新收入準則下企業內控體系優化研究

摘要：新收入準則要求企業更加準確地識別、計量和確認收入。優化內控體系可以幫助企業確保準確記錄和報告與收入相關的交易和合同，以符合新準則的要求。本文主要探討新收入準則下企業內控體系的優化問題，通過對新收入準則的背景與要求進行分析，結合企業內控體系的基本原理和目標，提出了一些優化策略和建議，以供參考。

關鍵詞：新收入準則；企業內控體系；會計信息披露；風險管理

DOI：10.12433/zgkjtz.20241329

隨著國際會計準則的不斷演進，新收入準則已成為企業財務報告的核心內容，其實施對企業內控體系提出了更高的要求。為了適應這一變革，企業需要對內控體系進行全面優化，以提高企業財務報告的質量和透明度，增強投資者和其他利益相關方的信任。新收入準則的實施對企業的財務報告和內部控制產生了深遠的影響。它要求企業以更全面和準確的方式識別、計量和報告收入，以真實反映交易的實質。因此，企業必須重新審視并優化其內控體系，確保相關流程和制度能夠準確記錄和報告收入。為實現這一目標，企業應重新評估現有內控體系，確保其與新收入準則的要求相契合。這包括審查現有的控制措施，識別可能存在的風險和不足，并采取相應的改進措施。企業還需要加強員工對新收入準則的培訓，提高他們對新收入準則的理解和應用能力，以減少錯誤和偏差的發生。同時，企業還應加強內部審計和監督機制，確保新準則的執行情況得到有效監控和評估。內部審計可以幫助企業發現并糾正潛在的問題，提高內部控制的有效性和合規性。而監督機制可以確保企業按照新準則的要求進行財務報告，減少誤導性和不準確的信息披露。此外，企業可以使用自動化的會計系統和軟件來支持新準則的實施，提高數據的準確性和可靠性。信息技術還可以幫助企業建立有效的內部控制監控和風險識別機制，及時發現和應對潛在的問題。

一、新收入準則的背景與要求

（一）新收入準則的發展和意義

新收入準則的發展，源于對既有準則局限性的深刻認識和對全球會計準則統一化的迫切需求。傳統的收入確認準則在面對復雜的交易和合同結構時，存在靈活性和一致性不足，導致了跨行業和跨國界的收入變得比較困難。為了提供更準確、透明和可比的財務信息，國際財務報告準則基金會和美國公認會計準則委員會共同制定了《收入確認與收入計量》準則（IFRS 15/ASC 606）。

首先，新收入準則的推出，有助于提升財務報告的質量和一致性，使企業能夠更準確地反映其收入狀況。通過統一的準則，企業可以更好地識別和計量收入，減少主觀判斷和估計的影響，從而提高財務報告的可靠性和可比性。其次，新準則的統一應用可以提供全球范圍內的比較性信息，增強投資者和其他利益相關者的信任。由于新準則在全球范圍內的一致應用，投資者和其他利益相關者可以更便捷地比較不同企業的收入情況，更好地評估企業的績效和潛在價值。最后，新準則的實施能夠促進企業內部控制和風險管理的加強。為了滿足新準則的要求，企業需要審視和完善其內部控制體系，確保收入識別、確認和計量的全過程受到有效管理和監督。這不僅有助于企業降低與收入相關的風險，減少錯誤和欺詐的可能性，還能提高企業的整體運營效率和財務穩定性。

（二）新收入準則對企業內控體系的要求

新收入準則對企業內控體系提出了更高的要求，以確保收入的準確確認和計量。企業需要優化內控體系，以滿足新準則的要求，并確保財務報告的準確性和合規性。一方面，企業需要建立完善的內控體系，確保收入相關的流程和流程控制得到有效管理和監督。內部控制應涵蓋與收入識別、確認和計量相關的過程，如合同評估、交易分類、收入確認等。企業應制定明確的控制措施，包括授權和審批程序、記錄和文檔管理、內部審計和風險評估等，以確保收入相關的流程規范和合規。另一方面，企業應加強對收入識別和確認的控制。這包括明確收入的來源和時機，并采取適當的會計政策和估計方法。企業應建立明確的準則和程序，以規范收入的確認時機、交易價格的確定和交易條款的計量，并妥善處理與合同變更和取消相關的收入影響。這些控制措施有助于企業在收入識別和確認方面的決策和處理符合新準則的要求。

