作用，監(jiān)察機關無法對審計工作實現(xiàn)監(jiān)督，無法相互制約。法國的權力制度也是如此，而德國更是處于聯(lián)邦審計院同監(jiān)察機關合作機會都很渺茫的現(xiàn)狀。

目前，國內(nèi)的研究方向主要圍繞著審計監(jiān)督與紀檢監(jiān)察監(jiān)督協(xié)同、貫通融合機制的構建，旨在加大審計監(jiān)督同多種監(jiān)督主體的融合力度，尤其在新修改的審計法頒布之后，我國的審計體制有所改革，政治定位更加明確，與多方監(jiān)督力量的融合趨勢更為明顯。賀鵬皓和張念明（2019）基于審計機關與其他監(jiān)督協(xié)調(diào)配合的內(nèi)涵邏輯、制度依據(jù)、重點領域，發(fā)現(xiàn)各類監(jiān)督主體在協(xié)同過程中面臨“條塊”關系束縛、權級交叉、標準手段不科學等實踐問題，為了彌補這些缺陷，提出了有關制度權力、信息化建設和科學化水平方面的一些建議。而且，審計監(jiān)督與紀檢監(jiān)察監(jiān)督得以聯(lián)動的根基一定與兩者之間的趨同性和互益性有關，盧毅磊（2020）借力于審計監(jiān)督與紀檢監(jiān)察監(jiān)督在合作過程中的主體目標趨同、對象內(nèi)容關聯(lián)、手段方式互補的巨大優(yōu)勢，分析隱患問題，探索出一套“組合拳”，助力推進審計監(jiān)督與紀檢監(jiān)察監(jiān)督的高效貫通。趙興楣和田金美（2021）針對國家治理現(xiàn)代化對我國審計監(jiān)督提出的新要求，提出創(chuàng)新強化審計披露、問責、反饋機制，尤其強調(diào)審計監(jiān)督與紀檢監(jiān)察監(jiān)督在制度保障、組織支持、業(yè)務運行三方面的協(xié)同，進而優(yōu)化并充分發(fā)揮審計機制在黨和國家監(jiān)督體系中的協(xié)同治理作用。金峰等（2021）主要基于貫徹落實黨的十九屆四中全會中對黨和國家監(jiān)督體系與公權制約監(jiān)督作出的重大部署安排，提出唯有科學有效的機制體系和實施路徑方能決定審計監(jiān)督與黨內(nèi)監(jiān)督的融合貫通能否長久高效。

新時代國家審計與紀檢監(jiān)察監(jiān)督的融合不僅僅是單純的機制研究，更要保證高質(zhì)量經(jīng)濟監(jiān)督評價協(xié)同政治監(jiān)督成效，持續(xù)推進國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化。王遂昆等（2023）采用文獻分析法對我國古代延續(xù)至今的審計制度代表性文獻進行分析，發(fā)現(xiàn)大多數(shù)學者執(zhí)著于“靜態(tài)”和“復原”性描述，缺乏對于審計監(jiān)督制度運行過程及其效果的關注，指明要加大這兩方面的研究力度，更好地為新時期審計制度化建設提供借鑒。協(xié)同要求存在于各個層面的監(jiān)督領域。黃坤等（2023）透過蘇州市紀檢監(jiān)察機關強化與審計機關協(xié)調(diào)配合取得的監(jiān)督成效，指出整合資源夯實力量是基礎、深度溝通明確職責是重點、嚴抓整改標本兼治是關鍵。

綜上所述，審計監(jiān)督與紀檢監(jiān)察監(jiān)督可以說是構成了一個機制生態(tài)圈，而如何將這個生態(tài)圈打造成一個閉環(huán)，是目前構建“大監(jiān)督”格局所需要努力探索的。由于我國與其他國家在政治、經(jīng)濟、文化等方面都存在很大的差異，所以對于國外的制度體系并不能完全借鑒，國外的審計監(jiān)督與紀檢監(jiān)察監(jiān)督結果主要是通過議會等形式實現(xiàn)民眾參與監(jiān)督評價，具有很強的主觀性，而我國則是在道路自信、理論自信、制度自信、文化自信的基礎上，探索符合國家治國理政價值觀的體制機制。因此，本文基于現(xiàn)有理論文獻和實踐探索，分析新時代背景下兩種監(jiān)督體系貫通協(xié)同的現(xiàn)實需求，梳理總結出存在于部分審計機關和紀檢監(jiān)察機關實際工作中的問題，并針對性地構建推動審計監(jiān)督與紀檢監(jiān)察監(jiān)督高效協(xié)同的路徑機制，以期能為審計與紀檢監(jiān)察監(jiān)督高效貫通協(xié)同提供方向和思路。

