高校財務治理評價體系研究

苗茹月

摘 要：提升高校財務治理能力是實現(xiàn)高等教育現(xiàn)代化建設的關鍵環(huán)節(jié)，完善財務治理評價體系有助于推動高校教育事業(yè)高質量發(fā)展。本文基于對某高校的現(xiàn)狀分析，提取涉及財務治理的共性問題，構建由財務決策機制、預算管理體系、重點領域管理、監(jiān)督體系建設、財務數字化建設、財務隊伍建設、服務與貢獻能力七個層面組成的財務治理評價體系。

關鍵詞：高校 財務治理 評價體系 研究

中圖分類號：F233? 文獻標識碼：A

文章編號：1004-4914（2024）05-080-02

一、高校財務治理內涵

隨著高校辦學規(guī)模的不斷擴大，高等教育體制改革鼓勵各大高校充分發(fā)揮學科及人才優(yōu)勢，大力推動校地、校企合作，拓寬收入來源，實現(xiàn)可持續(xù)、高質量發(fā)展。為平衡各利益相關方之間的關系，在傳統(tǒng)企業(yè)財務治理理論的基礎上，以財權配置為核心的高校財務治理理念應運而生。高校財務治理作為大學治理體系的重要組成部分，以實現(xiàn)資源優(yōu)化配置為目標，通過構建規(guī)范化責任體系，實現(xiàn)資金的合理安排和風險的有效防范，從而推動高校管理活動的科學高效運行，對高校經濟行為具有重要的指導作用。

二、高校財務治理問題分析

本文依托某高校財務治理現(xiàn)狀，提取涉及財務治理的共性問題和關鍵風險點，從微觀層面分析財務治理的關鍵環(huán)節(jié)。

（一）財務治理結構體系不健全

高校財務治理是在黨委統(tǒng)一領導下，由二級學院、財務部門、固定資產管理部門、科研管理部門、人事管理處、后勤管理處、紀檢審計監(jiān)察等多部門共同協(xié)作的經濟責任體系。分析高校存在的問題，發(fā)現(xiàn)部分高校都涉及“執(zhí)行黨委領導下的校長負責制不夠規(guī)范”“履行第一責任人責任不夠有力”等情況。部分高校涉及“議事決策程序不規(guī)范”“執(zhí)行‘三重一大制度不嚴格”等問題。一些學校“三重一大”制度出臺較晚，對預算內大額資金的決策及使用程序不夠規(guī)范。同時發(fā)現(xiàn)目前部分高校幾乎沒有建立連接多部門的數字化體系，無法實現(xiàn)真正的業(yè)財融合，難以實現(xiàn)多部門信息共享，財務治理效率不高。

（二）重點領域過程管理不嚴謹

研究發(fā)現(xiàn)很多高校或多或少存在風險管控不夠有力的問題，多數集中在后勤、基建、國有資產、資金使用等重點領域。具體問題主要表現(xiàn)在固定資產的出租及處置過程不規(guī)范、招標采購管理辦法不符合要求、采購過程缺乏相關制度規(guī)范，對采購制度、維修制度、合同簽訂制度執(zhí)行不嚴格等方面。在經費使用方面，部分高校對經費使用范圍界定不清，存在經費超支、擠占等問題;一些高校科研資金的使用效益不優(yōu)，無法實現(xiàn)財務治理有效服務科研實踐。在報銷規(guī)范方面，不能嚴格執(zhí)行財務審批流程，對重點領域廉政風險點關注不夠，相關制度措施不能及時更新，缺乏風險防控意識。

（三）內生引領增收成效不突出

在服務經濟社會發(fā)展方面，很多高校普遍“用力不足”，具體表現(xiàn)在服務區(qū)域協(xié)同發(fā)展戰(zhàn)略及城市區(qū)劃建設方面力度不夠，推進校地、校企合作力度不大，科技成果轉化不足，科研創(chuàng)新水平亟待提高。當前我國財政收入增長難、資金不足成為掣肘高校發(fā)展的關鍵因素，比如河北省某些高校在京津冀協(xié)同發(fā)展戰(zhàn)略下，對政策紅利利用不夠充分，主動服務地方經濟社會發(fā)展意識不強，自身“造血”功能較弱。

（四）內部審計監(jiān)管力度不到位

高校紀檢監(jiān)察部門、審計部門及教代會等共同構成高校內部監(jiān)督體系，有效的監(jiān)督體系是助推高校實現(xiàn)高質量發(fā)展、貫穿整個經濟活動全過程的多層次監(jiān)督。目前相當一部分高校紀檢部門自身建設薄弱，缺乏主動發(fā)現(xiàn)問題的能力，與審計等部門協(xié)同聯(lián)動能力不強，內部監(jiān)管效果不佳。部分高校不能按時召開教代會且監(jiān)督作用發(fā)揮不夠，影響了教職工主人翁作用的充分發(fā)揮，阻礙了高校民主管理的實質性推進。

（五）人才隊伍激勵機制不完善

人才隊伍建設問題在絕大部分高校中都存在，高層次人才的缺失以及人才激勵機制的不完善嚴重制約了高校自身的發(fā)展。在財務治理體系建設中，具備“大財務”觀的復合型人才稀缺，財務人員評價體系不完善，激勵機制未能有效嵌入到業(yè)財融合良性循環(huán)中，沒有建立起有針對性的職稱晉升通道，職稱評聘機制無法成為財經隊伍建設的有力推手。

