財政稅收體制改革模式創新以及規范化發展研究

陶忠貴

摘 要：要使我國的財稅制度運作模式達到最優，就必須進行財政稅制的變革。從當前的情況來看，我國的財稅制度改革雖然經過了多年的探索，但是在執行過程中，依然存在發展道路模糊、目標不明確等問題。為此，必須從模式改革和標準化發展方向出發，尋找具有創造性的新途徑。

關鍵詞：財政稅收體制改革；模式創新；規范化發展

中圖分類號：F812.42文獻標識碼：A文章編號：1005-6432（2024）18-0037-04

DOI：10.13939/j.cnki.zgsc.2024.18.010

政府要增強公共服務及解決各種社會和人民問題的綜合實力，就需要強大的物質基礎，而稅收則是保障社會經濟發展的物質基礎。財政稅制是指利用稅種的方式，優化配置和利用資源，提高人民的福利，促進社會的健康發展。隨著我國的改革與發展，我國的財政稅制不能一成不變，要實現經濟的長遠發展，就需要進行創新性的改革，以保障我國的經濟穩定增長。文章從宏觀上對現行的財稅制度進行了較為全面的剖析，圍繞我國現行的財稅制度的創新與標準化發展問題進行了探討，并給出了相應的政策與建議[1]。

1 財政稅收的價值和意義分析

1.1 財政稅收的價值

隨著國家經濟實力的快速增長，在國際上的影響力也逐步增強，并且我國已是全球第二大經濟強國。雖然我國從改革開放至今，取得了巨大的成就，但仍處在社會主義的初期，必須把解放和發展生產力放在第一位。財政稅制在促進資源配置和社會生產力的平衡發展中具有舉足輕重的地位，從財政稅制實踐來看，它為推動社會進步做出了巨大的貢獻[2]。

目前，我國的稅收收入主要來自企業和納稅人，而且，政府在發展中所獲得的利潤，都是由納稅人共同分享的，我國的財政稅制改革的正規化發展，是我國發展社會主義市場經濟的關鍵所在[3]。另外，稅收不僅可以推動經濟發展，還可以保障民眾的人身和財產安全，比如近幾年，我國頻繁出現自然災害，給災區居民的人身安全造成了很大的傷害，但每次災害來臨，國家總是在第一時間配足各方支援補給，足以可見足夠的稅收就是國家面對災害時最好的保障。所以，我國的財政收入對于促進社會發展、保障國家安全和社會安定具有重要作用。

1.2 財政稅收體制改革的重要意義

我國的經濟實力在全球排名前列，各個方面都發生了巨大的變革。為了推動社會和經濟的發展，我國還在堅持改革開放，吸引更多的資金，而我國也在與時俱進，努力提升經濟，同時，我國的財政收入也是今后的重點和關鍵內容。在今后的發展中，我國的稅收收入將迎來機遇，但也會遇到更多的困難和挑戰，所以，國家的財政稅收改革應抓住機遇，在建設小康社會的過程中，如何優化分配國家的資金是建設小康社會的關鍵所在，而這又與深化財政稅制的改革有著直接關系[4]。

目前，我國的社會發展速度很快，但同時也存在著日益擴大的貧富差異，這就導致社會的資源趨向更加集中，政府的稅收在調控方面起到了很好的促進作用，因此，應該把政府的資金投入到改革和規范化的改革中去，從而促進整個社會的資源配置，從粗放、低質量的模式轉向高質量、集約型的發展模式。所以，在今后的發展過程中，要不斷地進行改革和規范化的發展，為社會的發展打下堅實的基石。

1.3 我國財政稅收體制面臨的困境

首先，我國的財政支出規模過大，尤其是地方政府的財政支出占比過高，這會增加中央政府的負擔，不利于全國統一規劃和協調發展。其次，我國的預算管理體系不夠完善，缺乏有效的監督機制，容易產生腐敗現象，進而損害國家利益。再次，我國的稅收結構不合理，增值稅等流轉稅比重偏高，而所得稅等間接稅比重偏低，這會降低國家整體的稅收水平，不利于產業升級和技術進步。最后，我國的轉移支付制度不完善，無法滿足地區間公平合理的需求，阻礙了區域經濟一體化進程。

