石油銷售企業(yè)經(jīng)營預(yù)算管理存在的問題及對策

孫艷君

摘 要：經(jīng)營預(yù)算是石油銷售企業(yè)全面預(yù)算管理的重要組成部分，規(guī)范、合理地加以開展能有效確定工作目標、控制經(jīng)濟活動、科學配置資源，有利于石油銷售企業(yè)在競爭激烈的市場中生存和發(fā)展，提升核心競爭力。基于此，本文以石油銷售企業(yè)為研究對象，立足于經(jīng)營預(yù)算基本概述，針對經(jīng)營預(yù)算管理存在的管理目標不科學、經(jīng)營預(yù)算編制不科學、經(jīng)營預(yù)算執(zhí)行剛性不足等問題，提出了幾點對策。

關(guān)鍵詞：石油銷售企業(yè)；經(jīng)營預(yù)算；管理問題；應(yīng)對策略

引言

當今，全球石油市場呈現(xiàn)強減產(chǎn)、強沖突、弱宏觀的特點，石油需求波動性較高，市場整體供應(yīng)相對寬松，這給石油銷售企業(yè)生存和發(fā)展提出了更高的要求。只有不斷創(chuàng)新和轉(zhuǎn)型，才能在市場競爭中生存和發(fā)展，而經(jīng)營預(yù)算的有效管理，作為科學配置資源、有效降低運營成本、創(chuàng)造可觀利潤的重要舉措，深受廣大石油銷售企業(yè)青睞，紛紛著手開展。但由于石油銷售企業(yè)經(jīng)營預(yù)算管理存在諸多不確定因素，面臨的風險較高，務(wù)必要快速找出漏洞立即堵塞，使得經(jīng)營預(yù)算管理到位。

一、經(jīng)營預(yù)算基本概述

經(jīng)營預(yù)算是企業(yè)對未來一定期間內(nèi)經(jīng)營活動和財務(wù)結(jié)果進行規(guī)劃和預(yù)測的過程。石油銷售企業(yè)經(jīng)營預(yù)算管理具有多方面的管理作用。第一，成本控制。經(jīng)營預(yù)算管理對石油銷售企業(yè)來說，最為直接的是成本控制。對各項費用做好細致的規(guī)劃和控制，降低一些不必要的開支，提高經(jīng)營效率。如在采購、運輸、銷售等環(huán)節(jié)中，經(jīng)營預(yù)算管理可以合理配置資源，以免資源浪費，從而控制成本。第二，有效控制風險。經(jīng)營預(yù)算管理中，能夠準確識別和管理潛在的風險。在預(yù)算執(zhí)行過程中，石油銷售企業(yè)會系統(tǒng)、充分地考慮各類不確定因素，如價格波動、市場需求變化等，制定可行性較高的風險應(yīng)對措施。第三，決策支持。經(jīng)營預(yù)算管理能夠為石油銷售企業(yè)提供重要的決策支持。預(yù)算數(shù)據(jù)和信息可以幫助石油銷售企業(yè)全面、動態(tài)、實時地了解市場動態(tài)、預(yù)測未來趨勢，為企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃和經(jīng)營決策提供支持和保障[1]。

二、石油銷售企業(yè)經(jīng)營預(yù)算管理存在的問題

（一）經(jīng)營預(yù)算管理目標與戰(zhàn)略目標脫節(jié)

