淺談企業(yè)財(cái)務(wù)管理戰(zhàn)略中的稅收籌劃策略

林洵

摘 要：隨著我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)水平的不斷提升，現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展迅速。在企業(yè)發(fā)展過(guò)程中，財(cái)務(wù)管理作為重要內(nèi)容，貫穿企業(yè)經(jīng)營(yíng)全過(guò)程。企業(yè)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)環(huán)節(jié)都與稅收有直接關(guān)系，因此，稅收籌劃工作受到了企業(yè)管理者的重視，可以通過(guò)開展該工作減少企業(yè)稅收，取得良好的財(cái)務(wù)管理效果。文章主要針對(duì)如何在企業(yè)財(cái)務(wù)管理戰(zhàn)略中有效地開展稅收籌劃工作進(jìn)行深入分析，提出相關(guān)策略。

關(guān)鍵詞：企業(yè)經(jīng)營(yíng)；財(cái)務(wù)管理戰(zhàn)略；稅收籌劃策略

中圖分類號(hào)：F275.4;F812.42文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A文章編號(hào)：1005-6432（2024）18-0101-04

DOI：10.13939/j.cnki.zgsc.2024.18.026

1 引言

在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)改革深化下，針對(duì)稅收工作制定納稅方案，不僅能降低企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)，還可以為企業(yè)爭(zhēng)取更多的經(jīng)濟(jì)效益，企業(yè)必須給予其充分的重視。稅收籌劃是在合法合理的原則上開展財(cái)務(wù)管理工作，是個(gè)長(zhǎng)期過(guò)程，但在當(dāng)前還有很多企業(yè)對(duì)其關(guān)注不夠，導(dǎo)致稅收籌劃工作存在諸多問(wèn)題。

2 稅收籌劃在企業(yè)管理中應(yīng)用的意義

2.1 加強(qiáng)企業(yè)償債能力

在財(cái)務(wù)管理工作中稅收籌劃是重要部分，企業(yè)在開展稅收籌劃工作時(shí)，應(yīng)當(dāng)依照國(guó)家規(guī)定以及稅法知識(shí)制定納稅方案，使企業(yè)的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)更具規(guī)范性，減輕企業(yè)的稅負(fù)壓力。作為企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益最大化的關(guān)鍵，是財(cái)務(wù)管理的重要內(nèi)容，通過(guò)應(yīng)用稅收籌劃策略可以提高企業(yè)稅后剩余資金，若是在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中忽略對(duì)生產(chǎn)成本的控制，則會(huì)因成本過(guò)高而影響到企業(yè)發(fā)展。因此，應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部資源應(yīng)用體系，為企業(yè)實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)打下堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)，提高企業(yè)的償債能力[1]。

2.2 促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益提升

企業(yè)開展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的目的是獲取更多的經(jīng)濟(jì)效益，想要實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)就必須順應(yīng)市場(chǎng)發(fā)展趨勢(shì)，選擇適合自身發(fā)展的財(cái)務(wù)管理方式，加強(qiáng)資金管理。稅收籌劃作為財(cái)務(wù)管理的重要形式，加大對(duì)其的推廣應(yīng)用力度，有助于企業(yè)實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)。在運(yùn)營(yíng)管理工作中，稅收籌劃可以提高企業(yè)的內(nèi)部財(cái)務(wù)管理質(zhì)量與效率，企業(yè)管理層必須對(duì)其有正確認(rèn)識(shí)，根據(jù)當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)發(fā)展情況制定優(yōu)惠政策，為企業(yè)提供服務(wù)。企業(yè)想要在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中實(shí)現(xiàn)持續(xù)發(fā)展，就必須提高自身的核心競(jìng)爭(zhēng)力，加強(qiáng)資金控制，降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)[2]。