二、企業內控體系的基本原理和目標

（一）企業內控體系的概念和特點

企業內控體系是為實現企業目標而建立的一系列組織、政策、過程和控制措施的綜合體。它包含了企業內部控制環境、風險評估、控制活動、信息與溝通以及監督等要素，形成了一個全面而系統的管理體系。這個體系不僅涵蓋了企業的戰略管理、運營管理、財務管理、風險管理等多個層面，而且確保了各個領域的控制措施相互協調和配合，形成一個相互銜接、有機統一的整體。首先，企業內控體系需要建立合理的流程和程序，確保各個環節之間的銜接和無縫配合，形成統一的控制框架。其次，企業內控體系需要根據外部環境和內部變化進行不斷調整和優化。隨著企業經營環境和風險狀況的變化，內控體系需要及時調整控制措施和策略，以適應新的挑戰和變化。最后，企業內控體系的設計和實施應該以風險管理為導向，通過識別、評估和控制風險，確保企業目標實現。企業內控體系需要建立風險識別和評估機制，采取相應的控制措施，以最大限度地降低風險對企業的影響。

（二）企業內控體系的目標和作用

企業內控體系的目標是確保企業的運營活動合規、高效和可持續，在企業管理中發揮著重要的作用：首先，通過建立風險識別、評估和控制機制，企業能夠及時識別和評估潛在風險，并采取相應的措施進行控制和應對。該機制有助于降低風險對企業的影響，保護企業的利益和資產。而通過建立合適的控制措施和監督機制，企業能夠有效管理和保護其資產，防止資產的濫用、浪費或損失，確保資產的安全和穩定。其次，通過明確責任、建立合理的流程和程序，企業能夠優化業務運營過程，提高工作效率，減少重復和冗余，從而提升企業的競爭力和效益。再次，通過建立準確的財務記錄和報告制度，企業能夠保證財務報告的準確性、真實性和可靠性。同時，內控體系還可以幫助企業遵守相關的法律法規和會計準則，確保財務報告的合規性。最后，通過建立明確的責任和規范，企業能夠引導員工遵守道德規范和法律法規，防止欺詐、腐敗等不誠信行為的發生，維護企業的聲譽和信譽。

三、優化企業內控體系的策略與建議

（一）加強內部控制

內部控制是企業內控體系的核心組成部分，對于保障企業運營和管理的有效性、合規性以及風險管理至關重要。第一，明確責任和權限。明確各級管理人員的責任和權限，確保職責分工清晰，責任明確。建立適當的授權機制，確保各崗位的權限與職責相匹配。第二，制定和執行內部控制政策和程序。制定明確的內部控制政策和程序，并確保其貫徹執行。這些政策和程序應涵蓋各個業務環節，明確具體操作流程和規范，以減少潛在風險。第三，建立風險識別和評估機制。建立有效的風險識別和評估機制，及時發現和評估可能存在的風險。通過風險識別和評估，企業能夠有針對性地采取相應的控制措施，降低風險發生的可能性。第四，加強監督和內部審計。建立有效的監督和內部審計機制，定期對內部控制的執行情況進行檢查和評估。通過內部審計，可以發現潛在的問題和不足，并及時采取糾正措施，以提升內部控制的有效性。第五，加強員工培訓。加強員工培訓，提高員工對內部控制的認識和理解。培養員工的風險意識和合規意識，使其能夠主動參與內部控制的執行和監督。總之，通過明確責任和權限、制定和執行內部控制政策和程序、建立風險識別和評估機制、加強監督和內部審計，以及加強員工培訓，企業能夠提高內部控制的有效性，降低風險，確保運營的有效性和合規性。

（二）優化會計信息披露

優化會計信息披露是完善企業內控體系的重要環節，通過透明、準確、及時披露會計信息，可以增強投資者和其他利益相關方對企業的信任和了解。第一，遵守會計準則和相關法規。確保會計信息披露符合適用的會計準則和相關法規的要求。建立健全的內部制度，以確保會計信息披露的合規性和準確性。第二，提升財務報告的透明度和可理解性。通過優化財務報告的格式和內容，使其更易于理解和解讀。清晰、準確地披露財務信息，避免信息不對稱或誤導。第三，加強財務報告審計。與獨立的外部審計機構合作，進行定期的財務報告審計。外部審計的獨立性和專業性能夠為財務報告提供可靠的保證，增加投資者對財務信息的信任。第四，強化內部控制與財務報告的一體化。將內部控制與財務報告緊密結合，確保財務報告的準確性和可靠性。內部控制的執行和監督有助于預防和糾正錯誤和舞弊行為，提高財務報告的質量。第五，提升會計人員的專業素養。培養會計人員的專業素養和道德操守，確保其能夠按照準則和規范進行會計信息的編制和披露。加強會計人員的培訓和進修，跟蹤新的會計準則和法規的變化，保持專業知識的更新和適應能力。第六，加強信息技術支持。利用信息技術工具和系統，提高會計信息披露的效率和準確性。建立完善的信息系統，確保會計信息的安全性和可追溯性。第七，加強溝通與互動。積極與投資者、其他利益相關方進行溝通和互動，及時回應他們的關切和問題。建立有效的溝通渠道，增加信息透明度，提高信息披露的質量和效果。第八，定期評估和改進。建立定期評估機制，對會計信息披露進行自查和評估。識別潛在的改進點和問題，并采取相應的改進措施，不斷提升會計信息披露的水平和質量。