三、審計監(jiān)督與紀檢監(jiān)察監(jiān)督貫通協(xié)同的現(xiàn)實需求

全面貫徹黨的二十大精神，推進國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化進程向前發(fā)展，亟須加強審計監(jiān)督與紀檢監(jiān)察監(jiān)督的高效協(xié)同，構建集中統(tǒng)一、全面覆蓋、權威高效的大監(jiān)督格局。究其原因，審計監(jiān)督與紀檢監(jiān)察監(jiān)督協(xié)同機制構建主要來自于以下五方面的現(xiàn)實需求。

（一）目標趨同推動紀審協(xié)同

審計監(jiān)督與紀檢監(jiān)察監(jiān)督工作的目標具有趨同性，二者都側重于通過發(fā)現(xiàn)問題、研究問題、解決問題的機制推動黨和國家政策方針的貫徹落實。盡管紀檢監(jiān)察主要是對領導干部的行為作風以及公權力運用的監(jiān)督，審計傾向于經(jīng)濟監(jiān)督，即通過審計機關對我國各類經(jīng)濟活動進行全方位監(jiān)督，但二者最終都落腳于推動黨政領導干部的政治決策或廉潔作風建設，督促公職人員遵守黨紀、依法執(zhí)行各類公權力，保障“權為民所用，財為民所用”。因此，目標的趨同性為審計監(jiān)督與紀檢監(jiān)察監(jiān)督協(xié)同提供了基礎和要求。

（二）反腐治亂亟須紀審聯(lián)動

在2023年5月召開的二十屆中央審計委員會第一次會議中，習近平總書記指出，要“充分發(fā)揮審計在反腐治亂方面的重要作用”，“堅決查處政治問題和經(jīng)濟問題交織的腐敗，堅決查處權力集中、資金密集、資源富集領域的腐敗，堅決查處群眾身邊的‘蠅貪蟻腐”。形式主義、官僚主義的存在嚴重影響我國的現(xiàn)代化進程和高質(zhì)量發(fā)展，錯綜復雜的腐敗亂象以更加隱蔽的形式存在于政治經(jīng)濟活動的方方面面，哪里有權力，哪里就有利益，所以亟須充分匯聚各類監(jiān)督力量，促進審計監(jiān)督與紀檢監(jiān)察監(jiān)督的經(jīng)濟聯(lián)動和政治聯(lián)通，真正形成并持續(xù)強化監(jiān)督合力，構建常態(tài)長效工作機制，推動全面從嚴治黨向縱深發(fā)展。

（三）效能提升依托紀審合力

倘若沒有協(xié)同機制，審計監(jiān)督和紀檢監(jiān)察監(jiān)督可能會在某些領域重復開展工作，不僅會導致資源的浪費，還可能造成被監(jiān)督單位的負擔。協(xié)同合作則可以通過優(yōu)化資源分配和專業(yè)優(yōu)勢互補來提高黨內(nèi)監(jiān)督質(zhì)量和國家治理效能。例如，審計機關在財務和賬目審查方面有專業(yè)優(yōu)勢，而紀檢監(jiān)察機關在政策理解和紀律執(zhí)行方面更為專業(yè)。通過審計監(jiān)督與紀檢監(jiān)察監(jiān)督的協(xié)同，可以實現(xiàn)信息共享和分工協(xié)作，確保人力、物力和信息資源均能得到最佳配置和利用，從而減少工作重疊和流程冗余，避免由于協(xié)調(diào)不當而導致的資源浪費。可以說，高效的協(xié)同可以保障審計機關和紀檢監(jiān)察機關都能在其最擅長的領域發(fā)揮作用，從而提高整體的監(jiān)督效能。

（四）監(jiān)督格局要求紀審融通

2019年10月，黨的十九屆四中全會明確了構建由黨統(tǒng)一領導、貫通高效的監(jiān)督體系，始終堅持以黨內(nèi)監(jiān)督為主導，推動各類監(jiān)督融合貫通、協(xié)同高效。在2021年11月召開的黨的十九屆六中全會上再次強調(diào)完善黨和國家監(jiān)督體系的重要性，要求構建以黨內(nèi)監(jiān)督為主導、各類監(jiān)督貫通協(xié)調(diào)的機制，加強對權力運行的制約和監(jiān)督。2022年10月，黨的二十大報告中更是針對進一步構建全面覆蓋、權威高效的監(jiān)督體系作出了戰(zhàn)略部署。要全面貫徹落實黨的二十大精神，牢牢把握政治經(jīng)濟高質(zhì)量發(fā)展的首要任務，真正形成從上至下、由內(nèi)而外的大監(jiān)督格局，就必須構建健全完善的審計監(jiān)督與紀檢監(jiān)察監(jiān)督貫通協(xié)同融合機制，統(tǒng)籌謀劃科學協(xié)調(diào)，加大對審計整改成果的落實力度，真正做到“治已病，防未病”，將審計整改的成果運用至紀檢監(jiān)察機關的日常工作中，促進成果融通，推動黨和國家形成系統(tǒng)集成、協(xié)同高效的大監(jiān)督格局。

