關于行政事業單位財會監督的思考

◎文/張海宇

一、引言

2023 年，中共中央辦公廳、國務院辦公廳印發《關于進一步加強財會監督工作的意見》，對當前財會監督工作提出新要求。 同時，在復雜的經濟環境和日益增長的公眾期待中，行政事業單位的財會監督亦顯得尤為重要。 有效的財會監督不僅是確保財政資金安全、高效利用的基礎，也是提升行政事業單位透明度和公信力的關鍵。 隨著技術進步和治理理念的不斷創新，在財會監督方面，行政事業單位面臨新的挑戰和機遇。 本文從當前社會背景出發，分析行政事業單位財會監督的意義、 存在的主要問題及其背后的深層次原因，并探討通過創新監督機制、提高信息化水平等方式，優化現有的財會監督體系，以更好地應對時代的變遷和公眾的需求。

二、行政事業單位財會監督的意義

（一）確保財務合規性

行政事業單位的財會監督在確保財務合規性方面扮演著至關重要的角色。 財會監督確保行政事業單位在財務活動中遵循法規和政策，從而預防違規行為，包括對各種財務操作、交易以及記錄的檢查，確保他們遵守相關的財務規則和標準。 同時，定期的財務審查和內部審計可以發現和糾正不規范行為，既保護了單位免受法律風險，也提升了其內部管理效率和運作透明度。 通過有效的財會監督， 行政事業單位能夠建立起一套標準化的財務管理體系，提高整體的運營效率。 財會監督確保財務活動的合規性，也有助于塑造單位的良好形象，提升社會公眾對其財務管理的信任度。

（二）提高資金使用效率

財會監督對于提升行政事業單位資金使用效率至關重要。 通過定期的財務分析和預算審查，財會監督確保每一筆開支都有其合理的用途和預期效果，從而避免資金浪費。 此外，財會監督還能夠識別出低效或無效的財務操作，及時進行調整和優化。 通過這種方式，行政事業單位能更有效地利用有限的資源，提高財政資金的使用價值。 財會監督還有助于提升財務決策的透明度和合理性。 透明的財務決策過程和合理的資金分配方案不僅提升了內部管理水平，也增強了公眾對行政事業單位運作的信任感。

（三）增強透明度與公信力

財會監督對于提高行政事業單位的透明度和公信力具有重要意義。 一方面，通過定期發布財務報告和審計結果，公眾能更直觀地了解行政事業單位的財務狀況，這種透明度的提升對于樹立行政事業單位的公信力至關重要。 另一方面，財會監督還有助于建立和維護良好的財務管理文化，在行政事業單位內部增強財務人員的責任感，同時也向社會展示了行政事業單位負責任的形象。 因此，財會監督通過增強行政事業單位的透明度和公信力，為其贏得了更多的社會信任和支持， 對于單位的長期發展至關重要。 通過強化財會監督，行政事業單位能夠更有效地履行其社會職能，為公眾提供更優質的服務。

三、行政事業單位財會監督存在的問題

（一）監督力度不足

在行政事業單位財會監督過程中， 監督力度不足是一個顯著的問題。 監督力度不足通常體現在監管頻次不夠、監管范圍有限或監督深度不足。 例如，一些行政事業單位的內部審計僅僅是形式化的檢查， 未能深入分析和評估財務活動的合規性和有效性， 這種表面化的監督方式難以發現深層次的問題， 如隱性的財務風險或不規范操作。 此外，監督力度不足還源于缺乏有效的監督工具和方法。 如果監督者缺乏必要的財會知識和技能，他們的監督效果將大打折扣。 此外，監督過程中的資源分配也往往不充足，如時間和人力的限制導致監督不充分。

