探究商業銀行會計集中核算模式下的財務管理

肖紅

摘要：近年來，各種先進的管理技術融入商業銀行管理，給商業銀行的發展帶來了更大的機會，會計集中核算就是其中一個關鍵的內容?；跁嫾泻怂?，商業銀行內部的財務情況得以透明、公開，也讓財務管理工作的效率得到有效提升。但現實問題是，開展財務管理的過程中往往存在各種不足，很多工作尚未完善，很難發揮出會計集中核算的本質優勢，甚至影響商業銀行發展。當下，為了促進商業銀行財務管理工作的發展，有必要采用會計集中核算，清晰認知會計集中核算的優勢和問題，合理選擇優化方案，最大限度地提升會計集中核算的價值，提升財務管理人員的效率，優化會計核算中資金的利用效率?；诖?，本文將對此進行分析與研究。

關鍵詞：商業銀行;會計;集中核算;財務管理

DOI：10.12433/zgkjtz.20241212

商業銀行在我國經濟發展體系中非常重要，其對穩定社會秩序、便捷人們生活起到了關鍵的作用。會計集中核算是如今比較流行的財務核算方式，其建立在資金的統一監管、統一分配之下，保障了資金流向的有效追蹤，還能提升資金的利用效率。在會計集中核算下，商業銀行的財務管理工作越來越完善，通過資金統一調控提升了資金利用效率，也能讓管理者及時發現各項業務運行的資金缺口，并保障資金的有效流動。對于商業銀行來說，利用會計集中核算能提升財務管理的整體水平。

一、商業銀行會計集中核算模式的優勢

（一）發揮出會計的監督職能

會計工作能監控并反饋銀行的財務報賬情況，并分析各種財務報賬事項是否切實可靠，一旦出現財務違規的行為，商業銀行可以快速反應并及時作出決策和分析，集中核算中心財務工作的統一性，也決定了其在開展會計集中核算模式中具有較高的優勢，避免在實際的會計操作中出現各類違法違規行為。商業銀行的會計集中核算工作制度實現了全行上下的統一，能讓財務管理工作更加透明，且不僅僅在于制度的透明，在工作方法、核算方式上，不同分行可以采用相同或相似的方式，避免了存在差異性導致核算工作產生偏差，同時便于協同商業銀行開展監督工作。

（二）節約銀行財務管理成本

商業銀行的發展需要建立在自身的資產水平之上優化預算管理，以保障各項業務順利有效運轉為目標，對項目投入合適的資金，還可以優化總行與各分行之間的資源調配。傳統的分散核算模式的管理層次較多、風險更高且管理難度較大，它是采用一級分行、二級分行和支行層層傳遞的方式實現信息傳遞，而在這個過程中，會計主體即營業網點需要負責落實會計制度，其他環節都是傳遞和監督執行的職能。這種模式不僅效益較差，且會因為層層傳遞產生大量的成本，采用會計集中核算模式，工作人員能集中處理核算工作的各種事項，商業銀行可以減少許多投入的人力資源，減少在財務管理中投入的成本。

（三）規范會計核算工作體系

商業銀行每個網點都是一個獨立的會計主體，這種模式下，網點之間和管轄行間的業務往來就會有較多的資金往來和業務清算的問題，銀行內部清算環節增加，經營過程就更容易出錯，比如，同一分行下的兩個網點之間客戶的資金轉賬是要通過付款網點記付款人賬，資金受到后，再記到收款人賬，這反而增加了出錯的機率。在商業銀行中使用會計集中核算模式，能有效發揮出會計核算中心的實際功能，可以強化對下轄銀行財務事務的集中管控。基于集約化和集成化的發展模式，更能規范會計核算工作，通過統一的流程和統一的標準，讓整體的財務管理工作更加規范有序。

二、商業銀行會計集中核算模式的財務管理問題分析

（一）財務會計核算工作和財務管理工作存在脫節

在商業銀行內部，會計集中核算中心所要完成的工作任務比較多，總行以及各成員銀行、營業網點之間的聯系密切，主要負責保障、財務審核、賬務處理、報表編制等工作，但往往會存在會計集中核算中心負責財務管理的工作人員不了解相關情況，不了解各成員銀行的資金走向，各成員銀行還需要安排專門的財務人員，并未節省人力資源。商業銀行在會計集中核算中倘若有成員銀行的業務會涉及專項資金，就會產生會計核算工作的制約，工作人員受到時間和精力的限制，無法針對業務的實際審查需求和開展情況進行全方位審查，容易滋生風險，反而不利于工作的開展。