（五）公眾信任務必紀審相輔

在推進我國治理體系和治理能力現(xiàn)代化的進程中，構建清廉高效的黨政體系和公開透明的信息披露機制離不開社會公眾的信任和監(jiān)督。在許多情況下，公眾對政府行為的不信任源于決策制定過程的不透明。審計監(jiān)督和紀檢監(jiān)察監(jiān)督的相輔相成可以為公眾提供更全面的政府工作視角，例如通過公開監(jiān)督結果和相關數(shù)據(jù)，政府可以向公眾展示其財務管理和紀律執(zhí)行的情況，從而增強政府工作的透明度，這樣一來還可以提高公眾對于公共事務的參與度和監(jiān)督力度，或者針對政府行為提供反饋意見。總之，審計監(jiān)督與紀檢監(jiān)察監(jiān)督的貫通協(xié)同在得到社會信任和公眾支持方面發(fā)揮著關鍵作用，不僅有助于提高政府工作的透明度，還利于公眾積極參與、監(jiān)督和反饋，有效抑制腐敗亂象和權力濫用。

四、審計監(jiān)督與紀檢監(jiān)察監(jiān)督貫通協(xié)同的制約因素

紀檢監(jiān)察監(jiān)督對象往往主要集中于黨政領導班子及黨員干部，但是審計監(jiān)督的對象則更加傾向于各類經(jīng)濟行為，二者所進行監(jiān)督的最終目標雖然具有趨同性，但是由于監(jiān)督對象的差異，相應的監(jiān)督內(nèi)容及手段也有所不同。基于此，如果要確保審計監(jiān)督與紀檢監(jiān)察監(jiān)督貫通協(xié)同機制的高效權威，必須厘清制約其協(xié)同的障礙因素。

（一）協(xié)調(diào)機制不夠成熟

由于審計機關與紀檢監(jiān)察機關在政府體系中分屬不同的組織架構，原則上不得越級或錯位，常常出現(xiàn)雙方工作統(tǒng)籌協(xié)調(diào)落實不到位、決策機制缺乏效率性等問題。高效的協(xié)同工作需要一致的合作規(guī)劃，然而在目前的監(jiān)督工作中兩者還不具有足夠的協(xié)同性，缺乏規(guī)范的執(zhí)行力和嚴格的督查力。有些地區(qū)監(jiān)督部門的貫通融合責任意識欠缺，協(xié)同監(jiān)督的職責分工不夠明確，合作領域、合作方式受到限制，對重大案件的聯(lián)合評估、策略制定、資源分配等缺乏有效的協(xié)調(diào)機制，使得兩者的監(jiān)督體系在協(xié)同配合時缺乏契合度，彼此的工作路徑雙線并行、涇渭分明，時常處于單兵作戰(zhàn)的狀態(tài)，極易導致監(jiān)督效益低下，在總體審計規(guī)劃及具體審計策略方面與紀檢監(jiān)察監(jiān)督層面出現(xiàn)重復工作或者空白盲區(qū)，導致總體監(jiān)督體系的嚴謹性與完整性有所缺失，難以真正貫徹落實各類監(jiān)督的貫通融合。

（二）線索反饋不夠及時

審計監(jiān)督與紀檢監(jiān)察監(jiān)督在發(fā)現(xiàn)重大問題、研究典型問題、解決根本問題方面缺乏及時規(guī)范的線索移送和辦結反饋機制。紀檢監(jiān)察監(jiān)督通常包括苗頭傾向性問題的事前監(jiān)督、稽查線索的事中監(jiān)督以及督促整改的事后監(jiān)督，而審計監(jiān)督往往側重于經(jīng)濟評價的事后監(jiān)督，線索移送的時效性會影響協(xié)同監(jiān)督的整改效率和成果運用。除此之外，雙向反饋力度也存在明顯不足，即審計機關將審計監(jiān)督過程中所收集到的重大線索移送至紀檢監(jiān)察機關，但紀檢監(jiān)察機關并未對此做出辦理或辦結反饋，審計機關也無法查證后續(xù)工作，這種工作進展反饋不及時的情況會造成審計監(jiān)督效率低下、協(xié)同監(jiān)督成果不顯著，甚至會導致監(jiān)督過程中出現(xiàn)信息碎片化和信息孤島的極端情況。

