內部控制視角下商業銀行財務信息化建設

黃嬌

摘要：文章以內部控制視角為出發點，深入分析了商業銀行財務信息化建設的關鍵問題。首先，系統介紹了內部控制的理論框架，包括其基本原理、組成要素以及評價方法與標準，為后續分析奠定了理論基礎。其次，通過對商業銀行財務信息化建設的歷史發展和現狀進行全面梳理，凸顯了其在銀行業務中的重要性與現實挑戰。在此基礎上，著重探討了內部控制視角下商業銀行財務信息化建設的優勢與困境，深入剖析了內部控制在信息系統建設、數據安全與完整性保障以及業務流程規范化方面的作用與難點。最后，提出了一系列提升商業銀行財務信息化建設的優化策略。希望這些策略將有助于優化商業銀行的財務信息化建設，提升其內部控制水平，從而為業務發展提供堅實的保障。

關鍵詞：內部控制；商業銀行；財務管理；信息化建設

一、引言

隨著信息技術的快速發展與金融行業的日益復雜化，財務信息化已成為商業銀行提升競爭力、實現可持續發展的重要手段之一。財務信息化作為商業銀行業務運營的關鍵支撐系統，不僅提高了業務處理效率，優化了客戶體驗，也為決策層提供了及時、準確的信息支持。然而，隨著財務信息化建設規模的擴大與深度的提升，內部控制問題也逐漸凸顯。內部控制作為一種組織管理的重要手段，旨在保障業務活動的合法性、規范性和有效性，對于商業銀行而言尤為關鍵。內部控制體系的健全與有效實施，直接影響到財務信息的準確性、完整性以及保密性，進而關系到整個銀行的經營穩健性和風險控制能力。本文旨在為商業銀行在財務信息化建設過程中提供有力的理論參考與實踐指導，推動銀行業務運營水平的不斷提升，保障金融體系的穩健運行。

二、內部控制理論框架

（一）內部控制概述和基本原理

內部控制作為企業管理的關鍵環節，旨在確保企業活動的合法性、規范性和有效性，以保護財產、保證財務信息準確性，并促進業務高效運作。其核心是內部控制體系，它是企業內部的一套組織結構、政策和程序，其目的是保障財務信息的可靠性和合法性，同時確保企業資源得到有效利用，風險得到合理控制，以實現持續穩健經營的目標。內部控制的基本原則是多方面的。首先，責任分離原則，通過將業務流程的職責分散給不同的個體或部門，可以降低內部不當行為的風險。其次，授權與批準原則，合理的授權與批準程序能夠確保企業決策的合法性和準確性。再者，記錄與報告原則強調了及時、準確的記錄和報告作為內部控制的核心。此外，業務流程與程序原則要求企業確保業務流程和程序是明確、合理的，以保障業務的高效運作。最后，監督與檢查原則要求企業建立有效的監督和檢查機制，以確保控制措施的有效實施。

（二）內部控制的組成要素

首先，控制環境是內部控制體系的基礎，也是其他要素得以有效運作的前提。控制環境涵蓋了企業的文化、價值觀念、管理風格和員工意識等方面，它對內部控制的執行和有效性產生著深遠影響。一個良好的控制環境將為內部控制的實施提供有力的支持和保障。其次，風險評估是指企業對內外部風險進行辨識、評估和反應的過程。通過對各種可能影響企業目標達成的風險進行評估，企業能夠有針對性地制定相應的控制策略和措施，從而降低風險發生的可能性。控制活動是內部控制體系的核心，它包括了一系列制定、實施和執行的具體控制措施。這些控制活動可以涵蓋各個業務環節，包括財務報告、資源利用、風險管理等，旨在保證企業活動的合法性和有效性。信息與溝通是內部控制中不可忽視的要素。它確保了企業內部和外部的信息流動暢通和準確。有效的信息傳遞和溝通可以保障決策的準確性和及時性，從而保證了內部控制的有效實施。最后，監督是內部控制體系的保障機制，它包括了對內部控制的持續監督、評價和改進。通過定期的審計、評估和反饋機制，企業能夠及時發現問題并采取相應的糾正措施，確保內部控制的持續有效性。