石油銷售企業(yè)在經(jīng)營過程中，經(jīng)營預(yù)算目標的制定要與企業(yè)戰(zhàn)略目標緊密銜接。若兩者出現(xiàn)脫節(jié)時，石油銷售企業(yè)運營效率和長期發(fā)展可能會受到嚴重的影響。第一，市場分析不足。石油銷售企業(yè)尚未結(jié)合實際情況，沒有充分做好市場分析，對市場需求、競爭態(tài)勢、價格波動等關(guān)鍵因素缺少深層次、全方位的了解，導(dǎo)致經(jīng)營預(yù)算目標設(shè)定時缺少市場依據(jù)，不能與戰(zhàn)略目標高度契合。第二，戰(zhàn)略目標不明確。石油銷售企業(yè)在執(zhí)行戰(zhàn)略目標時，缺少明確性、具體性，使得廣大員工對戰(zhàn)略方向的理解和執(zhí)行存在較大的差異。這種不明確的戰(zhàn)略目標，造成經(jīng)營預(yù)算目標制定缺少明確指引，經(jīng)營預(yù)算與戰(zhàn)略脫節(jié)[2]。第三，經(jīng)營預(yù)算目標和戰(zhàn)略不匹配。當經(jīng)營預(yù)算目標與戰(zhàn)略目標不匹配時，石油銷售企業(yè)可能存在資源配置不合理、運營效率較低等問題。預(yù)算目標與戰(zhàn)略目標的不匹配可能導(dǎo)致石油銷售企業(yè)在重要領(lǐng)域投入不足，或者在非關(guān)鍵領(lǐng)域投入過多，一定程度影響企業(yè)良性發(fā)展。

（二）經(jīng)營預(yù)算編制缺少科學性

石油銷售企業(yè)經(jīng)營預(yù)算編制缺少科學性。第一，市場調(diào)研不足。石油銷售企業(yè)編制經(jīng)營預(yù)算時，若沒有做好充分、全面的市場調(diào)研，就無法準確把握市場需求、價格波動和競爭對手策略等關(guān)鍵信息。缺少這些信息，預(yù)算就難以與市場實際高度契合，造成預(yù)算的可行性和有效性較低。第二，成本估算失誤。經(jīng)營預(yù)算編制中，對于成本估算缺少準確性、可靠性，將直接影響經(jīng)營預(yù)算的科學性。例如，過高或過低地估計銷售費用、管理費用等，都可能使經(jīng)營預(yù)算不能客觀、全面、真實地呈現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟狀況，影響戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)。第三，經(jīng)營預(yù)算編制方法不合理。在我國，不少石油銷售企業(yè)采用增量或減量的方法編制經(jīng)營預(yù)算，這種操作方法較為便捷，但帶有明顯的主觀性，未能積極使用經(jīng)營預(yù)算編制方法，如彈性預(yù)算法、零基預(yù)算法等，造成經(jīng)營預(yù)算編制質(zhì)量有待提升，無法為后續(xù)提供指導(dǎo)。

（三）經(jīng)營預(yù)算執(zhí)行剛性不夠

在實際情況中，有些石油銷售企業(yè)經(jīng)營預(yù)算執(zhí)行缺少剛性。第一，經(jīng)營預(yù)算執(zhí)行偏差分析流于形式。石油銷售企業(yè)在經(jīng)營預(yù)算執(zhí)行中，大多面臨實際銷售與預(yù)算設(shè)定間的偏差，這種偏差可能源于市場變化、價格波動、客戶需求波動等因素。有些石油銷售企業(yè)未能根據(jù)自身實際情況，制定完善的監(jiān)控體系，不能定期實時分析各類數(shù)據(jù)與預(yù)算執(zhí)行中的差距，造成經(jīng)營預(yù)算執(zhí)行剛性不足。第二，經(jīng)營預(yù)算調(diào)整管理不足。經(jīng)營預(yù)算調(diào)整是經(jīng)營預(yù)算執(zhí)行中的核心環(huán)節(jié)，不少石油銷售企業(yè)在預(yù)算調(diào)整管理上存在不足，無法嚴格依照經(jīng)營預(yù)算調(diào)整原則、流程和要求實施，造成經(jīng)營預(yù)算執(zhí)行效率及質(zhì)量較低[3]。第三，經(jīng)營預(yù)算監(jiān)督不到位。不少石油銷售企業(yè)經(jīng)營在預(yù)算監(jiān)督中，長時間使用人工操作，未能使用先進的信息技術(shù)實現(xiàn)經(jīng)營預(yù)算在線監(jiān)督，不能快速發(fā)現(xiàn)其中存在的漏洞和不足，難以堵塞漏洞，不能提高經(jīng)營預(yù)算執(zhí)行效率。