2.3 提升企業(yè)管理水平

科學(xué)的稅收籌劃可以提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理水平，對(duì)企業(yè)的盈利能力產(chǎn)生直接的影響，在稅收籌劃策略應(yīng)用中財(cái)務(wù)人員的專業(yè)能力決定了最終的實(shí)施效果，需要企業(yè)在經(jīng)營(yíng)發(fā)展中對(duì)其加以重視。組織財(cái)務(wù)管理人員參與培訓(xùn)，提高其業(yè)務(wù)技能，學(xué)習(xí)最新的財(cái)務(wù)管理知識(shí)，并在日常經(jīng)營(yíng)中落實(shí)財(cái)務(wù)管理工作。企業(yè)在日常經(jīng)營(yíng)中大多都是采用商業(yè)模式，會(huì)加大企業(yè)的稅收壓力，想要實(shí)現(xiàn)發(fā)展目標(biāo)就必須重視對(duì)稅收籌劃的應(yīng)用，排查風(fēng)險(xiǎn)隱患，在合法合規(guī)的前提下經(jīng)營(yíng)發(fā)展[3]。

3 財(cái)務(wù)戰(zhàn)略和稅收籌劃的關(guān)聯(lián)性

3.1 戰(zhàn)略目標(biāo)間的關(guān)聯(lián)性

在日常經(jīng)營(yíng)中，企業(yè)為提高自身的經(jīng)濟(jì)效益，通常采取稅收籌劃方式緩解稅收壓力，促進(jìn)自身更好的發(fā)展。在正常情況下，企業(yè)是基于財(cái)務(wù)戰(zhàn)略目標(biāo)開展稅收籌劃工作，為了使兩者目標(biāo)一致，對(duì)稅收籌劃工作現(xiàn)狀進(jìn)行分析，從中了解到企業(yè)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略優(yōu)勢(shì)，對(duì)減輕企業(yè)稅收壓力有著重要意義，可以保障企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展[4]。

3.2 戰(zhàn)略實(shí)施的關(guān)聯(lián)性

在企業(yè)發(fā)展中，影響財(cái)務(wù)管理戰(zhàn)略實(shí)施的因素比較多，主要是結(jié)合以下工作內(nèi)容制定發(fā)展戰(zhàn)略。從制定籌資戰(zhàn)略開始，在運(yùn)營(yíng)管理中優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)，延伸負(fù)債比率效益，以此來(lái)提高企業(yè)籌資效率，籌資方法不同稅負(fù)也存在差異，需要企業(yè)根據(jù)自身發(fā)展選擇有效的籌資模式，降低生產(chǎn)成本。在籌資工作結(jié)束后，由財(cái)務(wù)管理部門根據(jù)投資戰(zhàn)略選擇投資方式，分析研究可能會(huì)對(duì)企業(yè)稅收造成的影響，并將其作為稅收籌劃的主要依據(jù)。一是利益分配，利益分配與資金積累、投資之間有著密切聯(lián)系，是影響稅收籌劃工作的重要因素。二是資金流向因素，投資與籌資環(huán)節(jié)都會(huì)影響到企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，企業(yè)經(jīng)營(yíng)需要結(jié)合實(shí)際情況對(duì)其進(jìn)行控制，消除經(jīng)營(yíng)問(wèn)題，提高自身的經(jīng)濟(jì)效益與社會(huì)效益[5]。

企業(yè)在稅收籌劃中，必須根據(jù)現(xiàn)實(shí)情況對(duì)資本結(jié)構(gòu)進(jìn)行調(diào)整，實(shí)現(xiàn)效益延伸，因企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理模式不同，籌資方法也不同，存在較大差異。需要財(cái)務(wù)管理部門立足于自身發(fā)展選擇籌資形式，加強(qiáng)納稅控制，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。此外，企業(yè)發(fā)展受市場(chǎng)變化所影響，在實(shí)踐管理中會(huì)出現(xiàn)與預(yù)期差異大的問(wèn)題。企業(yè)對(duì)投融資方式的選擇決定了后續(xù)發(fā)展，以及經(jīng)濟(jì)效益的提升，企業(yè)要結(jié)合多方因素分析預(yù)測(cè)，制訂可行的稅收籌劃方案，解決利潤(rùn)分配問(wèn)題，提高企業(yè)的市場(chǎng)地位[6]。