（二）實行集中核算的銀行內部控制體系被弱化

會計集中核算制度應用中，商業銀行下轄各成員銀行的財務人員將不再負責對應銀行的出納工作，主要負責向總行提供報賬憑證和報賬資料，這樣一來，財務人員工作強度下降，很容易讓其工作責任感弱化，影響工作積極性。如果商業銀行在會計集中核算中如果沒有發現報送資料中的錯誤，就會影響到財務監測工作的準確性，容易產生無法清晰界定工作失誤的問題，究竟是應該將責任劃定到各成員銀行的財務人員還是商業銀行會計集中核算中心工作人員身上，還存在一定的爭議，這對內部控制工作優化會產生較大的影響，會打擊到總行與成員銀行相關工作人員的積極性。

（三）銀行集中核算工作導致財務管理工作缺位

在商業銀行中，由總行設置會計核算中心，該核算中心主要負責各成員銀行的財務工作，包括集中核算、集中支付和銀行的各類財務報表編制，所轄分行可以減少出納崗位和會計崗位，但是其余的財務崗位如財務規劃崗位、理財籌劃崗位應當被保留，對于所轄分行的發展是非常重要的。但是，一旦采取銀行集中核算的工作模式，如果沒有認識到這一點，容易產生工作效率低下的問題，例如，讓一些不具備財務管理專業知識和技能的人負責會計工作，完全依托于會計集中核算中心，放棄了財務管理工作的主動權，不利于財務管理工作的順利、有效實施。

（四）集中核算的銀行分支機構資金使用效率較低

會計集中核算模式需要對商業銀行的各種財務工作進行核算和審核，并按照固定的模式進行財務工作，但是正因為模式比較固定，出現資金使用效率較低的問題，影響實際的工作效能。因為資金使用中過于強調數量和用途，太多的工作精力放在財務風險防范之上，導致一些創新舉措不容易被支持，而所轄分行的財務人員本身就缺少一定的話語權，難以靈活財務管理工作，讓整體的工作更高效。

三、集中核算模式下的商業銀行財務管理工作對策分析

（一）優化會計集中核算架構

在開展集中核算下的財務管理工作創新之前，應當明確好銀行網點的功能，并確定會計集中核算架構的整體體系。在實現集中會計核算的過程中，應當擺明目標，即通過會計集中核算快速且準確完成客戶需要辦理的業務，將傳統的網點分散式會計核算模式簇優化創新，提升會計集中核算的客戶服務職能。考慮到我國商業銀行的管理架構，在建設財務核算中心的時候，可以以城市為基本單位，整合分散的會計主體，將其合并為一個管理行統籌管理，銀行網點是會計信息的錄入點，直接在集中核算系統上進行數據處理，更能反映資金的流向，降低操作難度。會計集中核算架構應當有信息生成、登記和處理端口，財務人員能通過該系統利用數據、生成會計信息，所有的會計憑證也能實現集中保管，事后稽核工作也更方便，有效的系統架構能大大提升會計工作效率。

（二）提高財務部門的財務管理水平

在各種技術提升的背景下，人們對于財務管理的要求也在不斷升高，而基于會計集中核算中心，分析財務報賬，并監督各項事項開展、優化支付賬戶管理等，都需要以先進的信息化技術作為支撐。財務人員更需要與時俱進，在時代發展和技術發展的趨勢下，不斷提升財務管理的整體水平。在人員管理上，需要不斷提升對財務工作的認知，且通過優化財務管理工作打造切實可靠的會計集中核算運營和發展模式。因為會計集中核算的要求更高，需要針對資金進行核算，因此在實際的核算過程中，為保障核算的功能性，優化財務管理專業核算隊伍建設。對于已經在崗的財務管理與會計核算人員，需要加強人員的在職培訓，定期根據財務管理工作優化創新需求轉變思想、更新方法，構建良好的晉升和發展機會，通過不斷學習進步，以資格考試和職稱考試作為人員晉升的考核項目，鼓勵在工作之余提升自我，也是通過這種方法，加強人員管理，以優質的人力資源提升財務管理的整體水平。

