如何實現內控與財務稽核的有機結合

胡楚欣

摘要：如今，隨著國內經濟的迅速發展，現代化企業制度的不斷創新，企業在日常經營與管理的過程中也逐漸提高了對財務內控、財務稽核等的重視程度。加大財務內控管理可確保企業的正常經營與發展，提升核心競爭力。而且，積極開展財務稽核能夠最大程度地降低財務管理中的風險，進而確保企業內部實現各項戰略目標，提高整體的經濟效益。因此，為了能夠持續提升企業在市場中的地位，有效應對各種挑戰與風險，企業要注重內控與財務稽核的有機結合。對此，本文針對如何實現企業內控與財務稽核的有機結合進行深入探究，望有借鑒意義。

關鍵詞：財務內控；財務稽核

DOI：10.12433/zgkjtz.20241220

市場經濟愈發成熟的當下，給企業的發展帶來機遇的同時，也帶來了不小的挑戰。企業要想實現長久、穩定的發展，就應該在不斷增強自身綜合實力的同時，提高對內部管理的重視程度，通過制定相應的措施，更好地應對潛在風險與各項挑戰。在企業內部的財務管理中，內控與財務稽核作為其重要的工作內容，不但要加大創新，還要注重二者的有效結合，這樣才能提高整體的管理效果，從而增強企業在市場中的核心地位。

一、財務內控

通常情況下，企業在開展財務工作時，都會在日常經營與管理過程中注重內部控制。內控管理工作的開展能夠合理配置現有的內部資源，最大程度地提升資源利用率。財務內控是一套相對健全的體系，不但能幫助企業明確后續的經營方向，還能讓企業根據實際的經營狀況管理制定現有的財務措施，提升整體的經濟效益，實現長久發展。

財務內部控制主要包括：成本控制。財務內控作為一個詳細、健全的管理系統，不但能管理企業內部的所有環節，還能確保各項經營活動都能有序開展，在提升資源利用率的同時，避免出現資源、成本浪費的情況，最大程度地節約成本；預算管理。財務內控工作的開展，能夠讓企業隨時了解各項工作的實施進度，以及在財務收支層面的實際情況。隨著信息化技術的日益發展與創新，通過實時把控、監管內部現有的資源，在實時了解資源使用情況的同時，判斷日常上報的信息是否精準無誤，進而加大對內部資源的有效管理；風險管理。財務內控只是企業內部財務管理制度的表象之一，企業通過開展內控工作，及時了解日常經營過程中是否存在需要改進與調整的環節，并根據實際狀況制定相應措施加以控制。內控工作的開展，增強了企業應對風險、戰勝風險的信心，也為后續各項經營活動的開展以及長久發展提供了基礎保障。

二、財務稽核

企業在開展財務管理時，財務稽核作為重要的工作之一，不僅是一種監管方式，還能規范各項財務管理工作，在保障各項財務制度的有序開展及管理效率的同時，還能對財務管理信息進行全方位監管，從而確保信息的真實、完整，確保財務管理能夠安全、穩步的開展。

財務稽查涵蓋全面稽查、專項稽查和隨機稽查。財務稽查流程要根據企業的經營狀況制定，這樣才能確保后續稽查工作有序開展，全面提升稽查在管理過程中的作用。財務稽查，就是要全面稽查各項經營活動中的財務收支，督促財務工作，如果發現問題與風險要及時調整，避免后續出現嚴重的財務風險。此外，在開展稽查工作的同時，還應及時跟蹤檢查，防止風險再次發生，進而影響財務管理工作的開展。

在實際的財務稽查中應做到：第一，任何稽查工作的開展都應具有一定的可行性，并遵守規章制度；第二，在開展財務稽查時，要確保信息真實、有效；第三，制定的各項規章制度都要具有一定的有效性，合法合規。

三、內控與財務稽核結合中遇到的問題

（一）內控檢查結果與管理需求不一致

目前，很多企業為了能夠更好地掌握實際的經營狀況，了解經濟層面的數據信息，需開展內控工作并進行自查與評審。但從實際效果來看，投入了不少人力與資金，但效果卻不盡如人意，其原因主要有：第一，受客觀因素的影響。企業在自查時不夠深入，只停留在表面，沒有針對各項經營活動的各個環節、開展方式、具體內容等進行全面的分析與討論，存在問題與風險也很難發現；第二，企業的內控工作沒有明確檢查目的，過于強調檢查結果；第三，工作人員的職業素養有待提升，工作開展得不夠專業，且不夠了解內控制度，不能準確把控評審尺度，使得工作在質量上無法得到有效保障；第四，由于缺乏相應的規章制度，即便開展內控工作，也沒有統一的標準，無法保障統計與分析工作的有序開展，因此，企業很難精準判斷其發展狀況。

（二）財務稽核體系不健全

如今，個別企業還沒有制定健全的財務稽核體系。在財務管理制度上沒有體現財務稽核工作程序、稽核管理權限、稽核報告等內容，所開展的財務稽核工作不夠全面。目前，開展的財務稽核涉及憑證、審核報表，確保賬證、賬表相符，審核會計核算、財務收支數據是否合理。盡管在財務管理、應對財務風險等方面開展了管控工作，但仍不夠全面，因此無法從各個層面進行管理。

