金稅四期背景下企業稅務風險防范措施研究

仇貞杏

(特變電工山東魯能泰山電纜有限公司，山東 泰安 271219)

0 引言

稅務風險是影響企業正常運營的因素之一，如若管理不當，會對企業發展造成不可估量的損失。金稅四期的落地，增加企業稅務風險發生概率，對企業風險管理工作提出更高的要求。在具體實踐中，企業應明確金稅四期帶來的潛在風險，并制定稅務風險防范措施，以此提升企業風險管理水平，創建積極、穩定的運營環境。

1 金稅四期對企業稅務風險管理的影響

金稅四期是指金稅工程計劃第四期，相較于金稅三期，金稅四期發生較大變化，具體體現在系統的連貫性與監督性、征稅方式、征稅流程及征稅效率方面。金稅四期的建設，使我國稅務管理工作逐漸向智能化方向發展，具有重要意義。金稅四期實施，對我國企業稅務管理工作產生較大的影響，企業需要根據該工程的特點，調整稅務風險管理計劃，以增強風險防范效果。

1.1 企業資質

受市場環境與企業需求的影響，我國市場上有較多第三方咨詢公司，主要為企業提供稅務方面的服務。由于此類公司的資質、專業水平不同，所以提供的稅務服務水平也有較大差異。企業尋求第三方咨詢機構服務時，需要根據自身所處行業、實際需求等選擇適合的合作對象，通過第三方的參與，提升自身稅務管理水平，以降低各種稅務風險發生的概率。若是企業選擇資質差、能力一般的咨詢機構，會使企業稅務風險管理出現失控的情況，且無法保證企業運行穩定。金稅四期實施后，稅務機關與工商部門的溝通渠道逐步打通，為監管企業稅務提供媒介。這一背景下，選擇合適的咨詢企業十分重要，是提高企業稅務信息質量與管理水平的有效舉措。

1.2 賬戶使用

部分企業稅務管理制度處于不完善狀態，會因為管理不到位違規使用銀行賬戶，具體表現在不合規轉賬方面。金稅四期的實施，加大國家有關部門對企業銀行賬戶使用的監管力度，尤其在轉賬方面。具體操作中，稅務機關會通過與銀行共同構建的信息共享平臺，對企業在銀行開設的賬戶進行動態監管[1]。若是在監管中發現問題，會在系統中自動預警。因此，企業應做好賬戶管理工作，對企業銀行賬戶的使用情況進行管理，防止出現不合規行為。

1.3 發票管理

金稅四期的實施，改變發票開具方式、管理形式，提升發票管理的有效性。部分企業會因為發票管理不到位而出現虛開發票、增加成本的情況，使企業面臨較大的發票管理風險。比如，部分企業雖然開展相關的業務活動，但是在開具發票時會出現多開發票、少開發票的情況；部分企業沒有實施業務活動，但是開具、收取相關的稅務發票。金稅四期的應用，需要對企業發票信息、業務行為進行對比與監管。若發現發票信息與實際業務不一致的問題，那么稅務機關會進行稽查活動，以了解問題出現的原因。為避免發票管理不到位而引發的風險，應遵守相關的規定，加強發票管理的有效性，避免出現影響企業稅務管理的問題。

2 金稅四期背景下企業稅務風險管理的重要性

2.1 維護企業運行穩定

在種種因素影響下，企業面臨較大的發展壓力，不但要適應外部環境變化，而且還要調整內部經營模式，提升自身環境適應能力與競爭力。金稅四期的實施，對企業稅務風險管理產生較大影響。若是不加以管理會使企業面臨倒閉、重組等方面風險，針對性管理工作可以減少稅務問題對企業的負面影響，使企業在良好的稅務環境中健康發展，實現預期的效益目標。如此一來，企業稅務風險防范能力、稅務管理水平會得到提升，為企業可持續發展打下堅實基礎。

2.2 提高企業管理水平

稅務風險貫穿于企業經營管理過程，與業務、財務部門之間的關系密切。稅務風險管理工作中，以風險管理手段為媒介，以風險防范為工作的重點，確定業務部門、財務部門相關人員在稅務風險中承擔的責任，制定健全完整的稅務風險管理制度，利用該制度約束稅務行為，使企業稅務風險防范與經營管理共同進行[2]。在多種措施的輔助下，提高相關人員對稅務風險防范的重視程度，形成自覺遵守規章制度、履行責任的意識，無形中提升企業經營管理水平。