（三）整合財務部門的財務管理職能

在會計集中核算中，需要優化財務部門，根據集中核算的實際需求，找到一條適合會計集中核算的財務管理發展之路。商業銀行總行與各成員銀行的工作人員都需要認知深刻會計集中核算的價值所在，從而進行財務管理工作的有效監督。例如，總行會計集中核算中心的工作人員需要負責審核、處理財務工作，而各成員銀行的財務人員就需要提供核算中心工作所需要的憑證和資料，且會計集中核算中心工作人員需要做好財務報賬的監測和分析，并根據成員銀行業工作的實際情況，提出比較切實可行的工作改進建議，成員銀行的財務人員則需要銜接核算中心財務工作，并針對所提出意見是否可行作出反饋，根據分行特點優化財務管理工作，將財務管理工作中會計集中核算中心和成員銀行的核算工作融合在一起，既能保證會計集中核算中心的財務管控工作切實可靠，也能為分行發展提供更大的便捷。

商業銀行會計集中核算中心需要優化審計和監督工作，構建有效、科學的財務工作監督機制，正確認識審計工作的權威性，并打造多元、超前的現代化審查監督體系，通過健全審計體系，采用審查制和派駐制優化人事管理、勞資管理等工作，基于會計集中核算中心的統一監管，對下級單位進行全方位審計與監督。

（四）指導各部門提升資金使用效率

確保財務管理工作目標能順利實現，就需要在內部建立科學合理的年度工作計劃，而優化年度發展規劃編制，就需要根據實際開展情況，分析工作中的不足，并以精細化和科學化的預算工作管理提升資金的應用效能。需要強調財務管理的預算管理是體系，優化績效監督與優化，通過會計集中核算中心的監督和管理，有機融合到所轄分行的預算編制和財務執行所有環節中，構建良好的部門資金使用氛圍，針對部門資金的管理情況，及時找出問題和漏洞，并作出優化和整改。

在商業銀行發展中，往往會遇到資金預算管理不足的問題，因為一個項目的具體實施需要考慮到資金鏈條的完整性，容易產生資金流動性風險，在會計集中核算中心管理部的模式下，需要預測融資成本和未來可能出現的資金缺口，一旦出現預期和實際差距較大的問題，銀行則需要通過改變經營策略的方式，對各成員銀行的財務管理工作作出指導。可以根據財務工作會計集中核算中個人所作貢獻量和工作量作為員工激勵的基礎，以員工工作優勢帶動商業銀行的會計集中核算工作有序開展。

（五）完善財務部門的內部控制機制

實現會計集中核算工作需要通過優化內部控制進行有效調控，因為各成員銀行不可能完全自主財務管理工作，而是要明確分行的財務管理工作在整體財務管理系統中應當完成什么任務、承擔怎樣的責任，由此一來，才能強化對銀行各類經濟活動的約束和規范?；跁嫾泻怂阒行牡恼_領導、有效管理，會計集中核算工作將會根據相關的規章制度、發展規劃和年度工作計劃等，強化工作管理效能。

各成員銀行需要完善自身的內部控制體系，優化預算管理、合同管理、資產管理、收支管理等各項工作，切實保障內部控制的價值，并將工作落到實處。為了落實內部控制，需要強化內部控制好制度的建設，并以科學的內部控制制度有效規避金融風險，內控先行，并構建統一協同的管理制度和操作規程，發揮出總行及各成員銀行的財務職能，既能體現出會計集中核算中心對財務部門工作的制約性，也能強調會計集中核算工作中不同分行之間的協同合作功能，防止出現跨部門業務運行中可能出現的財務風險，此外，還要落實資產管理的內部控制，有效健全監督機制，并保障工作的科學性和嚴密性，最終達到提升財務部門內部控制的最終目標。

四、結語

總而言之，會計集中核算模式是未來商業銀行財務管理發展的大趨勢，審時度勢，優化管理，提升效能是非常關鍵的，在進行整體工作的過程中，通過建立完善的會計集中核算制度，優化部門職能，提升內部控制效能，能將會計集中核算的理念和方法深入人心，從而在各項業務的發展中起到優化資源調配的作用，促進商業銀行的可持續發展。

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