4 企業(yè)財(cái)務(wù)管理戰(zhàn)略中稅收籌劃方法以及形式研究

4.1 企業(yè)稅收籌劃的方法研究

在社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展過(guò)程中，國(guó)家的稅收制度發(fā)生了變化，稅收原理也隨之改變，企業(yè)的稅收籌劃工作必須緊跟現(xiàn)代化社會(huì)的發(fā)展而做出調(diào)整，基于實(shí)際發(fā)展情況減少稅收支出。在企業(yè)發(fā)展中，稅收籌劃工作可以采用分行業(yè)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)籌劃法等方式，是根據(jù)稅收原理所制定的方法。因各行業(yè)開展的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)不同，國(guó)家制定的稅收標(biāo)準(zhǔn)也不同，在稅收工作中征收比例也不同，企業(yè)必須合理開展稅收籌劃工作，實(shí)現(xiàn)更好的發(fā)展[7]。

4.2 企業(yè)稅收籌劃的形式研究

企業(yè)的稅收籌劃形式有以下三種：第一，節(jié)稅籌劃，是在合法的基礎(chǔ)上根據(jù)稅法規(guī)定享受稅收優(yōu)惠活動(dòng)，對(duì)企業(yè)的投資經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行控制，在提高自身效益的同時(shí)享受國(guó)家政策，可以取得良好的節(jié)稅效果；第二，避稅籌劃，是指企業(yè)管理人員通過(guò)開展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)達(dá)到節(jié)稅目的，例如：調(diào)整企業(yè)成本費(fèi)用，減輕稅負(fù)；第三，稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁籌劃，是指企業(yè)在經(jīng)營(yíng)中對(duì)價(jià)格變動(dòng)進(jìn)行調(diào)整，轉(zhuǎn)嫁稅負(fù)，從而保證財(cái)務(wù)管理質(zhì)量[8]。

5 企業(yè)財(cái)務(wù)管理戰(zhàn)略中稅收籌劃的具體應(yīng)用分析

5.1 企業(yè)籌劃活動(dòng)中的稅收籌劃分析

企業(yè)在經(jīng)營(yíng)發(fā)展中，資金是長(zhǎng)久發(fā)展的主要支撐，在對(duì)企業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)進(jìn)行調(diào)整時(shí)，若是存在資金短缺的情況就會(huì)衍生投資需求，一般會(huì)選擇籌資的手段來(lái)緩解資金短缺問(wèn)題。籌資工作需要考慮到的因素較多，需要企業(yè)站在多個(gè)角度思考，如租賃方式、資金來(lái)源及比例等，選擇最佳方案，在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中為自己爭(zhēng)取更多利益。選擇最佳方案，能夠提高自身利潤(rùn)，雖然在這個(gè)過(guò)程中會(huì)增加稅款金額，但可以實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)最大化。

5.2 企業(yè)經(jīng)營(yíng)期間的納稅籌劃分析

生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)作為企業(yè)持續(xù)發(fā)展的關(guān)鍵內(nèi)容，足夠的資金可以為生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的順利展開提供支撐。稅收籌劃分為銷售部分與內(nèi)部核算部分，銷售部分可以分期付款或賒賬，選擇匯總結(jié)算或支票等方式進(jìn)行，應(yīng)避免使用折扣銷售手段，否則會(huì)影響資金回籠。對(duì)于內(nèi)部核算要結(jié)合企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀選擇固定資產(chǎn)折舊方式，或是選擇存貨計(jì)價(jià)方式，結(jié)合市場(chǎng)變化給企業(yè)帶來(lái)的影響進(jìn)行考慮。在費(fèi)用支出中對(duì)于已發(fā)生的費(fèi)用立即核銷入賬，以此降低稅負(fù)。

5.3 企業(yè)投資活動(dòng)中的稅收籌劃

在企業(yè)發(fā)展中，足夠的資金可以為企業(yè)爭(zhēng)取更大利潤(rùn)空間，企業(yè)可以選擇投資的方式增加收益，提高自身的核心競(jìng)爭(zhēng)力。但在企業(yè)投資中存在的風(fēng)險(xiǎn)較多，對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展有促進(jìn)作用，通常情況下，稅收投資籌劃需要重點(diǎn)考慮投資手段與注冊(cè)地點(diǎn)。近幾年，企業(yè)在發(fā)展中選擇的產(chǎn)品及企業(yè)是稅收籌劃必須考慮到的內(nèi)容，除此之外，還要考慮到所得稅與財(cái)產(chǎn)稅，而間接投資只需考慮到股息，企業(yè)必須對(duì)其有正確認(rèn)識(shí)。