（三）整改落實不夠規(guī)范

我國黨內(nèi)監(jiān)督的重點主要是解決黨組織領導能力弱化、組織觀念意識淡薄、黨內(nèi)行為紀律渙散等問題，需從政治作為與經(jīng)濟行為兩方面雙管齊下進行監(jiān)督。雖然審計機關與紀檢監(jiān)察機關在深度開發(fā)利用各自監(jiān)督成果方面頗有成效，但是在推動成果運用與落實審計整改方面仍不太理想，特別是經(jīng)驗推廣、共享整合、查缺補漏、優(yōu)勢互補等方面的工作不到位，導致審計監(jiān)督與紀檢監(jiān)察監(jiān)督在貫通融合過程中無法充分彰顯各自領域的監(jiān)督成效和優(yōu)勢。審計機關將需要紀檢監(jiān)察機關協(xié)同督改的整改事項報送之后，紀檢監(jiān)察機關可以根據(jù)案件類別分級進行后續(xù)推進。但是由于各個機關單位工作內(nèi)容存在保密和信息安全方面的要求，督促整改的落實機制也缺乏嚴肅性和權威性，審計整改過程出現(xiàn)投機取巧、責任不明晰、追責問責不精準、多方推諉扯皮、思想行動怠慢、小錯不改、屢審屢犯、整改不力等現(xiàn)象，使得紀檢監(jiān)察機關需要將審計整改作為日常監(jiān)督的工作重點，增加了監(jiān)督任務，由此可見，整改落實的規(guī)范性和執(zhí)行力極大程度上制約了兩者協(xié)同監(jiān)督的高效銜接。

（四）人才培養(yǎng)不夠?qū)I(yè)

審計監(jiān)督與紀檢監(jiān)察監(jiān)督融合貫通需要對彼此的職能有清晰明確的認識以及擁有學習適應能力極強的專業(yè)人員隊伍。為了提高監(jiān)督協(xié)同的專業(yè)化水平，又因紀檢監(jiān)察監(jiān)督工作職能的敏感性，紀檢監(jiān)察機關時常需要借調(diào)一些本機關或?qū)徲嫏C關人員進行監(jiān)督協(xié)同工作。但是目前符合要求的專業(yè)人員數(shù)量配備并不充足，綜合學習、實訓力度不夠?qū)е氯鄙購秃闲捅O(jiān)督執(zhí)紀人員，部分借調(diào)人員的政治素養(yǎng)和專業(yè)勝任能力欠缺，甚至不能履行“一案一借”制度，出現(xiàn)“熟人團”頻繁參加多項案件，極易產(chǎn)生以權謀私、濫用職權等潛在風險。此外，審計機關與紀檢監(jiān)察機關均存在一些監(jiān)督調(diào)查小組的人員素質(zhì)不過硬，從一般問題線索看到背后政治問題的眼光不夠犀利，專業(yè)人才庫沒有定期更新缺乏內(nèi)在動力等問題。這些問題歸根結底是因為專業(yè)人才培養(yǎng)制度不夠科學、借調(diào)人才庫不夠完備以及監(jiān)督管理流程不夠規(guī)范，使得審計機關與紀檢監(jiān)察機關在協(xié)同監(jiān)督時存在專業(yè)人員儲備不足、技術人員缺失、人才培養(yǎng)動力不足、業(yè)務人員相互交流不充分等問題。

（五）信息技術不夠高效

在目前科學技術和信息系統(tǒng)高速發(fā)展的新時代背景下，審計工作逐漸更多地利用大數(shù)據(jù)審計工具進行監(jiān)督，紀檢監(jiān)察機關也一直走在加強信息化建設的路上。但是由于不同機構信息系統(tǒng)有各自專門的控制架構和運行體系，技術標準的不均衡和數(shù)據(jù)格式的不統(tǒng)一導致關鍵數(shù)據(jù)和信息在審計和紀檢監(jiān)察機關之間交流互通受阻，或者因兼容性問題、解讀困難等而無法有效利用，大大降低了監(jiān)督活動的全面性和及時性。此外，由于一些地區(qū)監(jiān)督部門的信息技術應用水平參差不齊，不能高效處理大量數(shù)據(jù)，對時效性較強的貪腐案件或違法違規(guī)行為不能快速準確地做出響應，限制了審計監(jiān)督和紀檢監(jiān)察監(jiān)督在案情分析和重要性評估過程中的效益性和準確性，大大影響了協(xié)同監(jiān)督的深度和速度。

綜上所述，鑒于近年來在黨和國家監(jiān)督體系政策貫徹落實過程中依然存在線索移送不夠及時、信息互通存在壁壘、責任意識不夠明確、反饋機制不夠規(guī)范等缺陷漏洞，需要始終堅定審計機關在黨內(nèi)監(jiān)督的政治站位，把審計機關與紀檢監(jiān)察機關協(xié)同監(jiān)督作為發(fā)現(xiàn)問題、研究問題、解決問題的重要方式，充分發(fā)揮審計監(jiān)督與紀檢監(jiān)察監(jiān)督在管黨治黨、治國理政、從嚴治黨中的重要職能作用，因此本文接下來重點從協(xié)調(diào)機制、線索反饋、成果運用、人員培訓、信息技術這五個制約因素出發(fā)，構建審計監(jiān)督與紀檢監(jiān)察監(jiān)督得以權威高效協(xié)同的優(yōu)化路徑。