2.3 提高稅務人員職業水平

稅務風險管理中，不僅要建立相關規章制度，加強對潛在風險管控，而且還要進行稅務風險管理隊伍的建設，通過組建一支專業的稅務隊伍，提升從業人員職業素養。若是稅務人員的業務水平與企業發展趨勢不符，會影響稅務風險防范效果。此外，金稅四期的實施，對稅務人員提出較高要求，需要稅務人員轉變思維，適應智能化稅務管理模式。這一背景下，企業會采取多種措施，如培訓、招聘等方式，構建復合型稅務管理隊伍，基于此增強企業稅務風險防范效果。這樣一來，稅務人員的綜合素質、業務能力也會因此得到提升，為企業稅務風險防范提供源源不斷的動力。

3 金稅四期背景下企業稅務風險問題剖析

3.1 虛開發票

虛開發票增加企業的經營成本，使企業出現經營成本高、實際利潤低的情況。部分管理人員為了減少納稅金額，會通過虛開發票的方式達到目的。這一現象會對國家財政收入帶來負面影響，使企業出現稅務風險。比如，我國政府部門為了推動高新技術企業的發展，針對產品研發、軟件開發等提出優惠政策，某企業相關負責人利用國家政策，以虛高軟件產品價格的方式向當地實體企業進行銷售，開具增值稅專用發票3 518萬元。這一行為增加企業的產品成本，減少納稅金額，擾亂稅務征管秩序。金稅四期的建設，為稅務機關發現虛開發票問題提供技術、信息支撐，通過稅收大數據系統、智慧核查系統、人工智能等技術，結合以往的稅務經驗，即可發現企業虛開發票問題。若是稅務系統發出預警，那么該公司就會成為稅務機關重點監管的對象，限制企業各項工作流程的實施。

3.2 互聯網納稅

隨著電商的發展，互聯網納稅逐漸成為影響企業稅務風險管理的主要因素。以當前比較火爆的網絡直播為例，互聯網運營模式與實體運行模式有較大的差異，盈利方式不同，需要繳納的稅費也不同[3]。正是因為互聯網盈利的多元化，不能保證有關部門監管效果，會出現偷稅漏稅等違法行為。當前有較多主播存在偷稅漏稅行為，如薇婭、雪梨等，這些主播會利用隱藏個人收入、虛構業務等方式進行虛假申報，以達到減少稅費的目的。這些行為影響惡劣，通過相關機構的參與，及時發現問題，并使相關人員得到應有的懲罰。金稅四期的實施，強化對互聯網納稅的監管，通過對個人金融賬戶的動態管理，可以減少互聯網納稅問題。

3.3 數據關聯異常

金稅四期非常注重數據信息的真實性、完整性與及時性。若是企業出現稅務數據不準確或者質量方面的問題，會出現數據關聯異常的情況，從而造成稅務風險。企業經營管理中，需要遵守我國的稅務政策與相關工作標準進行數據處理，保證原始數據與報表數據的一致性，為稅務機關監管企業銀行賬戶、納稅行為等提供依據。部分企業缺乏數據管理意識，使原始數據與報表數據出現不一致的情況，如采購信息與賬目信息不同、員工薪酬與社保基數不同等。政府機關監管企業稅務工作時，會通過金稅四期中的信息共享系統、數字化稅務系統，對企業繳納稅費及相關信息進行審核分析，若發現問題會進行稅務監管與稽查，以維護市場的穩定[4]。

4 金稅四期背景下企業稅務風險防范措施

4.1 樹立稅務風險防范意識

第一，深化企業管理層對金稅四期的認識，主動學習金稅四期相關內容，了解當前稅務征管工作的特點，并利用自身帶頭作用，帶動基層員工參與學習，提高基層員工對稅務風險管理的重視程度。比如，企業可以定期組織學習活動，圍繞“稅務政策背景及發展趨勢”“金稅三期與金稅四期的區別”“企業如何做好財稅合規”等方面專項學習，深化對最新稅收政策的學習，為調整企業稅務風險管理制度提供方向。

第二，構建稅務風險管理部門，將稅務風險控制變成企業稅務管理的重點，做好風險防范與控制工作。企業可以從稅務部門、財務部門與業務部門篩選出具備相關工作經驗的人員，使稅務風險管理部門擁有不同部門的人員，為稅務風險防范與控制提供保障。完成稅務風險管理部門建設后，定期開展培訓活動，將該部門人員必須掌握的知識技能、工作方法等作為主要培訓內容，強化相關人員對稅務風險的了解，掌握交稅、納稅的流程。比如，企業可以圍繞數字化電子發票改革相關政策情況進行培訓，邀請行業中的專家或者稅務機構工作人員，就金稅四期對發票的要求，從基礎管理、稅收防范、發票管理等方面入手，夯實企業稅務風險管理人員的基礎，強化風險防范效果。