5.4 收益分配的稅收籌劃

站在整體發(fā)展角度分析，經(jīng)常用到的利潤(rùn)分配方式有股票分配、資金分配等，利潤(rùn)分配方式不同稅率也不同，為了減輕企業(yè)的稅收壓力，根據(jù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)情況選擇相應(yīng)的利潤(rùn)分配方法。針對(duì)這一內(nèi)容，我國(guó)在稅法中做出明確規(guī)定，在股東獲取資金時(shí)，必須按照規(guī)定繳納稅款，而股票分配不需要繳納稅款。企業(yè)在稅收籌劃工作中，要基于經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略構(gòu)建股權(quán)結(jié)構(gòu)體系，選擇最佳方案，減輕稅收壓力，增加企業(yè)經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)。

5.5 控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的稅收籌劃

在企業(yè)發(fā)展過(guò)程中，存在的風(fēng)險(xiǎn)隱患比較多，會(huì)伴隨著企業(yè)經(jīng)營(yíng)全過(guò)程，可以通過(guò)采取有效的管理策略減少風(fēng)險(xiǎn)隱患，保障企業(yè)健康發(fā)展。在新時(shí)代背景下，企業(yè)必須緊跟時(shí)代發(fā)展，加大風(fēng)險(xiǎn)防控力度，避免因財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)而影響到企業(yè)發(fā)展經(jīng)營(yíng)。財(cái)務(wù)管理人員在開展稅收籌劃工作時(shí)，要先制定規(guī)劃方案，預(yù)測(cè)分析經(jīng)營(yíng)過(guò)程中存在的風(fēng)險(xiǎn)隱患，及時(shí)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。結(jié)合企業(yè)經(jīng)營(yíng)現(xiàn)狀優(yōu)化稅收籌劃的內(nèi)容，通過(guò)降低稅收負(fù)擔(dān)控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

6 企業(yè)財(cái)務(wù)管理戰(zhàn)略的稅收籌劃現(xiàn)狀

6.1 對(duì)稅收籌劃的認(rèn)知不足

在社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中，稅收籌劃鮮少提及，因發(fā)展時(shí)間較短，有很多企業(yè)對(duì)其不夠了解，在工作開展中認(rèn)為稅收籌劃是偷稅漏稅。錯(cuò)誤的認(rèn)知影響到企業(yè)開展稅收籌劃的成效，阻礙其發(fā)展。加之企業(yè)員工對(duì)稅收籌劃知之甚少，財(cái)務(wù)管理水平不高，尤其是中小企業(yè)存在著賬目不全、賬目作假、財(cái)務(wù)人員專業(yè)水平低等問(wèn)題，會(huì)阻礙財(cái)務(wù)管理工作的有效開展，導(dǎo)致稅收籌劃得不到落實(shí)，給企業(yè)稅收籌劃管理帶來(lái)負(fù)面影響，成為制約企業(yè)發(fā)展的關(guān)鍵因素。

6.2 對(duì)稅收籌劃工作重視不夠

目前，在企業(yè)發(fā)展中存在著稅收籌劃宣傳力度不足、工作開展不合理等問(wèn)題，加上企業(yè)本身對(duì)其的概念比較模糊，導(dǎo)致稅收籌劃在企業(yè)得不到有效應(yīng)用。在工作開展期間會(huì)有企業(yè)認(rèn)為稅收籌劃與自己無(wú)關(guān)，是稅務(wù)部門的事情，對(duì)其不夠重視，使稅收籌劃的工作性質(zhì)被曲解，片面認(rèn)為稅收籌劃會(huì)耗費(fèi)大量時(shí)間成本，為了提高工作效率將重心放在強(qiáng)化生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)上。除此之外，還有企業(yè)認(rèn)為稅收籌劃是違法行為，等同于偷逃稅，會(huì)直接忽略這項(xiàng)工作，給企業(yè)發(fā)展增加經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