五、審計監(jiān)督與紀檢監(jiān)察監(jiān)督貫通協(xié)同機制的構建

當前，我國的審計監(jiān)督與紀檢監(jiān)察監(jiān)督貫通協(xié)同還處于初步探索階段，在各地區(qū)的探索實踐中多次出現(xiàn)協(xié)同目標難以真正落實落地的現(xiàn)象，因此構建完善的高效協(xié)同路徑便顯得尤為重要。基于此，本文從審計監(jiān)督與紀檢監(jiān)察監(jiān)督高效協(xié)同的制約因素出發(fā)，提出建立統(tǒng)籌協(xié)調(diào)、線索反饋、成果運用、人才培養(yǎng)、技術應用五條路徑通道，由此在審計監(jiān)督與紀檢監(jiān)察監(jiān)督之間建立協(xié)同機制，把各個部分有序聯(lián)系起來，使其高效運行進而發(fā)揮出更大的監(jiān)督成效。

（一）創(chuàng)建科學的統(tǒng)籌協(xié)調(diào)路徑

審計監(jiān)督與紀檢監(jiān)察應當著眼強化政治監(jiān)督，充分落實黨中央對各類監(jiān)督主體“統(tǒng)”“分”結合的工作要求，全面提高協(xié)同監(jiān)督的統(tǒng)籌領導、系統(tǒng)謀劃、協(xié)調(diào)融合的推進力度，構建起上下貫通、左右銜接、內(nèi)外聯(lián)動的“一盤棋”大監(jiān)督格局。

1.立足整體，嚴格落實“統(tǒng)”“分”謀劃。為加強審計機關和所涉地方黨委、政府、下級紀檢監(jiān)察機關的協(xié)作配合力度，紀檢監(jiān)察機關要充分發(fā)揮“牽頭”作用，加強工作的統(tǒng)籌規(guī)劃，科學調(diào)配各方力量，加大辦理審計事項的上級紀委監(jiān)委“統(tǒng)”的領導力度，積極探索打破監(jiān)督制度壁壘的方法途徑，加強對總體工作任務的統(tǒng)籌統(tǒng)管和形勢研判，可以通過安排聯(lián)動監(jiān)督的方式，定期聽取統(tǒng)籌銜接的工作匯報，根據(jù)問題進行研究診斷并及時調(diào)整領導方向，突出強化組織上的領導優(yōu)勢。為避免出現(xiàn)“各掃門前雪”的現(xiàn)象，同級審計機關以及有關地方黨委政府、紀檢監(jiān)察機關更要立足于提升整體的監(jiān)督效能，建立健全“分”的工作機制，在各監(jiān)督職能領域互助互補，審計機關要積極實現(xiàn)監(jiān)督情況定期報送有關黨委政府，所涉地方黨委政府主動推進、提高資源力量的整合力度，紀檢監(jiān)察機關協(xié)同重大事項、問題線索督查督辦，重要情況及時向上級黨委政府請示報告，使協(xié)同監(jiān)督達到銜接配合、閉環(huán)管理。

2.會商通報，明確分工有效溝通。審計應當與紀檢監(jiān)察加強聯(lián)系溝通，定期會商協(xié)調(diào)情況評估和通報，明確負責推進貫通協(xié)同工作的分管領導，設立協(xié)調(diào)人和聯(lián)絡小組，確定負責進行溝通協(xié)商、信息反饋、線索移送等具體協(xié)作事宜的內(nèi)設機構，以保障融合機制的規(guī)范運行和高效務實。審計機關可以與紀檢監(jiān)察機關定期召開專題聯(lián)席會、組織重大監(jiān)督事項會商研判、聯(lián)合監(jiān)督檢查、違紀違法問題線索定期移交等，進行工作互通和經(jīng)驗交流，還可以根據(jù)工作需要互相商請參加或者列席紀委監(jiān)委全體會議、紀委監(jiān)委常委會會議、審計進點會、審計階段性成果通報會等相關會議，及時互相通報監(jiān)督工作進展，或者商請?zhí)峁┯嘘P工作資料等。

（二）搭建及時的線索反饋路徑

審計監(jiān)督應當堅持問題導向，規(guī)范細化審計線索的移送辦理程序，將重要審計整改問題納入日常監(jiān)督范圍，牢固樹立“有問題沒發(fā)現(xiàn)是失職，發(fā)現(xiàn)問題不報告是瀆職”的意識，為紀檢監(jiān)察工作提供線索，充分發(fā)揮審計在反腐治亂、推進黨的自我革命中的重要作用，以實際行動堅定捍衛(wèi)“兩個確定”、堅決做到“兩個維護”。