第三，做好稅務風險檢查與監控。稅務風險具有不確定性、客觀性的特點，會因為不規范管理、國家政策等原因出現。為降低稅務風險帶來的負面影響，稅務風險管理部門應認真履行責任，定期進行稅務風險檢查，收集各部門稅務信息，分析其中是否存在風險。若是在檢查中發現問題，需要及時處理，并對處理結果進行跟蹤管理，以保證稅務風險防范的有效性。為避免工作人員不遵守規定，需建立責任追究機制，處罰相關負責人，促使稅務風險與防范措施落地。

4.2 建立稅務風險管理體系

企業稅務風險管理體系的建設，不僅可以實現對重點業務環節的風險把控，而且可以提升各個環節人員的稅務風險防范意識，使其養成嚴謹、認真工作的態度。一般來講，企業稅務風險管理制度主要包含稅務風險管理組織機構、風險識別與評估、稅務風險控制與應對措施、稅務信息管理體系、稅務風險管理監督與改進措施，企業制定稅務風險管理體系時，應以國家政策為指導思想，以企業現有的稅務風險管理組織機構為前提，明確稅務風險識別與評估的負責人與實施方法，針對不同稅務風險制定相應的解決措施與應對方法，避免對企業經營發展造成過多的負面影響[5]。同時，建立稅務信息管理機制，將企業經營管理中產生的稅務風險保存在信息平臺中，并主動與其他部門交流，了解其他崗位稅務管理情況，通過數據分析，增強稅務風險管控效果。

此外，為落實稅務風險管理制度，激發相關人員工作熱情，應針對稅務風險管理制度實施情況、問題改進情況制定監督制度，對稅務風險管理相關工作進行全過程、全方位的監管，避免出現責任履行不到位的情況。具體操作中，發揮內部審計的作用，針對稅務管理建立監督管理制度，確定監管范圍、監管重點與監管對象，對稅務管理情況進行多角度、多范圍監管，營造良好的經營氛圍，推動稅務管理有序進行。

4.3 加強內外部交流

信息交流是企業稅務風險防范工作實施的關鍵，通過業務部門、財務部門與稅務部門之間的有效互動，可以避免出現稅務風險無法控制的情況，對提升企業風險防范水平十分有利。企業經營管理中，應做好內外部交流工作，通過信息互動，掌握稅務工作情況，為稅務風險防范提供方向。一方面，加強企業內部職能部門的互動，防止出現信息壁壘。具體操作中，建立資源共享平臺，將涉稅信息上傳至該平臺中，使稅務風險防范人員了解各部門工作情況，并利用大數據分析功能探究企業是否存在風險，是否需要完善制度。另一方面，加強與稅務機關的互動，了解稅務機關出臺的政策，尋求稅務機構的支持，解決企業潛在的種種風險。稅務機關不僅可以幫助企業降低稅務方面風險，而且可以為企業提供融資方面的支持，良好的信息互動有利于企業的健康發展。企業經營中，可以主動與稅務機構交流，就稅務政策問題、電子發票等方面的問題與之互動，解決自身在稅務方面的問題。此外，企業應主動參與稅務機關組織的座談會、專項培訓活動，在交流中積累經驗，提升自身的稅務管理水平。比如我國某稅務機構聚焦企業急難愁盼問題，召開“稅企座談會”，邀請了10余家汽車銷售企業。會中，就車輛購置稅支付寶申報、繳納和完稅證明轉開、電子稅務局系統操作、政策延續時限等問題，進行現場解答，深化企業工作人員的稅務知識，使其掌握解決問題方法。

5 結語

綜上所述，金稅四期的實施，影響了企業資質、發票管理與賬戶使用，使企業面臨較多的稅務風險。為降低種種風險帶來的負面影響，需增強稅務風險防范意識，建立稅務風險防范制度，加強對潛在問題的管控。同時，加強企業內部各部門之間的互動，了解各部門稅務管理情況，做好風險識別與控制。此外，還應與稅務機構進行及時有效的交流，掌握稅務政策，完善稅務管理體系，促使企業長遠發展。