6.3 稅收籌劃水平較低，代理機(jī)制不完善

企業(yè)在開展稅收籌劃工作時(shí)，因?yàn)閷?duì)稅收籌劃的工作內(nèi)容缺乏正確認(rèn)識(shí)，在工作期間無(wú)法做出合理分析，導(dǎo)致其無(wú)法合理掌握稅收籌劃中的機(jī)會(huì)成本。在企業(yè)發(fā)展過(guò)程中，開展合理的稅收籌劃工作可以提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，為稅務(wù)工作的順利開展奠定良好基礎(chǔ)。除此之外，還需加強(qiáng)對(duì)稅收籌劃相關(guān)知識(shí)的學(xué)習(xí)，通過(guò)培訓(xùn)提高財(cái)務(wù)人員的專業(yè)素養(yǎng)與專業(yè)能力，需要企業(yè)加大對(duì)這方面的投資。企業(yè)并不屬于專業(yè)的稅務(wù)機(jī)構(gòu)，對(duì)稅收籌劃的理解有限，因此，會(huì)有企業(yè)選擇專業(yè)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)這項(xiàng)工作，但在實(shí)際工作中受多方面因素的干擾，很難取得理想的管理效果，會(huì)加劇代理風(fēng)險(xiǎn)，給企業(yè)發(fā)展帶來(lái)負(fù)面影響。

7 企業(yè)財(cái)務(wù)管理戰(zhàn)略中稅收籌劃的設(shè)計(jì)

7.1 籌資環(huán)節(jié)的稅收籌劃

在企業(yè)財(cái)務(wù)管理的籌資環(huán)節(jié)，財(cái)務(wù)部門要積極開拓資金籌資渠道，并對(duì)其進(jìn)行詳細(xì)劃分，采取還付本息的方式對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估。若是企業(yè)籌資數(shù)額比較大，在經(jīng)營(yíng)期間承擔(dān)的利息支付也會(huì)隨之上漲，會(huì)加大企業(yè)的資金負(fù)擔(dān)。所以，在財(cái)務(wù)管理中要結(jié)合各個(gè)因素做出綜合考慮，選擇合適的籌資方式，降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。現(xiàn)階段，企業(yè)籌資主要方式有發(fā)行債券、企業(yè)融資租賃等。

7.2 投資環(huán)節(jié)的稅收籌劃

財(cái)務(wù)管理的稅收籌劃過(guò)程是指，納稅人按照規(guī)定要求使用內(nèi)部資金投資，從而實(shí)現(xiàn)減免賦稅。當(dāng)前，我國(guó)企業(yè)組成形式大多為合伙企業(yè)形式、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)形式等，在企業(yè)經(jīng)營(yíng)中要根據(jù)實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況選擇適合自身發(fā)展的形式。如果企業(yè)處在競(jìng)爭(zhēng)激烈的市場(chǎng)環(huán)境中，生命周期比較短，選用了無(wú)限責(zé)任的合伙制，就會(huì)給企業(yè)帶來(lái)巨大的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，還會(huì)影響到財(cái)務(wù)穩(wěn)定性，選用公司制結(jié)合稅收與非稅收因素可以促進(jìn)企業(yè)更好的發(fā)展。在投資環(huán)節(jié)中，稅率優(yōu)惠不會(huì)受地區(qū)影響，可以通過(guò)入駐經(jīng)濟(jì)特區(qū)開展對(duì)外交流，推動(dòng)企業(yè)更好的發(fā)展。

7.3 營(yíng)運(yùn)環(huán)節(jié)的稅收籌劃

企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的營(yíng)運(yùn)環(huán)節(jié)稅收籌劃是由采購(gòu)、銷售、生產(chǎn)組成，在采購(gòu)環(huán)節(jié)，可以根據(jù)經(jīng)營(yíng)規(guī)模選擇最優(yōu)惠的方式納稅，能夠減免進(jìn)項(xiàng)稅額與運(yùn)費(fèi)。企業(yè)可以選擇不同類型的購(gòu)進(jìn)策略承擔(dān)稅收負(fù)擔(dān)，在實(shí)際經(jīng)營(yíng)中根據(jù)固定資產(chǎn)的折舊額，對(duì)所得稅的繳納數(shù)額做出合理規(guī)劃，通過(guò)采取上述措施享受優(yōu)惠政策，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