1.重點移送，實事求是全面查辦。審計監(jiān)督要堅決貫徹黨中央的決策部署，堅持用政治眼光觀察和分析經(jīng)濟社會存在的問題，根據(jù)紀檢監(jiān)察的職能職責和管轄范圍，重點移送典型性、普遍性、傾向性的問題線索，綜合考慮線索性質(zhì)、問題情節(jié)、內(nèi)外影響等因素，根據(jù)問題線索的輕重緩急，嚴格按照相關規(guī)定形成“審計要情”或“審計事項移送處理書”等文件進行移送。若在同一監(jiān)督事項中或同一時期發(fā)現(xiàn)多個問題線索，應當合并移送，進一步提高審計移送問題的時效性。對于審計監(jiān)督移送的問題線索，紀檢監(jiān)察監(jiān)督則要始終堅持“嚴”的主基調(diào)，實事求是、依法依規(guī)依紀查清問題并解決問題，準確運用“四種形態(tài)”做出恰當?shù)奶幚恚岣咦坟焼栘煹木珳识龋瑖栏衤鋵崱叭齻€區(qū)分開來”要求，防止問責不力或追責泛化。尤其對于可能出現(xiàn)國有資產(chǎn)流失、資金轉移和涉案人員出逃、銷毀隱匿證據(jù)等時效性較強、性質(zhì)嚴重、損失重大、影響惡劣的典型問題，要嚴肅追究責任、全面查治腐敗分子，充分發(fā)揮“審計先行、紀檢監(jiān)察查辦”的協(xié)同作用。

2.及時反饋，實時互通跟蹤督辦。紀檢監(jiān)察監(jiān)督應當根據(jù)工作需要將審計移送問題線索的查辦跟蹤過程及最新辦理結果進行書面反饋，安排專門的職能部門，定期對審計移送問題線索辦理情況開展統(tǒng)計分析，及時將有關情況通報各級審計機關，反饋案件的辦理辦結情況，這樣可以有效避免出現(xiàn)審計監(jiān)督與紀檢監(jiān)察監(jiān)督脫節(jié)的現(xiàn)象，二者工作協(xié)同進行可以推進監(jiān)督的進一步高效融合，切實把協(xié)同監(jiān)督的成果用起來、用到位。除此之外，對需要向上級黨委請示報告或是移送審計報告的重要工作事項，紀檢監(jiān)察更應當優(yōu)先辦理，全程跟蹤督辦，對重大移送事項采取專項督辦，并將辦理結果反饋審計機關，實時互通，掌握協(xié)同監(jiān)督的工作進展。

（三）組建長效的成果運用路徑

為了切實增強監(jiān)督合力，實現(xiàn)審計監(jiān)督與紀檢監(jiān)察監(jiān)督成果融通的政治效果、紀法效果、社會效果有機統(tǒng)一，需要嚴格落實審計整改的長效機制，加大協(xié)同監(jiān)督的成果共享機制，精準實現(xiàn)成果互通互用、互補互助，充分發(fā)揮出協(xié)同監(jiān)督的綜合效應。

1.壓實責任，落實整改嚴肅追責。審計監(jiān)督應當健全完善審計整改責任落實監(jiān)督機制，對整改期限屆滿仍未整改到位，甚至屢審屢犯，或涉及部門較多、整改難度大的重要問題，可以商請紀檢監(jiān)察開展聯(lián)合監(jiān)督，跟蹤督導被審計單位和其主管部門真正整改落實到位，之后審計機關還需要對整改完畢的單位進行評價，提升審計整改的效果。紀檢監(jiān)察則需要將審計監(jiān)督移交的重要事項和問題整改情況作為日常監(jiān)督“必談”“必聽”“必核”的重要方向及重點內(nèi)容，以堅定的態(tài)度、改革的思路、有效的舉措，切實把監(jiān)督整改落實到位、落實到底。特別是對人民群眾“急難愁盼”的民生問題，要作為大事、要事，緊盯不放、立行立改，確保惠民富民政策落到實處，增強人民群眾獲得感、幸福感、安全感。要推動壓實被審計單位整改主體責任和主管部門監(jiān)管責任，健全審計整改約談和責任追究機制，對拒不整改、推諉整改、敷衍整改、虛假整改以及督促整改不力的，紀檢監(jiān)察機關要及時跟進調(diào)查處理，增強審計整改的嚴肅性。