2 財政稅收體制改革中存在的主要問題

2.1 財政稅收制度完善性不足

我國處于社會主義初級階段，由于經濟發展不均衡、稅收政策尚未徹底改變，存在著一些不符合國情的問題。目前的財政稅收制度無法充分發揮稅收原有功能，既缺少宏觀調控，也缺少經濟調節，存在較多缺陷等。在征收營業稅和增值稅時，企業重復納稅現象較為普遍。此外，地方政府為了追求政績而忽視民生建設，導致一些地區出現嚴重的“收費還貸”現象，這種行為不僅加重了人民群眾負擔，也影響到了國家形象與社會穩定。因此，應該加強對稅收制度的改革力度，進一步完善現有的財稅體系，使之更加適應當前的國情。只有這樣，才能夠保證財政收入的可持續增長，促進國民經濟健康有序的發展。

2.2 財務稅收人員對財政稅收制度的監管不到位

目前，我國的財政稅收監督管理體制的改革仍處于積極探索和推進中，長期以來，我國的財政稅收管理存在的監督乏力、管理不透明等問題沒有得到根本性轉變。由于地方政府在執行國家的稅收法律法規時，缺乏健全的監督管理制度，致使權力過于集中，過程管理松散，難以有效保障稅收資金的公平、公開。同時，一些企業為了追求自身利益最大化，往往會采用各種手段規避稅務部門的檢查，導致偷稅漏稅現象時有發生。此外，部分財稅工作人員業務水平不高，職業素養有待提高，也是制約財政稅收制度改革順利進行的重要因素之一。因此，加強財稅隊伍建設，提升專業素質，增強服務意識，成為當前財政稅收制度改革亟須解決的難題。

2.3 工作人員綜合業務水平需要進一步提高

在財政稅制發展的過程中，政府要構建一個相對健全的監管體系，其中一些工作人員的專業素質不高，缺乏正面的價值觀念，對新政策的理解和運用存在滯后和落實力度不足的缺陷。所以，在做好監督管理的同時，還需要重視對該類工作人員的職業素養培育，進一步完善人員管理工作能力。此外，由于我國各地區經濟發展不均衡，不同地區之間的信息交流也不夠充分，導致部分政策無法得到有效執行或者出現偏差，這就要求各區域間加強溝通協調，促進區域協同發展。隨著互聯網技術的不斷普及，納稅人可以通過多種途徑獲取財稅知識，但是目前仍有不少納稅人存在不會使用電子稅務局App等情況，這也給稅務部門開展宣傳教育帶來一定困難。因此，應當采取更加靈活多樣的方式方法來加大宣傳培訓力度，提升廣大納稅人的辦稅能力和服務體驗。

2.4 權責不清

在我國現行的財政稅制體系中，存在著許多的權責界限模糊的情況，而在各級政府手中，由于其職權過于龐大復雜和過于分散，其本身就沒有多少的權利，這不但會影響到其工作的積極性，同時還會造成下屬無法完成工作。另外，基層政府的跨界行為比較常見，因為各級政府部門的職能不夠健全，很容易造成工作人員缺乏有效的組織指導，而且沒有具體的主管人員，一旦發生了一些不良事件，就會產生互相推讓、無人負責的情況。要改革有關的財稅體制，推動其規范發展，就需要劃清各方面的權力和責任，所以，在實施財政稅制時，明確工作責任是一個重要的問題。

2.5 財政稅收管理工作的有效性有待提高

筆者認為，當前的財政稅制對推動國民經濟的發展起到了很大的作用?，F行的財政稅制早已根深蒂固，要進行制度的“創新化”和“規范化”改革，將會是一項長期的、繁復的工程，須一步一個腳印前行。

在我國現行的財政體制下存在著諸多問題，而如何提高財稅體制的效率則成為我國財稅體制改革的重中之重。我國的稅收收入來自廣大的企業和人民大眾，稅收也將重新用于各大企業、民眾，但在現實中，它的全面治理功能卻未能充分體現出來，原因在于財政稅收缺乏健全的行政體制。在運用和管理財政稅務管理的同時，要有統一的行政管理和業務管理的思想，并使之適應當前的發展潮流。我國財政稅收體制改革中應采取如下的有效措施：其一，建立健全財政稅收監督管理體制；其二，推行財政稅收制度的有效執行落實；其三，營造財政稅收支出管理規范化的良好環境；其四，切實有效解決財政稅收的收支矛盾；其五，推動財政稅收機制改革實現綜合利用規范發展。實踐中存在著一些工作人員不能夠嚴格遵守財政稅收管理工作規范的問題，因此不利于財政稅收管理工作的持續落實，與此同時，我國的稅務機關在整個稅務系統中存在著一定的缺陷，使其規范性和工作質量難以得到保證，難以發揮其最根本的作用。此外，通過調研分析發現，目前我國稅務機關工作人員仍存在著觀念上的缺失，尤其是責任心、使命感等方面。