（二）財務人員專業水平參差不齊

行政事業單位在財會監督中面臨的另一個主要問題是財務人員的專業水平參差不齊。 一些行政事業單位的財務人員缺乏足夠的專業訓練和更新知識的機會， 導致他們在處理復雜的財務事務時顯得力不從心。 例如，在應對新出臺的財務規章和技術要求時， 這些人員無法準確理解和執行，影響了財務管理的準確性和效率。 另外，由于培訓機會不均等， 不同行政事業單位之間甚至同一單位內的財務人員專業水平差異非常大， 不僅影響了單位財務管理的整體水平， 也對財會監督的效果產生了負面影響。 缺乏專業能力的財務人員難以有效執行復雜的財會監督任務，從而降低了監督的整體效能。

（三）監督機制僵化

行政事業單位在財會監督中普遍存在的一個問題是監督機制僵化。 一方面，僵化的監督機制通常意味著監督程序和方法長期未更新， 無法適應不斷變化的財會環境和需求。 例如，一些財會監督方法還停留在傳統的手工審核階段， 而未能有效整合現代化的審計技術和數據分析工具， 這種過時的監督方式在效率和效果上都難以滿足當前的需求。 另一方面，監督機制僵化還體現在對新情況和突發事件的應對缺乏靈活性。 固定的監督流程和程序難以迅速適應新的財會規則、 經濟環境變化或突發的財務狀況。 僵化的監督機制在處理復雜和非常規財務問題時顯得力不從心，進而影響了財會監督的質量和有效性。

（四）信息化水平不高

進入數字化時代， 尤其是隨著中央和地方預算管理一體化建設的推進，抽樣、實地以及事后檢查的傳統財會監督模式難以有效發揮作用， 行政事業單位財會監督中信息化水平不高的問題更加顯著。 信息化水平不高主要表現為財務信息系統落后，使得財務數據的處理、分析和報告效率低下。 財務管理涉及從預算編制、預算批復、預算調整和調劑、預算執行、會計核算、決算和報告、績效評價等各個環節， 傳統監管大多是在這些環節中有選擇的實施監管，監管的一體性和全面性不夠。 此外，信息化水平不高還導致財會監督過程中信息共享和協作困難。 在沒有高效的信息系統支持下， 行政事業單位不同部門間的數據交換和協調變得復雜和緩慢。 這種情況下，財會監督過程中的信息不對稱和響應遲緩成為常態， 大大削弱了監督的時效性和全面性。

四、行政事業單位財會監督優化對策

（一）加強制度建設與執行力度

在優化行政事業單位財會監督的過程中， 加強制度建設與執行力度是關鍵對策之一。 首先，對現行財會監督制度進行全面審視和評估，包括對現有法規、規章和操作流程的梳理，識別其中的不足和漏洞。 基于這一分析，對財會監督制度進行修訂和完善， 確保其具有實用性和針對性。 其次，加強制度建設的另一個方面是確保相關法規和制度得到有效實施，要求行政事業單位制定明確、可操作的執行計劃，包括設定具體的執行目標、時間表和責任分配，重要的是要確保所有財務人員、管理人員及相關工作人員充分了解并掌握新制度的內容和要求， 通過培訓和指導提高他們對制度的認識和執行能力。 再次，加強財會監督制度的執行力度還要建立嚴格的監督和問責機制，意味著制度執行中的每一環節都應受到有效監督，任何違規行為都應被及時發現并進行嚴肅處理。 為此，行政事業單位可以設立專門的監督團隊， 負責監督制度執行的全過程，并對執行情況進行定期評估和反饋。 最后，為了持續提升制度建設與執行力度， 行政事業單位應建立定期審查和更新機制， 確保監督制度能夠及時響應法規變化、技術進步和實際工作需求的變化，有助于監督制度始終保持有效性和適應性。