8 企業(yè)財(cái)務(wù)管理戰(zhàn)略中的稅收籌劃策略

8.1 關(guān)注國(guó)家政策

在企業(yè)財(cái)務(wù)管理戰(zhàn)略中，稅收籌劃的工作應(yīng)緊跟時(shí)代發(fā)展，需要企業(yè)密切關(guān)注國(guó)家相關(guān)政策變更情況，及時(shí)了解更新國(guó)家稅收政策，并對(duì)政策內(nèi)容有深刻理解，為企業(yè)稅收籌劃工作的順利展開創(chuàng)造良好條件。在2019年的“兩會(huì)”期間，我國(guó)專門針對(duì)小微企業(yè)的發(fā)展進(jìn)行稅費(fèi)調(diào)整，根據(jù)自身狀況采取合理手段，從而促進(jìn)企業(yè)更好的發(fā)展。

8.2 做好會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作

在企業(yè)稅收籌劃工作中，降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，基于自身發(fā)展?fàn)顩r加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，可以提高會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作質(zhì)量，降低常規(guī)工作中的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)要實(shí)時(shí)監(jiān)督會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，規(guī)范完善相關(guān)的規(guī)章制度，使企業(yè)稅收籌劃工作有序推進(jìn)。除此之外，還需深入解讀國(guó)家發(fā)布的相關(guān)政策，應(yīng)用稅收法律知識(shí)解決實(shí)際問(wèn)題，例如：所得稅匯算清繳工作中允許在稅前扣除60%，扣除額不得超過(guò)收入的5%，發(fā)現(xiàn)超出情況及時(shí)調(diào)增。由此可見，合理的稅收籌劃在保證稅前扣除的同時(shí)，能夠減少調(diào)增情況。

8.3 完善和健全企業(yè)管理體制

在稅收籌劃工作中，因執(zhí)業(yè)者缺乏操作經(jīng)驗(yàn)，雖然掌握相關(guān)的理論知識(shí)，但是未能根據(jù)經(jīng)營(yíng)情況做出相應(yīng)分析，導(dǎo)致管理方案存在著不夠科學(xué)等問(wèn)題，影響到稅收籌劃工作的開展。想要從根本上解決這一問(wèn)題，就必須從實(shí)際出發(fā)，在發(fā)展階段重視稅收籌劃，設(shè)立稅收籌劃部門，并聘請(qǐng)專業(yè)籌劃師負(fù)責(zé)這項(xiàng)工作，保證其合理性與可靠性。籌劃師要通過(guò)不斷學(xué)習(xí)增加自身知識(shí)儲(chǔ)備，掌握先進(jìn)技術(shù)的應(yīng)用方法，積極探索稅收籌劃技巧，堅(jiān)守自己的職業(yè)操守。

9 稅收籌劃在會(huì)計(jì)核算中的運(yùn)用

9.1 結(jié)算方式的選擇

在企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展中，結(jié)合自身需求選擇收入結(jié)算方式，可以保證財(cái)務(wù)管理工作質(zhì)量。企業(yè)可以運(yùn)用稅收籌劃優(yōu)化收入結(jié)算方式，達(dá)到降本增益的目的。因企業(yè)經(jīng)營(yíng)存在較多的不確定因素，需要結(jié)合多項(xiàng)內(nèi)容做出綜合考慮，目前，最常用到的結(jié)算方式有現(xiàn)金結(jié)算、電子結(jié)算，現(xiàn)金結(jié)算可以省去支付利息，減少利息成本，企業(yè)可以利用收入時(shí)間差減輕企業(yè)稅收壓力。