3 財政稅收體制改革的意義

3.1 實現稅收工作全方位發展

當前，隨著社會和經濟的持續發展，推動改革的進程也在加快，在這一進程中，出現了許多新的模式和觀念。在進行新一輪的改革過程中，必然會產生各種問題，因此必須建立起一套科學化的財稅制度，以使我國的財政收入得到更好的發展。這就需要對現有的財稅體制進行全面而深入的分析研究，找出其中存在的弊端與不足之處，并采取有效措施加以解決。只有這樣才能夠確保國家財政收支平衡，促進國民經濟健康穩定地向前發展。同時，通過深化財稅體制改革還可以進一步完善稅制結構，提高稅收征管水平，從而為納稅人提供更為優質高效的服務，增強政府公信力和執行力，進而推進整個社會誠信體系的建設。

3.2 強化政府職能

當前我國的財政稅制變革刻不容緩，政府需要時刻關注，并根據我國的實際情況制定出符合本地經濟情況的改革措施，以便適應新時期的需要，切實解決財政、稅務等問題。同時，在進行財稅體制改革過程中，還要處理好中央與地方之間的關系，明確各級政府的職責和權利范圍，避免出現權責不明確的現象。此外，通過深化財稅制度改革，可以有效地提高政府工作效率，促進社會資源合理配置，為市場提供更加公平透明的環境，從而進一步推動國家治理體系和治理能力現代化進程。因此，深入推進財稅體制機制改革是當務之急，也是實現全面建設社會主義現代化國家目標的必然要求。

3.3 適應國家經濟發展現狀

改革開放后，我國經濟在短期內發展迅速，所獲得的成就讓世界矚目，其中一個重要因素就是我國大力進行改革和創新。財政稅制是改革的核心內容，當然也不是一成不變的，而是要結合各個時期的具體情況，最大限度地促進國家的發展。因此，在國家長期發展的歷史進程中，財政稅制的變革始終是一個重大課題。只有不斷地對其進行調整和完善，才能更好地與時俱進，使之更加符合當前社會經濟發展的需要，從而為實現中華民族偉大復興的中國夢提供堅實的保障。同時，隨著全球化趨勢的加深，各國間的聯系越來越緊密，相互依存程度日益加深，這就要求必須通過深化財稅制度改革來提高我國參與國際競爭的能力，進一步推動我國經濟持續健康穩定增長。

4 實現財政稅收體制改革模式創新與規范化發展的路徑

當前我國的財政稅制改革面臨著現實條件的挑戰，因此，文章從我國現行的財政稅制改革中發現的問題入手，對我國現行的財稅制度進行了研究。

4.1 建立健全分權管理制度

最不能忽略的問題之一是行政系統過于集中會導致稅務工作執行過程中資金流動問題，要想徹底地解決這個問題，必須要從根本上著手。而要做到這種高度集權化，又要保持原有的管理體系，最簡單、最有效的辦法就是將權力下放，以分散的形式作為起點，成立一個獨立的機構，來分擔各個部門的職責。這種分層的辦法，既保持了集權的優勢，又可以避免集權的弊端。應實行下列舉措：①約束征納關系，實行分權制衡；②控制自由裁量權，實行分離制約。

4.2 進一步優化財政稅收體制

要想讓我國的稅收制度得到有效的利用，就必須從多個層面入手，稅收制度包括政府的稅收制度，也包括個人的稅收制度，這些制度要適應具體的情況，例如，個人的稅收制度，可以在一定范圍之內，增加個人所得稅，從而推動整個國家的發展；同時也可以鼓勵人民的工作，根據居民的收入和當地的企業發展情況，更好地分析各地區的經濟發展，這樣才能更好地整合各地區的資源，因此，在制定和完善稅務制度時，必須根據各地區的具體情況，采取相應的措施，提高稅法實施效率。