（三）財務稽核隊伍素質不高

由于企業開展的財務稽核涉及的工作內容較多、綜合性較強，對財務人員提出了更高的要求，不僅要求其擁有較強的業務能力，還要具備一定的職業素養。但是，目前財務人員由于自身的業務能力不足，在實際操作中無法靈活地運用財務知識解決問題。財務人員缺乏責任意識，工作態度不夠端正，在分析與整理核算數據時缺乏耐心與積極性，散漫偷懶的現象常有。

四、實現內控與財務稽核結合的策略

（一）建立規范的內控制度與財務稽核工作標準

企業在開展內控與財務稽核相結合的工作時，應根據實際情況制定健全的制度，明確工作標準，并加強內控與財務稽核工作之間的聯系，增強工作層面的交流與溝通。在制度設立的過程中，企業應先明確內控制度，并以此為依據，再根據各項流程制定財務稽核標準。以采購業務為例，要將采購工作細化，讓相關人員了解其應履行的責任，并嚴格考核供應商，參考采購計劃，合理規劃審批、貨款支付流程等工作。后續在進行采購稽核時，要看流程是否符合要求，在采購過程中是否有職責分離的現象。上述方式能夠確保內控與財務稽核的有效結合，不僅如此，還可為其他業務的開展提供的參考。

此外，要想實現二者的有效結合，還要加強觀念上的統一。財務稽核體系的完善需要參考內控觀念，由于開展的業務各不相同，在確定稽核內容時，相關人員要始終保持認真、嚴謹的態度，并統一授權檢查稽核權限，以此規避財務風險。

（二）構建財務稽核工作網絡

目前，很多大型企業都設有分公司或子公司，因此，要想實現長久發展，就應分析其內部結構，并制定財務稽核網絡。換句話說，就是要打造包括企業總部以及分公司在內的多級財務稽核網絡。第一，在總部增設一級財務稽核崗位，并根據內控制度做好稽核人員的分配以及制定財務稽核制度；第二，分公司同樣要增設二級財務稽核崗位，并在崗位人員、工作等層面的要求應該基于總部內部制度與相關工作內容的基礎上，結合企業的實際情況詳細檢查各項業務流程，這樣不但能夠發現問題、降低經營風險，還能在總部對各項業務的內控要求下開展相應的業務。二級稽核崗位人員要階段性地將稽核內容、后續可能采取的應對措施以及遇到的風險上報上級稽核崗位，以此加強不同級別財務稽核崗位之間的交流，從而實現信息、數據間的傳遞與分享。

企業在開展稽核工作的過程中，如果出現舍近求遠采購、采購價格過高等情況時，要在第一時間與財務管理人員取得聯系，并將情況向上級財務稽核人員反映。在接受下級單位匯報的工作外，一級財務稽核崗位人員還要針對其遇到的風險以及后續可能采取的應對措施提出建議，確保在實現信息交流與共享的同時，做好事前控制。

（三）加大新會計制度的執行力度

新會計制度的提出，對企業的工作內容與工作標準都進行了詳細的解釋，企業在后續開展財務管理時，要貫徹落實新會計制度，并在“實際成本計價”層面得以充分體現。企業不能將新會計制度作為普通的制度，而要將其作為一種價值計量屬性，并在后續管理中提高對新會計制度的重視程度。

目前，價值計量模式紛紛出現在企業合并、股份支付等相關會計制度中，這就表示不是只有企業的財務部門可以開展財務工作，相關職能部門也都要涉及。因此，企業不僅要注重財務計量控制，還要積極開展內部控制，了解各部門的工作重點，使內控工作有序開展。新會計制度中還提出了“實質重于形式”，基于這一觀點，企業應做好內控的優化與調整，使其助力各項財務工作，讓會計信息在質量層面能夠得到有效保障。企業在進行財務稽核時，應靈活運用新會計制度，并在經營發展過程中將其作為配套制度，指導各項財務工作，加大內部內控工作的跟進力度，充分提升財務部門的工作質量。

（四）建立專業的財務稽核隊伍

企業要想實現長久發展，就應加大對專業財務稽核隊伍的建設，有效落實各項內控制度，確保財務稽核人員能夠憑借自身較高的業務能力與職業素養開展科學、有效的財務稽核工作。財務稽核人員要對相關規章制度及行業標準形成深刻認知，并了解企業內部現有的內控制度，從而借助內控理念指導工作。在開展財務稽核時，還要提升內控制度的強制性，確保各項工作都能夠在制度的要求下穩步開展，發揮內控制度的監管、調控作用。

作為財務稽核人員，在工作中要端正態度，不斷提升自身的責任意識。對于企業來說，要針對財務稽核人員的業務能力及職業素養進行定期的培訓和考核，使其了解最新的財務稽核方法及財務政策，對表現優異的員工要給予嘉獎，對沒有通過考核的財務稽核人員，要督促其進修。同時，要拓寬財務稽核人員的晉升渠道，對于出現重大失誤的人員，要通報批評，情節嚴重的給予相應的處罰，從而全面提升財務稽核人員的積極性與自覺性。此外，企業還要定期讓內部財務稽核人員與其他工作人員溝通、學習，以為后續企業各種工作的開展提供有效的保障。

五、結語

綜上所述，在不斷轉型發展與日益復雜的市場環境下，企業要想實現穩定發展，應根據自身的實際經營狀況、所開展的業務等制定促進其發展的內控制度。此外，在日常經營的過程中，還要提高對財務稽核的重視程度，根據發展現狀制定相應的措施，加快內控與財務稽核的結合，最大程度地讓企業有效規避風險，不斷提升自身的管理效率，使其在激烈的市場環境下不斷增強核心競爭力。

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