9.2 收益的籌劃

稅收籌劃決定了企業(yè)應(yīng)繳納多少稅費(fèi)，在現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展中，制定科學(xué)合理的收益規(guī)劃有利于穩(wěn)定推進(jìn)稅收籌劃工作。財(cái)務(wù)管理人員要在詳細(xì)計(jì)算當(dāng)?shù)劁N售額的基礎(chǔ)上，采取延期繳納稅額的方式緩解企業(yè)的經(jīng)濟(jì)壓力，保證資金流轉(zhuǎn)順暢。

9.3 費(fèi)用列支的規(guī)劃

在企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展中，通常會(huì)通過(guò)減少所得稅、延期納稅提高企業(yè)的利潤(rùn)收益，無(wú)論是采取哪種手段都必須在合法合規(guī)的前提下應(yīng)用，列支企業(yè)經(jīng)營(yíng)期間的支出，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益最大化。對(duì)于已經(jīng)完成的成本，必須及時(shí)核銷入賬，如果有壞賬可以采取成本費(fèi)用列入的方式，保證財(cái)務(wù)管理工作質(zhì)量。并在成本費(fèi)用核算工作中，采取有效措施壓縮入賬時(shí)間，為成本核算提供依據(jù)。

9.4 存貨計(jì)價(jià)的核算

存貨是企業(yè)在日常經(jīng)營(yíng)中需要出售或使用的材料等，存貨計(jì)價(jià)的高低決定了企業(yè)的盈利，財(cái)務(wù)部門可以采取不同的存貨計(jì)價(jià)方式獲取利潤(rùn)核算結(jié)果，遵循國(guó)家會(huì)計(jì)核算依據(jù)。現(xiàn)階段，我國(guó)企業(yè)常用的計(jì)價(jià)方法有先進(jìn)先出法、月末一次加權(quán)平均法、移動(dòng)平均法等，在企業(yè)經(jīng)營(yíng)中，需要根據(jù)經(jīng)營(yíng)情況選擇存貨計(jì)價(jià)方法，減少稅費(fèi)，提高資金利用率。

10 結(jié)論

從上文中可以了解到，在新經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下，國(guó)內(nèi)企業(yè)開始意識(shí)到稅收管理的重要性，重視財(cái)務(wù)管理，關(guān)注國(guó)家在這方面發(fā)布的政策與規(guī)則。稅收籌劃在企業(yè)經(jīng)營(yíng)、籌資、投資中起到了不可忽視的作用，可以減輕企業(yè)的稅收壓力，取得良好的節(jié)稅效果，提高財(cái)務(wù)管理的高效性。企業(yè)在發(fā)展階段，必須遵循合法性、合規(guī)性等原則加強(qiáng)成本管理，面對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)各項(xiàng)活動(dòng)事先做好籌劃，降低稅負(fù)，提高企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。

參考文獻(xiàn)：

[1] 李芬芬. 企業(yè)會(huì)計(jì)核算中稅收籌劃的運(yùn)用分析[J].經(jīng)濟(jì)學(xué)， 2021， 4（4）：55-56.

[2] 毛治欣. 新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則視域下企業(yè)稅收籌劃策略[J].投資與創(chuàng)業(yè)， 2022， 33（13）：3.

[3] 吳瑩. 影視行業(yè)稅收優(yōu)惠政策的納稅籌劃策略研究[J].財(cái)會(huì)學(xué)習(xí)， 2022（11）：3.

[4] 劉婧. 企業(yè)財(cái)務(wù)管理戰(zhàn)略中稅收籌劃策略分析[J].城市情報(bào)， 2022（19）：3.

[5] 宋采燕. 基于財(cái)務(wù)管理視角的企業(yè)稅收籌劃策略[J].財(cái)會(huì)學(xué)習(xí)， 2022（31）：3.

[6] 胡志華. 企業(yè)財(cái)務(wù)管理戰(zhàn)略中的稅收籌劃策略[J].中國(guó)集體經(jīng)濟(jì)， 2022（26）：3.

[7] 盧超輝. 論風(fēng)險(xiǎn)防控視角下施工企業(yè)增值稅納稅籌劃策略[J].納稅， 2021， 15（21）：2.

[8] 蔣愛菊. 新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則視域下企業(yè)會(huì)計(jì)稅收籌劃策略[J].金融文壇， 2021（6）：149-151.