（四）經(jīng)營預(yù)算績效考核不到位

在石油銷售企業(yè)經(jīng)營中，預(yù)算績效考核是實現(xiàn)經(jīng)營預(yù)算管理目標的重要內(nèi)容，能夠調(diào)動工作人員積極性、主動性，全身心參與預(yù)算績效管控工作。然而，有些石油銷售企業(yè)經(jīng)營預(yù)算績效考核流于形式。第一，考核標準不明確。有些石油銷售企業(yè)經(jīng)營預(yù)算考核標準不明確，無法為績效考核開展提供指導(dǎo)和保證，造成考核過程主觀性強，易出現(xiàn)考核結(jié)果不公平、不公正現(xiàn)象。第二，考核流程不規(guī)范。考核流程的規(guī)范性，是保證考核結(jié)果公正性的關(guān)鍵。石油銷售企業(yè)尚未設(shè)定考核流程，造成預(yù)算績效考核工作開展不規(guī)范、不標準。第三，績效考核指標不合理。一些石油銷售企業(yè)在設(shè)置考核指標時，過于注重短期利益，忽視了長期發(fā)展，不能客觀、真實地評估各崗位工作業(yè)績，造成績效考核流于形式。第四，獎懲制度不完善。有些石油銷售企業(yè)績效考核過程中，缺少完善的獎懲機制，沒有對工作優(yōu)異或不佳的人員進行懲處，不能調(diào)動人員工作積極性、主動性，難以支持績效考核到位。

（五）經(jīng)營預(yù)算管理人員綜合素質(zhì)有待強化

石油銷售企業(yè)經(jīng)營預(yù)算人員素質(zhì)較低、綜合技能有待提升，是當今亟需處理的問題和難點。第一，缺少專業(yè)的培訓。若石油銷售企業(yè)未能定期對經(jīng)營預(yù)算人員進行培訓，人員知識和技能就不能滿足現(xiàn)代經(jīng)營預(yù)算實際需求。經(jīng)營預(yù)算工作需要專業(yè)人員既具有基本的財務(wù)知識，還要有分析市場趨勢和競爭對手狀況等能力，缺少專業(yè)、全面的培訓，就無法提升經(jīng)營預(yù)算人員的素質(zhì)和技能。第二，招聘標準不高。若石油銷售企業(yè)招聘預(yù)算人員時，只注重經(jīng)驗或?qū)W習，而忽視了能力和潛力，就可能會招聘到一些素質(zhì)較低的預(yù)算人員，無法高效處理經(jīng)營預(yù)算中的問題和不足。

三、石油銷售企業(yè)經(jīng)營預(yù)算管理的策略

（一）保證經(jīng)營預(yù)算目標與戰(zhàn)略目標契合

石油銷售企業(yè)面臨愈發(fā)激烈的市場競爭，保證經(jīng)營預(yù)算與戰(zhàn)略目標高度契合尤為關(guān)鍵。這種契合有利于企業(yè)科學使用資源、優(yōu)化運營管理，還能為企業(yè)帶來長期的競爭優(yōu)勢。石油銷售企業(yè)在實踐中，需要采取相應(yīng)的措施和方法。第一，市場分析與定位。石油銷售企業(yè)應(yīng)深入了解市場動態(tài)、消費者需求及競爭態(tài)勢，作為制定滿足戰(zhàn)略的經(jīng)營預(yù)算的基礎(chǔ)。通過全面、深入的市場分析，石油銷售企業(yè)要明確自身市場定位，制定滿足市場需求的經(jīng)營預(yù)算和戰(zhàn)略目標。第二，確定戰(zhàn)略規(guī)劃和目標設(shè)定。石油銷售企業(yè)應(yīng)根據(jù)市場分析結(jié)果，制定長短期戰(zhàn)略規(guī)劃，并且設(shè)定切實可行、科學合理的戰(zhàn)略目標，制定戰(zhàn)略目標要具有明確性、具體性，保證各層級員工對戰(zhàn)略方向擁有正確的定位和理解，促使預(yù)算與戰(zhàn)略高度契合。第三，確保戰(zhàn)略目標與經(jīng)營預(yù)算目標契合。石油銷售企業(yè)要基于戰(zhàn)略目標科學編制經(jīng)營預(yù)算目標，重新定位和厘清二者間的關(guān)系，真正實現(xiàn)資源合理配置和使用，從而降低運營成本。