2.成果共享，定期評估總結經(jīng)驗。審計監(jiān)督與紀檢監(jiān)察監(jiān)督應當深入貫徹落實成果共享制度，加強監(jiān)督成果的互通共享，及時通報監(jiān)督工作成果，加大監(jiān)督成果的再融通。審計與紀檢監(jiān)察機關可以根據(jù)實際工作，對協(xié)同監(jiān)督過程中發(fā)現(xiàn)的風險隱患、廉政建設等問題，按照流程建立管理臺賬定期檢查潛在因素，在制度機制上查缺補漏，對后續(xù)提升協(xié)同監(jiān)督力度和規(guī)范性等也起到重要促進作用。同時審計與紀檢監(jiān)察機關可以建立定期評估機制，創(chuàng)建統(tǒng)一的評估體系，將政策執(zhí)行效率、問題發(fā)現(xiàn)率、整改成功率、責任落實率等設定為評估指標，運用被監(jiān)督單位的自我評估報告、第三方審計結果、內(nèi)外部專家意見等相關數(shù)據(jù)進行評估分析，把握協(xié)同監(jiān)督過程中存在的問題和實際效果，對工作成效進行經(jīng)驗總結，優(yōu)化調(diào)整后續(xù)的監(jiān)督策略和重點領域。

（四）共建高效的人才培養(yǎng)路徑

新形勢下，無論是審計機關還是紀檢監(jiān)察機關，傳統(tǒng)的業(yè)務思維與人才培養(yǎng)模式已經(jīng)不足以滿足當下監(jiān)督職能的要求。為應對愈加紛繁復雜的監(jiān)督內(nèi)容，培養(yǎng)復合型監(jiān)督執(zhí)紀人才是重中之重，不僅僅依靠思想知識學習，還可以通過聯(lián)合培訓、相互學習交流，激發(fā)干部的潛在動力，努力打造一支政治過硬、業(yè)務精通、作風優(yōu)良、紀律嚴明的高素質(zhì)綜合人才隊伍。

1.交流培訓，變通視角創(chuàng)新思維。審計機關與紀檢監(jiān)察機關可以組織開展聯(lián)合培訓，通過合作辦班、互派授課、專題研討等形式，激發(fā)干部的學習熱情和動力。審計機關可以派遣部分職能部門人員到紀檢監(jiān)察機關交流，學習相應的對接業(yè)務流程，培養(yǎng)審計干部查處大案要案的技巧和能力；紀檢監(jiān)察機關可以聘用審計機關的專業(yè)技術人才，進行大數(shù)據(jù)應用的普及和財務方面相關的法律法規(guī)等知識技能培訓。除了互相調(diào)配人員進行經(jīng)驗交流和技能學習，也可以充分利用數(shù)字技術工具，提升溝通和解決“疑難雜癥”的效率。紀檢監(jiān)察監(jiān)督可以要求辦案人員更多地以審計全覆蓋的視角統(tǒng)籌謀劃，運用審計思維技巧進行大案要案的督查督辦，積極探索創(chuàng)新調(diào)查手段；審計監(jiān)督則通過學習紀檢監(jiān)察的敏銳思維更精準地進行風險預警，建立整體格局意識，提高審計質(zhì)量。

2.評優(yōu)選拔，整合資源提升質(zhì)效。審計機關與紀檢監(jiān)察機關應當加強優(yōu)秀干部的培養(yǎng)選拔，提高干部隊伍的責任感和歸屬感，在熟悉各自監(jiān)督領域法規(guī)法紀和業(yè)務流程的前提下，可以有計劃地組織優(yōu)秀干部成立聯(lián)合督導小組，推動專業(yè)人員深度參與監(jiān)督貫通協(xié)同，全面掌握協(xié)同工作要求，提供專業(yè)意見建議，加強協(xié)同監(jiān)督的深度融合。同時，應當完善干部人員的考核制度，做好工作復核、作風評估、經(jīng)驗總結，在內(nèi)部評優(yōu)表彰時，著重突出貫通協(xié)同高效的單位部門和工作成績顯著的優(yōu)秀干部，并邀請抽調(diào)外出任職的先進干部在會上分享交流任職的工作經(jīng)驗。通過評優(yōu)選拔，整合培育專業(yè)人才資源，培養(yǎng)出紀審復合型的精兵人才隊伍，以促進監(jiān)督業(yè)務信息交流，增進相互信任溝通，為審計監(jiān)督與紀檢監(jiān)察融合貫通持續(xù)輸送優(yōu)秀人才，提升協(xié)同監(jiān)督工作質(zhì)效。

（五）營建暢通的技術應用路徑

信息平臺之間的互通力度不足和信息技術應用發(fā)展的不均衡，不僅阻礙了審計機關和紀檢監(jiān)察機關之間的信息溝通，也限制了二者在防控、識別和打擊貪污腐敗等方面的協(xié)作效果。因此，要想實現(xiàn)高效的審計監(jiān)督和紀檢監(jiān)察監(jiān)督協(xié)同，加強信息平臺的互聯(lián)互通和提升信息基礎設施水平是必不可少的。