立足傳統稅收制度存在系統性、規范性不足等問題，進行預算一體化改革。一是統一標準。改變過去繁雜的財政業務操作方式，制定統一的業務規范和操作流程，實現政府預算、部門預算、單位預算、上下級預算之間的無縫銜接和有效控制。二是整合平臺。通過整合各級、業務部門、預算單位等眾多獨立的系統，推動預算編制、執行等各系統的有機銜接和深度融合，使各級財政部門和預算單位通過“一個門戶”處理各種業務，實現財政業務的統一。三是共享數據。預算一體化系統實現了數據集，橫向上解決了不同業務部門之間的數據共享和信息互通，縱向上有利于各級財政數據的追蹤和匯總。

4.3 加大對財政預算核算的監督力度

在我國的稅收收入中，最易發生的就是資金的大量損失，而且違法的情況也時有發生，因此，必須對其進行審計。首先，在進行財政稅務制度的變革時，不能忽視稅務行政的執行，因為稅務行政是一項全面的行政工作，它應該包括所有的支出和收入。在財務會計核算中，必須根據企業的實際運作狀況，做出合理的、科學的決策，從而為以后的發展制訂一套可行的措施，而這個階段的責任人必須要負起高度的責任感，才能保證政府的資金流向和合理的開支，從而保證區域的正常發展。

4.4 進一步優化財政稅收環境

要使我國的財政稅制得到規范發展，必須建立健全財政稅收制度，我國的財政收入的分配與現實的市場狀況息息相關，沒有一個好的稅源，稅制的變革也就形同虛設。要把稅收收入與支出的管理相統一，實施統一的戰略規劃，并以此為導向，對各個方面的工作進行改進，使我國的財政收支管理朝著標準化的方向前進。其一，要加強稅收基金的預算，在稅收控制和支出方面營造一個與社會、經濟發展相符的環境，使稅收的管理活動保持良性的、平穩的運行，使稅收的財務管理與稅收的管理體制協調一致。其二，努力實現大中型國有企業脫困的既定目標，促進國有企業經濟效益全面提高，從而達到擴大稅源及增加稅收的目的。其三，鼓勵企業集團化，建設規模經濟，通過建設規模經濟，帶動我國企業總體經濟效益的提高，為國家提供充足的稅源。

4.5 切實有效解決財政稅收的收支矛盾

要根據當前的財政收入和支出的實際情況，采取相應的對策，加強財務的標準化，使其能夠有效地進行財務的管理，使有關的需要獲得全面的稅務保證。把財產稅的經營管理問題當作是化解“收支”問題的關鍵，從而使整個稅制工作得到更好的發展。在實際運用中，要對有關負債的成因和程序進行詳細的剖析，通過增加收入，從根本上解決財政收支問題，從而對負債進行有效的管理與控制。針對不同的稅種，分別設立相應的收入和支出通道，構建更加有效的稅務治理新的模型，既能保障稅源的征收，又能使稅務部門更加多樣化。

4.6 推動財政稅收機制改革實現綜合利用規范發展

財政稅收體制的改革和創新要堅持標準化發展的指導思想，加強探索和實踐，從而構建新的財政稅收責任分類管理機制，推進財政稅收制度的有效執行，營造財政稅收管理規范化的環境，切實有效解決財政稅收的收支矛盾，不斷推動財政稅收機制改革，實現綜合運用規范發展，為國家經濟建設做出應有的貢獻。

5 結論

隨著時間的推移，我國的財政稅制有必要進行改革和創新。目前，我國現行的稅法存在較多缺陷，亟待進行調整，文章對現行稅收制度的缺陷進行了深入的剖析，從構建分級管理機制、提高稅收管理有效性、構建新的稅收管理環境、解決財政收支矛盾等角度對現行稅收制度的改革與發展提出了建議。

參考文獻：

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[3]王玉蓮. 財政稅收體制改革模式創新與規范化發展研究[J].經濟師， 2022（4）： 35-37.

[4]李秀明. 財政稅收體制改革模式創新與規范化發展研究[J].財經界（學術刊）， 2021（11）： 3-4.