（二）科學編制經(jīng)營預(yù)算

為了提升石油銷售企業(yè)經(jīng)營效率、市場競爭力，科學編制經(jīng)營預(yù)算是重點內(nèi)容。石油銷售企業(yè)科學編制經(jīng)營預(yù)算，包含多方面措施和內(nèi)容。第一，市場分析與預(yù)測。石油銷售企業(yè)應(yīng)對市場進行全面、深入的分析，了解市場需求、價格波動、競爭對手等信息。通過市場預(yù)測，能夠準確預(yù)測未來銷售趨勢和市場需求，為經(jīng)營預(yù)算編制提供基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，從而保證經(jīng)營預(yù)算編制內(nèi)容完整。第二，準確估測成本。石油銷售企業(yè)要根據(jù)自身實際情況，準確估測各類成本支出，如采購成本、銷售成本等，通過這些數(shù)據(jù)反映企業(yè)經(jīng)營情況，以便于科學、合理編制經(jīng)營預(yù)算，有利于提高經(jīng)營預(yù)算編制質(zhì)量和水平。第三，創(chuàng)新經(jīng)營預(yù)算編制方法。銷售企業(yè)經(jīng)營預(yù)算編制應(yīng)堅持“工作計劃在先，預(yù)算編制在后”以及“誰花錢，誰編預(yù)算”的基本原則，由預(yù)算執(zhí)行機構(gòu)根據(jù)工作預(yù)算安排資金和支出預(yù)算。在實踐操作中，經(jīng)營預(yù)算編制方法要主動創(chuàng)新，選取零基預(yù)算法、彈性預(yù)算法、滾動預(yù)算法等，保證經(jīng)營預(yù)算編制內(nèi)容完整、科學有效，以指導(dǎo)經(jīng)營預(yù)算執(zhí)行到位。

（三）高度落實預(yù)算執(zhí)行工作

石油銷售企業(yè)待經(jīng)營預(yù)算編制完成后，就需要將其合理拆分，逐層落實到各崗位，保證人人有指標，真正實現(xiàn)既定目標。第一，注重預(yù)算分析。石油銷售企業(yè)要建立預(yù)算分析管理制度，動態(tài)、實時跟蹤預(yù)算執(zhí)行情況。在每月月初，預(yù)算管理辦公室要對上月預(yù)算執(zhí)行狀況做好全面、系統(tǒng)地分析，對存在的問題要立即采取措施加以改進。分析結(jié)果在月度經(jīng)濟活動分析會議上進行通報，并且及時下發(fā)到各預(yù)算歸口管理部門，交由預(yù)算歸口管理部門全面負責整改和完善。第二，強化經(jīng)營預(yù)算調(diào)整。預(yù)計實際支出超出月度預(yù)算需要進行調(diào)整時，應(yīng)由預(yù)算執(zhí)行機構(gòu)通過OA系統(tǒng)提出申請，交由預(yù)算管理人員進行全面審核，財務(wù)負責人和分管負責人審批后方可完成調(diào)整。預(yù)計實際支出超出年度預(yù)算需要調(diào)整時，交由石油銷售企業(yè)各預(yù)算執(zhí)行部門提出申請，上報預(yù)算管理部門匯總重新分配，待其審批通過后做好調(diào)整，從而保證經(jīng)營預(yù)算執(zhí)行調(diào)整合法、合規(guī)。第三，做好經(jīng)營預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督。預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督是石油銷售企業(yè)保證預(yù)算目標達成的重要手段。石油銷售企業(yè)要建立完善的預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督機制，采取不定期抽查和定期檢查的方式，做好全方位的監(jiān)督和評估，對于發(fā)現(xiàn)的問題應(yīng)及時采取措施完成整改，使得預(yù)算計劃順利、有序地執(zhí)行。