1.開發(fā)平臺，統(tǒng)一標準信息集成。審計機關與紀檢監(jiān)察機關可以建立一個信息集成的監(jiān)督管理平臺，在保障數(shù)據(jù)安全的前提下，將二者協(xié)同監(jiān)督的各類數(shù)據(jù)信息和資源應用整合在一起，以便部門之間更暢通地訪問相關信息，同時支持復雜數(shù)據(jù)分析和報告功能，以適應不同監(jiān)督主體的工作需求。審計機關與紀檢監(jiān)察機關可以通過合作協(xié)商，共同制定統(tǒng)一的數(shù)據(jù)交換標準與規(guī)范的通信實施協(xié)議，建立標準化的數(shù)據(jù)格式規(guī)范和應用接口規(guī)范，保障數(shù)據(jù)傳輸?shù)陌踩院头€(wěn)定性，降低信息解讀的誤差，確保不同部門能夠基于相同的數(shù)據(jù)源進行分析和決策。審計機關可以運用大數(shù)據(jù)信息技術，依托審計業(yè)務監(jiān)管系統(tǒng)，及時向紀檢監(jiān)察機關提供相關監(jiān)督數(shù)據(jù)，依法配合信息協(xié)查、比對分析等工作，為紀檢監(jiān)察機關實施監(jiān)督提供協(xié)助。紀檢監(jiān)察可以將審計的日常監(jiān)督評價納入有關領導班子黨風廉政建設的考核內(nèi)容，根據(jù)實際情況將有關信訪舉報、專項檢查、反饋報告等信息匯總起來，搭建智慧監(jiān)督平臺，打造信息資源庫，做好素材累積、分析整理，供審計機關根據(jù)工作需要調(diào)取使用。

2.系統(tǒng)升級，案件分級提高效率。一些地區(qū)監(jiān)督機構的信息技術基礎設施相對落后，應利用系統(tǒng)全面升級改造來提高信息系統(tǒng)技術應用。將過時的硬件設備更新?lián)Q代、購進或開發(fā)先進的軟件系統(tǒng)、優(yōu)化網(wǎng)絡結構，從而提升數(shù)據(jù)處理和分析能力，同時定期評估監(jiān)督部門的信息系統(tǒng)使用需求，為各部門的數(shù)據(jù)分析工具提供定制化和針對性的解決方案。除此之外，審計與紀檢監(jiān)察還應當積極研發(fā)預警系統(tǒng)，強化案件的優(yōu)先級分類和快速響應機制，利用系統(tǒng)程序綜合考量案件性質(zhì)是否嚴重、數(shù)額是否巨大，根據(jù)優(yōu)先級劃分結果自動發(fā)出預警，審計機關和紀檢監(jiān)察機關可以快速做出反應，如簡化審批流程、加快決策速度以及優(yōu)先分配資源等。先進信息技術的應用，可以大大提高對時效性強的案件的響應速度和處理準確性，從而有效提升審計監(jiān)督和紀檢監(jiān)察監(jiān)督的整體效率。

基于以上分析，構建審計監(jiān)督與紀檢監(jiān)察監(jiān)督貫通協(xié)同機制時，主要在于在兩種監(jiān)督體系之間開辟五條路徑，分別是統(tǒng)籌協(xié)調(diào)路徑、線索反饋路徑、成果運用路徑、人才培養(yǎng)路徑、技術應用路徑，以這五條路徑促進審計監(jiān)督與紀檢監(jiān)察監(jiān)督高效融通，從而形成協(xié)同監(jiān)督的大監(jiān)督格局，如圖1所示。

六、結語

綜上所述，目前我國審計監(jiān)督與紀檢監(jiān)察監(jiān)督貫通協(xié)同的部署實施還處于探索階段，協(xié)同實踐中會不可避免地出現(xiàn)各種各樣的難題與挑戰(zhàn)。基于大監(jiān)督格局構建對兩者融合的必然要求，針對審計監(jiān)督與紀檢監(jiān)察監(jiān)督協(xié)同出現(xiàn)的五方面影響制約因素：協(xié)調(diào)機制因素、線索反饋因素、整改落實因素、人才培養(yǎng)因素、信息技術因素，本文從這五個因素入手分別提出開辟統(tǒng)籌協(xié)調(diào)路徑的統(tǒng)分結合和會商通報、線索反饋路徑的重點移送和督辦反饋、成果運用路徑的整改追責和成果共享、人才培養(yǎng)路徑的交流培訓和評優(yōu)選拔、統(tǒng)一標準的信息平臺和系統(tǒng)升級等路徑，以此構建兩種監(jiān)督體系之間規(guī)范完善的協(xié)同機制，從而推動各個監(jiān)督主體將黨中央對協(xié)同監(jiān)督的戰(zhàn)略部署要求真正實施到位，推進我國反腐治亂取得更大的成效，以更加有力高效的審計監(jiān)督與紀檢監(jiān)察監(jiān)督貫通融合保障發(fā)展大局。

（作者單位：西北政法大學管理學院，郵政編碼：710122，電子郵箱：lixiaoning76@163.com）

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