（三）內部控制評價方法與標準

內部控制評價是對企業內部控制體系進行全面、系統地審查和評估，以確保其有效運作并提供合理的保證。評價方法與標準是評價過程中的關鍵參考依據，它們為企業提供了明確的指導和框架。評價方法主要包括自評和獨立評價兩種形式。自評是企業內部自行對內部控制進行評價，通常通過內部審核、自我評估等方式進行。獨立評價則是由外部獨立的評價機構或審計部門進行評價，其獨立性和客觀性能夠為企業提供更為可靠的評價結果。

評價標準是評價過程中的依據和參考，它們主要包括了兩類標準：一是內部控制的設計有效性，即控制措施是否合理、有效地設計并能夠達到其預期目標。二是內部控制的運行有效性，即控制措施在實際運作中是否得到了有效執行。這兩類標準相輔相成，共同構成了內部控制的全面評價體系。

三、商業銀行財務信息化建設的現狀分析

（一）商業銀行財務信息化建設的發展歷程

商業銀行財務信息化建設經歷了一個持續發展的歷程。起初，商業銀行的財務管理主要依賴于手工記錄和簿記系統，信息處理效率低下，容易出現錯誤。隨著計算機技術的逐步應用，20世紀80年代初，商業銀行開始嘗試引入計算機技術進行財務信息管理，建立了一些基本的財務信息系統，以提升數據處理速度和準確性。隨著信息技術的飛速發展，90年代末至21世紀初，商業銀行財務信息化建設進入了一個新的階段。銀行開始大規模引入先進的核心銀行系統，實現了各項業務的自動化處理，極大地提升了業務處理效率和客戶服務水平。同時，互聯網的普及也促使了網上銀行業務的興起，為客戶提供了更加便捷的金融服務方式。隨著移動互聯網技術的快速崛起，近年來，商業銀行財務信息化建設迎來了全新的發展機遇。移動銀行、支付寶、微信支付等金融科技的興起，為用戶提供了更為便捷、快捷的支付和理財方式，也為商業銀行提供了拓展業務、提升服務水平的新途徑。

（二）商業銀行財務信息化建設的基本框架

商業銀行財務信息化建設的基本框架和架構是保障銀行業務順利進行的重要基礎，其設計需要充分考慮業務需求、數據安全、信息流動等多方面因素。基本框架通常包括前端業務系統、后端數據處理系統、安全控制系統以及支持服務系統四大部分。

前端業務系統是商業銀行客戶與銀行進行交互的重要界面，包括網上銀行、手機銀行、柜面終端等多種形式。這些業務系統必須具備良好的用戶界面、便捷的操作方式以及穩定的運行性能，以滿足客戶在不同場景下的金融服務需求。后端數據處理系統是財務信息化建設的核心，包括了核心銀行系統、賬務處理系統、風險控制系統等模塊。核心銀行系統負責各類業務的處理和記錄，確保了交易的準確性和完整性。賬務處理系統則負責對各種交易進行清算和結算，保證了交易的及時性和有效性。風險控制系統則通過對各類風險進行識別、評估和控制，保障了銀行業務的安全性和穩定性。

安全控制系統是財務信息化建設中至關重要的一環，包括了身份認證、權限管理、數據加密等多方面措施。它的作用是保護客戶的隱私信息和資金安全，同時也是防范惡意攻擊和非法操作的重要手段。支持服務系統則是財務信息化建設的輔助系統，包括了數據備份與恢復、技術支持、培訓與管理等環節，它們為財務信息化的平穩運行提供了后盾支持。