（四）注重預(yù)算績效考核

經(jīng)營預(yù)算績效考核到位，幫助石油銷售企業(yè)實現(xiàn)經(jīng)營預(yù)算閉環(huán)控制，可以激發(fā)員工的積極性、主動性。在實踐中，石油銷售企業(yè)應(yīng)加強預(yù)算績效考核的措施。第一，科學設(shè)定預(yù)算績效考核指標體系。石油銷售企業(yè)建立完善的預(yù)算績效考核指標體系，包含銷售額、毛利率、費用率等關(guān)鍵指標，并且結(jié)合實際情況，設(shè)定各指標權(quán)重和考核標準，定期評估員工預(yù)算執(zhí)行情況。第二，規(guī)范考核流程和方法。制定詳細、規(guī)范的考核流程，保證績效考核工作開展得公平、公開，并選取定量和定性結(jié)合的考核方法，評價各部門和員工的預(yù)算執(zhí)行情況。第三，考核結(jié)果分析與應(yīng)用。石油銷售企業(yè)要對考核結(jié)果進行深入分析，找出預(yù)算執(zhí)行中的優(yōu)點和不足。將考核結(jié)果與員工績效、晉升和薪酬掛鉤，激發(fā)員工參與的積極性、主動性。第四，建立完善的獎懲機制。建立明確的獎懲機制，對預(yù)算執(zhí)行優(yōu)秀的部門和員工進行獎勵；設(shè)定合理的懲罰措施，對預(yù)算執(zhí)行不力的部門和員工做好問責和處罰。

（五）培育經(jīng)營預(yù)算管理人員

石油銷售企業(yè)經(jīng)營預(yù)算管理中，要高度重視預(yù)算管理人員專業(yè)素質(zhì)和技能，高質(zhì)量地開展各項活動，以便于實現(xiàn)既定目標。第一，加強人員培訓。石油銷售企業(yè)要定期做好經(jīng)營預(yù)算人員培訓，包含財務(wù)知識、市場分析、預(yù)算管理等方面內(nèi)容。通過加強培訓能夠幫助預(yù)算人員提高工作能力和專業(yè)素質(zhì)，制定中長期人員培訓計劃和方案，提高經(jīng)營預(yù)算人員專業(yè)素質(zhì)和技能。第二，提高招聘標準。石油銷售企業(yè)在招聘預(yù)算人員時，應(yīng)高度重視應(yīng)聘人員能力、潛力和經(jīng)驗，保證所聘人員素質(zhì)，不斷充實和壯大預(yù)算管理人員隊伍，有利于高效處理經(jīng)營預(yù)算中的問題和不足，提高經(jīng)營預(yù)算管理水平。

結(jié)束語

綜上所述，石油銷售企業(yè)注重經(jīng)營預(yù)算管理，能夠有效降低運營成本、科學配置資源、創(chuàng)造可觀的經(jīng)濟效益。但由于不少石油銷售企業(yè)實施經(jīng)營預(yù)算時，面臨諸多困境，影響經(jīng)營預(yù)算管理到位，制約了石油銷售企業(yè)發(fā)展，降低了核心競爭力。因此，石油銷售企業(yè)有必要主動分析實踐中的問題，深究各類問題形成原因，提出解決策略和方法，保證經(jīng)營預(yù)算管理到位，推動企業(yè)創(chuàng)造更大的價值。

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