三、高校財務治理評價體系構建

（一）財務決策機制

在決策層面上，重點關注決策的科學性和民主化。從五個方面進行分析，即是否嚴格執(zhí)行黨委領導下的校長負責制;是否落實“三重一大”制度;是否建立分級決策機制;是否進行事前合法合規(guī)審查及風險評估;教代會、學代會是否參與有關事項民主決策。

（二）預算管理體系

預算在資源配置中起著主導作用，預算管理是高校財務治理體系的核心內容，包括預算編制、預算執(zhí)行、預算績效管理三個層次。在預算編制環(huán)節(jié)，應重點關注數據的合理性、完整性、準確性;是否實行預算項目庫管理;預算編制是否與學校發(fā)展戰(zhàn)略契合。在預算執(zhí)行階段，應重點考慮支出的執(zhí)行情況：即支出的項目、范圍、標準和時間的合理性;是否設置成本核算體系，通過成本管控提高資金使用效益，合理分配資源;是否建立預算執(zhí)行差異分析機制，作為后續(xù)預算執(zhí)行的參考。在預算績效管理層面，應著重關注績效目標設置的合理性，綜合考量，及時調整;是否建立涵蓋核心業(yè)務和整體部門績效的全過程項目管理;評價結果是否具有效益性，作為預算安排、資源分配和政策調整的參考。

（三）重點領域管理

高校財務治理的重點領域也是財務風險的多發(fā)領域，涉及財務管理體系中的全面預算體系、資產管理體系以及業(yè)務制度體系中的招投標管理制度、基本建設項目制度、科研、教學、學生經費管理制度。應重點關注高校對各項業(yè)務是否建立完整的制度體系;是否嚴格履行審批手續(xù);是否建立有效的風險預警機制;是否能有效執(zhí)行風險管控措施。

（四）監(jiān)督體系建設

財務監(jiān)督體系建設，是高校防范廉政風險的重要抓手，也是教育領域風險管控的關鍵環(huán)節(jié)。重點關注是否建立事前及時報備、事中實時監(jiān)督、事后主動整改的連續(xù)監(jiān)督檢查機制。是否對重要崗位、重點人員以及關鍵環(huán)節(jié)設置預警監(jiān)督機制;是否建立聯(lián)合監(jiān)察機制;是否設立長效監(jiān)督體制;監(jiān)督反饋結果能否有效整改落實，發(fā)揮導向作用。

（五）財務數字化建設

財務數字化建設是高校財務治理改革的有力推手，旨在加強數據管理，打破由于數據共享不暢造成的“信息孤島”問題。重點關注是否搭建高度關聯(lián)的系統(tǒng)化信息平臺，涵蓋財務系統(tǒng)與資產、基建、采購、科研、教學、人事等系統(tǒng)的融合與對接;是否將內控規(guī)則嵌入信息平臺，實現(xiàn)業(yè)務流、資金流、信息流等數據的共融互通;網絡信息安全建設是否完備。

（六）財務隊伍建設

是否建立針對性激勵機制，財務培訓機制是否完善;是否構建專門的財務人員聘用、崗位設置、職稱評審等方面的制度體系，提供有利于財務人員的科研環(huán)境;財務機構負責人的專業(yè)背景和工作經歷;財務部門復合型人才數量，多維度財務管理團隊建設情況。

（七）服務與貢獻能力

在社會效益層面，比如河北省高校應重點關注高校財務治理服務京津冀協(xié)同發(fā)展戰(zhàn)略、雄安新區(qū)建設、首都兩區(qū)建設成效;此外，校企合作、產教融合水平、科研成果轉化數量等是衡量高校創(chuàng)收能力的重要依據;財務治理效果與廣大師生具有緊密關系，因此對財務服務水平的評價也至關重要。

四、評價方法與評價結果應用

（一）德爾菲法

高校可采用德爾菲法對不同要素進行打分，即通過匿名方式征求專家意見，可通過開放式和評價式相結合的方法進行評價，將第一輪反饋意見進行歸納后，對統(tǒng)計結果進行再次匿名反饋，經過三到四輪的信息反饋后整理得出最終打分結果，從而對評價體系進行不斷完善。

（二）層次分析法

使用1～9標度方法設計調查問卷，在使用德爾菲法完成打分后，根據打分結果構建判斷矩陣，包括準則層（即一級指標）相對于目標層（即整個評價體系）的判斷矩陣A，以及方案層（即二級指標）相對于準則層的判斷矩陣B。根據構成的判斷矩陣，使用幾何平均法計算得出各個指標的權重并進行一致性檢驗，一致性檢驗通過，數據有效，否則需要對判斷矩陣進行修正。

本文未對指標進行賦值，高校可結合自身實際情況邀請領域專家對指標進行打分，并計算得出權重。為更直觀顯示財務治理水平，根據計算結果，將評分等級分為優(yōu)秀、良好、一般、較差、很差五個等級（見表1），從而確定高校目前財務治理水平。此外，準則層的權重高低也是明確高校財務治理方向的重要依據，所占比重越高，則提示應重點關注。

[基金項目：河北省高等學校人文社會科學研究項目“河北省高校財務治理能力提升路徑研究”（項目編號：SZ2024067）階段性研究成果。]

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（作者單位：河北建筑工程學院 河北張家口 075000）

（責編：呂尚）