（二）提升財務人員專業能力

行政事業單位在財會監督的過程中， 必須著重于提升財務人員的專業能力， 以保障監督工作的有效性和準確性。 首先， 加強財務人員的基礎教育和專業培訓是核心，不僅包括對新入職人員的初級培訓，也涵蓋對在職人員的持續教育。 培訓內容應覆蓋最新的財務法規、會計準則、財務管理流程以及相關的信息技術應用方法，確保財務人員不僅了解理論， 而且能夠將理論應用于實際工作中。 其次，實施以能力為導向的職業發展規劃。 行政事業單位通過制定明確的職業晉升路徑， 激勵財務人員提升專業技能和工作效率。 在此過程中，可以采取績效評估和職業規劃輔導等措施， 幫助財務人員識別個人的強項和提升方向，從而推動個人和組織的共同發展。 再次，引入和強化專業技能認證制度， 如會計師或財務管理師等認證，作為財務人員職業發展的重要參考。 通過設立這種標準，既可以確保財務人員具備必要的專業知識和技能，也可以提高他們的職業身份和自我驅動力。 最后，創造一個支持性和學習型的工作環境至關重要。 行政事業單位應鼓勵財務團隊成員之間的知識分享和經驗交流， 建立一種相互學習、共同進步的氛圍。 同時，組織定期的工作研討會和案例分析會， 讓財務人員在解決實際問題的過程中增強自身能力。

（三）創新監督機制

在行政事業單位財會監督的過程中， 創新監督機制是提高監管效果和效率的關鍵。 首先，引入和完善風險管理機制。 通過識別和評估財務活動中的各種潛在風險，制定針對性的預防措施和應對策略， 不僅包括傳統的財務風險，還應覆蓋操作風險、合規風險等。 在此基礎上，建立定期的風險審查流程，確保風險管理的連續性和有效性。其次，實施差異化的監督策略。 根據不同行政事業單位的特點、規模、業務復雜程度等因素，制定相應的監督計劃和檢查頻率，不僅提高監督的針對性，還能更有效地利用監管資源。 再次，融合前瞻性監督和事后審核的方法。 除了對歷史數據進行審查外， 還要注重未來趨勢的預測和監測。 例如，通過分析財務數據的變化趨勢，預測潛在的問題和風險點，從而實現更為主動的風險控制。 最后，加強對監督成果的反饋和應用。 定期評估監督工作的成效，將監督發現的問題和建議反饋給相關部門和管理層，幫助行政事業單位及時改進管理方法和流程， 不斷提升財會管理水平。

（四）推進監督信息化

首先，依托預算管理一體化系統，堅持系統化思維和全流程整合的思路，探索實施具備全覆蓋、全鏈條、全周期、全智能和靶向性特點的數字監督，將傳統監督“以人為核心”轉變為“以數據為核心”的數字監督，通過內設監管規則，實現對各類財會業務的自動監控、預警、分析、預測、評估等功能。其次，重視數據集成和共享。通過將行政事業單位不同部門、不同業務系統中的數據集成在一起，可以提供一個更為全面和連貫的視角來審視和監督財務狀況。 數據共享也有利于提高決策的效率和質量，確保不同管理層和部門之間的信息同步。 再次，引入先進的數據分析工具至關重要。 行政事業單位利用大數據分析、人工智能等技術來挖掘數據中的潛在價值， 如通過分析識別異常交易，從而提高監督的針對性和準確性，同時，這些分析工具還可以用于預測和預防潛在的風險和問題。 最后，強化網絡安全也是信息化進程中不可忽視的部分。 隨著財務數據和操作日益依賴于信息系統， 保護這些系統免受網絡攻擊和數據泄露變得尤為重要。 因此，行政事業單位要采取強有力的安全措施， 包括但不限于定期的系統審計、數據加密、訪問控制等。

五、結語

總之，面對復雜多變的財會監督環境，行政事業單位必須采取有效而靈活的措施。 通過持續的改進和創新財會監督策略，行政事業單位能夠更好地應對挑戰，確保財務管理的透明性和效率， 從而為經濟社會高質量發展作出更大貢獻。