（三）商業銀行財務信息化建設存在的問題與挑戰

商業銀行財務信息化建設在取得顯著成就的同時，也面臨著一些問題與挑戰。首先，信息安全風險是一個突出的問題。隨著金融科技的不斷發展，網絡犯罪和信息泄露等安全威脅也在不斷增加，這對商業銀行的財務信息安全提出了極高的要求。其次，系統升級與改造的成本高昂是一個普遍存在的挑戰。隨著技術的不斷進步，銀行需要不斷更新和升級其財務信息化系統，這需要大量的資金投入和人力資源支持。另外，銀行內部人員的信息化素養也是一個亟待解決的問題。隨著財務信息化技術的不斷發展，銀行員工需要具備相應的信息化知識和技能，才能保證財務信息化系統的有效運行。此外，與外部合作伙伴的信息交互也是一個重要的問題。銀行需要與各類支付平臺、第三方服務商等合作，這對信息的互通互聯提出了更高的要求。最后，監管環境的變化也是一個不可忽視的挑戰。隨著金融市場的不斷變化和監管政策的調整，銀行的財務信息化建設需要及時跟進和調整，以保證符合監管要求。

四、內部控制視角下商業銀行財務信息化建設的優勢與困境

（一）內部控制對財務信息化建設的推動作用

內部控制在商業銀行財務信息化建設中發揮著至關重要的推動作用。首先，內部控制強調了業務流程的規范化。通過建立合理的內部控制體系，可以使各項業務活動按照規定的程序和流程進行，避免了不規范的操作和流程混亂，保證了財務信息的準確性和可靠性。其次，內部控制對數據的安全與完整性提出了嚴格的要求。在財務信息化建設中，各類重要的財務數據需要得到安全保護，以防止非法訪問和篡改。內部控制要求建立完善的數據權限管理制度，確保只有授權人員才能進行相關數據操作，從而保障了財務信息的安全性和完整性。

另外，內部控制強調了業務活動的風險評估與控制。在財務信息化建設中，商業銀行面臨著各種風險，包括市場風險、信用風險等。內部控制要求銀行建立風險評估機制，及時識別并評估各類風險，并采取相應的控制措施，以保證業務運營的穩健性和可持續性。此外，內部控制強調了業務流程的監督與檢查。在財務信息化建設中，內部控制要求建立相應的監督機制，通過內部審計、風險評估等手段對業務流程進行定期檢查和評估，及時發現問題并采取相應的糾正措施，以保障財務信息的準確性和合法性。

（二）內部控制在財務信息化建設中的應用難點

在商業銀行財務信息化建設中，內部控制的應用面臨著一些難點和挑戰。首先，內部控制要求建立健全的控制機制，但在實際操作中，如何設計和建立一個適應銀行業務特點、復雜性和變動性的內部控制體系是一個較為困難的問題。不同業務環節的復雜性和風險程度不一，需要根據實際情況制定相應的控制措施，這需要深入了解業務流程、熟悉業務特點，同時也需要借鑒行業最佳實踐和先進經驗。其次，內部控制要求建立明確的責任分工和權限制度，但在實踐中，如何實現責任的有效分離和權限的精確控制是一個具有挑戰性的任務。特別是在一個復雜的商業銀行組織中，不同職能部門的合作與協作需要在保證內部控制的前提下進行，這需要制定明確的崗位職責和授權機制，同時也需要建立健全的內部溝通機制。另外，內部控制要求對風險進行評估和控制，但在實踐中，如何準確識別和評估各類風險是一個具有挑戰性的任務。銀行業務涉及市場風險、信用風險、操作風險等多種類型的風險，如何全面理解、準確評估并制定相應的控制措施是一個復雜且需要專業知識的工作。最后，內部控制要求建立有效的監督和檢查機制，但在實踐中，如何確保監督與檢查的全面性和準確性也是一個具有難度的問題。需要制定科學合理的審計和監察程序，確保對業務流程的全面審查與監督，同時也需要充分發揮內部審計等內部控制機制的作用。

五、內部控制視角下商業銀行財務信息化建設的關鍵要素分析

（一）內部控制在信息系統建設中的角色

內部控制在信息系統建設中扮演著至關重要的角色。首先，內部控制在信息系統建設中起到了設計和規劃的作用。它要求企業在信息系統的設計階段就考慮到安全、穩定、高效等方面的要求，明確業務流程和數據流動，確保系統的合理性和完整性。同時，內部控制也要求建立相應的權限管理和訪問控制機制，保障系統的安全性和數據的保密性。其次，內部控制在信息系統建設中強調了對系統的實施和運行過程的監督和檢查。它要求企業建立健全的系統運行監控機制，對系統的穩定性、響應速度等方面進行定期的監測和評估，及時發現并解決問題。同時，內部控制也要求建立相應的日志記錄和審計機制，記錄系統的操作和事件，以便在發生問題時進行溯源和排查。