（三）加強內外部溝通與協作

加強內外部溝通與協作是優化企業內控體系的關鍵，能夠促進信息流動、資源共享和協同工作，從而提高內控效能和財務報告的準確性。第一，企業可以通過定期會議、內部社交平臺和溝通工具等方式，促進各部門和崗位之間的信息交流和溝通。定期會議可以用于傳遞重要信息、討論問題和解決難題。內部社交平臺和溝通工具可以提供實時的交流和協作平臺，方便員工之間互動和合作。第二，企業可以與投資者關系部門、客戶服務中心等建立穩定的聯系，確保與外部利益相關者溝通順暢。社交媒體等渠道也可以用于傳遞信息和與外部利益相關者保持良好的溝通。通過及時回應外部的關切和建議，企業能夠建立信任，促進良好的合作關系。第三，企業應確保信息的及時傳遞和共享。可以通過建立內部知識庫、定期報告和信息分享會等方式，促進不同部門和崗位之間的信息共享。這樣可以避免“信息孤島”的情況發生，提高團隊協作的效率和質量。第四，企業可以通過內部培訓、跨部門合作項目和知識庫等方式，鼓勵員工之間的協作和合作。這樣可以實現資源的優化配置和協同效應，提高內部控制的水平和效能。共享最佳實踐和經驗也是一種有效的方式，可以從成功案例中吸取經驗教訓，推動內控體系不斷改進和提升。第五，利益相關者包括投資者、供應商、客戶、員工等，他們的意見和建議對于企業的發展和內控體系的優化至關重要。企業應建立定期會議、問卷調查、定期報告等機制，與利益相關者進行積極互動，了解他們的期望和關切，并及時采取措施回應他們的需求。這樣可以建立良好的合作關系，共同推動企業可持續發展。

（四）加強風險管理和審計監督

風險管理和審計監督是企業內控體系的重要組成部分，能夠幫助企業有效應對風險和提升內部控制的質量。第一，建立風險管理體系，包括風險識別、評估、控制和監測，制定相應的風險管理策略和應對措施，確保企業能夠及時識別和應對各類風險，減少潛在損失。第二，加強內部審計，建立獨立的內部審計機構或部門，負責對企業內部控制的有效性和合規性進行審計和監督。制定內部審計計劃，定期對各個業務領域進行審計，發現問題并提出改進建議，幫助企業不斷完善內部控制體系。第三，與獨立的外部審計機構建立合作關系，接受他們對企業財務報告和內部控制的審計。外部審計機構具有獨立性和專業性，能夠為企業提供客觀的審計意見，增強財務報告的可靠性和透明度。第四，建立有效的風險監測和預警機制，通過監測關鍵指標、市場動態和內部操作等信息，及時掌握和評估風險的變化和趨勢。通過風險預警，企業能夠及時采取措施應對潛在的風險事件，減少不確定性對業務運營的影響。第五，加強內外部溝通與協作，促進信息傳遞和共享，減少誤解和摩擦。

四、結語

隨著國際會計準則的不斷發展和完善，新收入準則已成為企業財務報告的重要組成部分。新準則的實施對企業內控體系提出了更高的要求，需要企業對內控體系進行優化，以適應新的會計準則要求。通過優化企業內控體系，可以提高財務報告的質量和透明度，增強投資者和其他利益相關方的信任，對于企業的可持續發展和競爭力提升具有重要意義。因此，面對新收入準則的挑戰與機遇，企業應積極擁抱變革，不斷優化內控體系，以適應國際會計準則的發展變化，助力企業長遠健康發展。

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作者簡介：王曉靜（1992），女，山東青島人，研究生，中級會計師，主要研究方向為會計。