（二）內部控制對數據安全與完整性的要求

內部控制在商業銀行的財務信息化建設中對數據安全與完整性提出了嚴格要求。首先，內部控制要求建立健全的權限控制機制，確保只有經過授權的人員才能訪問和操作敏感數據。通過分配不同層級的權限，可以保障數據的保密性，避免未經授權的訪問和操作，從而保證了數據安全。內部控制要求建立健全的數據備份與恢復機制。在財務信息化建設中，數據的安全性和完整性是至關重要的，一旦發生意外或者系統故障，及時的數據備份和恢復能夠保證數據的及時性和完整性，避免了數據丟失和損壞的風險。

內部控制還要求建立有效的數據審計機制，對數據的操作和訪問進行全面監控和記錄。通過審計日志等方式，可以追蹤數據的操作歷史，及時發現異常行為，保證了數據的完整性和安全性。此外，內部控制還要求建立合理的數據加密機制，保護數據在傳輸和存儲過程中的安全。通過對敏感數據進行加密處理，可以避免數據在傳輸和存儲過程中被竊取或篡改，保證了數據的完整性和安全性。

（三）內部控制在業務流程中的應用

首先，它要求建立健全的授權和審批制度，確保業務流程的合法性和規范性。通過明確各個崗位的職責和權限，以及相應的審批流程，可以有效地避免未經授權的操作和違規行為，保障業務流程的合法性。其次，內部控制要求建立完善的風險評估和控制機制，對業務流程中可能存在的風險進行全面評估，采取相應的控制措施進行防范。這包括了市場風險、信用風險、操作風險等多個方面，通過建立相應的風險管理機制，可以保障業務流程的穩健性和可持續性。

內部控制還要求建立有效的信息披露和溝通機制，保障業務流程中的信息流通暢通、準確。通過建立清晰的信息傳遞渠道和溝通機制，可以保證相關信息及時準確地傳達到相關部門和人員，從而保障業務流程的高效運作。內部控制要求建立有效的監督和檢查機制，對業務流程的執行情況進行定期的審查和評估。通過內部審計、風險評估等手段，可以發現問題并及時糾正，保證業務流程的有效執行。

六、提升商業銀行財務信息化建設的優化策略

（一）建立健全內部控制體系

商業銀行應當明確內部控制的組織結構，確保各層級的職責和權限明確清晰，從而保障內部控制體系的垂直暢通、橫向銜接。一個明確的內部控制架構可以為財務信息化建設提供清晰的組織架構，使得各項內部控制措施能夠有序地貫穿整個財務信息化建設過程。其次，商業銀行應當根據業務特點和風險狀況，制定相應的內部控制政策和程序，明確各項業務活動的操作流程、權限設置、審批要求等。例如，在貸款業務方面，明確貸款審批流程、風險評估要求等，從而保證了貸款業務的安全和合規性。同時，合理的內部控制政策和程序也可以為銀行員工提供明確的操作指南，提高工作效率。

商業銀行應當建立風險評估機制，對各類風險進行定期評估，并制定相應的控制措施進行防范。同時，應當建立風險監測機制，及時發現和應對可能出現的風險情況。例如，對市場風險、信用風險等進行定期的評估和監測，以保障業務的安全性和穩定性。另外，商業銀行應當加強對員工的內部控制培訓，提升其對內部控制的理解和應用能力。員工應當具備相應的內部控制知識和技能，以保證財務信息化系統的有效運行。例如，可以組織內部培訓、外部培訓、考核等形式，提升員工的內部控制意識和水平。此外，商業銀行應當建立內部審計部門，負責對內部控制的有效性進行獨立審查和評估。

（二）加強員工培訓與意識提升

商業銀行應當建立健全的員工培訓體系，包括內部培訓和外部培訓兩方面。內部培訓可以根據員工的崗位和職責，制定相應的培訓計劃，針對性地提供相關的財務信息化知識和技能培訓。同時，也可以通過邀請外部專家或機構進行培訓，引入行業最佳實踐和先進經驗，提升員工的專業水平。例如，可以開展定期的內部培訓課程，涵蓋財務信息化系統的基本操作、數據安全與保護、風險評估等內容，同時也可以邀請行業專家進行外部培訓，介紹最新的財務信息化技術和趨勢。其次，商業銀行應當建立員工的信息化考核機制，對員工的信息化水平和能力進行評估。通過設立相應的考核指標和評價體系，可以激勵員工提升自身的信息化素養，同時也可以為員工提供明確的發展方向。例如，可以設立信息化能力證書制度，通過參加培訓和考核取得相應的證書，以鼓勵員工提升信息化能力。另外，商業銀行應當建立內部控制意識的培養機制，使員工深刻認識到內部控制在財務信息化建設中的重要性。可以通過舉辦內部控制意識培訓、舉行內部控制案例分析等方式，讓員工了解內部控制的基本原理和作用，提升其內部控制意識。同時，還可以通過內部控制實施情況的考核和評估，將內部控制納入績效考核體系，形成內部控制的強制性要求。最后，商業銀行應當建立健全內部控制意識的激勵機制，對積極參與內部控制建設的員工進行獎勵和認可。可以通過設立內部控制先進個人或團隊獎勵、提供晉升機會等方式，激發員工的積極性和參與度。同時，也可以通過內部控制成績的公示和表彰，營造一個內部控制意識濃厚的工作氛圍。

（三）利用技術手段提升內部控制效率

商業銀行可以借助先進的數據分析技術，實現對大量數據的快速處理和分析。通過建立有效的數據倉庫和數據挖掘系統，可以對海量的業務數據進行深度挖掘，識別出潛在的風險和異常情況。例如，可以利用數據挖掘技術對客戶的交易行為進行分析，及時發現異常交易，從而有效防范信用風險。其次，商業銀行可以引入人工智能技術，實現對業務流程的智能化監控和預警。通過建立智能化的監控系統，可以實時監測業務流程的執行情況，及時發現異常情況并進行預警。例如，可以利用算法對交易數據進行實時監測，識別出可能存在的風險行為，提前進行預警和處理。

另外，商業銀行可以借助區塊鏈技術，實現對交易數據的安全存儲和溯源。區塊鏈具有不可篡改、分布式存儲等特點，可以有效保障交易數據的安全性和完整性。通過建立區塊鏈技術的應用平臺，可以實現對交易記錄的全程追溯，保證數據的真實性和可信度。此外，商業銀行還可以利用大數據技術，對客戶的行為和偏好進行分析，從而提供個性化的服務和產品。通過建立客戶畫像和行為模型，可以更好地了解客戶的需求，提供更加精準的產品和服務，從而提升客戶滿意度和忠誠度。

七、結語

提升商業銀行財務信息化建設效果的關鍵在于建立健全內部控制體系、加強員工培訓與意識提升，以及利用技術手段提升內部控制效率。健全的內部控制體系是保障財務信息化建設順利運行的基礎，員工的培訓與意識提升能夠使其成為財務信息化建設的積極推動者，同時利用技術手段可以提高內部控制的準確性和效率，從而全面提升商業銀行的財務信息化建設效果。這一系列的措施將有效提高財務信息化建設的可靠性和效率，為商業銀行的發展提供堅實保障。

參考文獻：

[1]李莉.操作風險視角下我國商業銀行內部控制研究[J].財富生活，2023（06）：178-180.

[2]孟可.內部控制視角下國有商業銀行普惠金融信貸風險的防范和控制研究[D].昆明：云南大學，2022.

[3]張朋濤.商業銀行財會信息化建設中的問題及完善方法[J].現代企業，2021（01）：158-159.

[4]熊雪琴.商業銀行財務管理信息化建設問題分析與研究[J].今日財富，2020（22）：30-31.

[5]王紅亞.中小商業銀行財務管理信息化建設探討[J].金融經濟，2011（18）：114-115.

（作者單位：阜新銀行股份有限公司撫順分行）