基于新會計準(zhǔn)則企業(yè)稅務(wù)管理與籌劃研究

◎文/徐娜

一、引言

隨著全球經(jīng)濟一體化的加深以及國際貿(mào)易和投資的日益頻繁， 新會計準(zhǔn)則的制定和實施成為企業(yè)加快國際化進程、提高財務(wù)報告透明度和可比性的重要手段。 新會計準(zhǔn)則改變了企業(yè)資產(chǎn)評估、 收入確認(rèn)等核心會計處理方法， 還對企業(yè)的稅務(wù)管理與籌劃提出了新的挑戰(zhàn)和要求。 在這樣的背景下，基于新會計準(zhǔn)則下的企業(yè)稅務(wù)管理與籌劃研究具有重要的理論和實踐意義。

二、新會計準(zhǔn)則的引入背景及其對企業(yè)稅務(wù)管理的影響

在經(jīng)濟全球化的背景下，為提高財務(wù)報告的透明度、可比性以及增強投資者信心， 新會計準(zhǔn)則應(yīng)運而生并逐漸在全球范圍內(nèi)被采納。 新會計準(zhǔn)則的引入改變了企業(yè)的會計處理和財務(wù)報告方式， 也對企業(yè)的稅務(wù)管理產(chǎn)生了深遠(yuǎn)的影響。 新會計準(zhǔn)則改變了許多財務(wù)項目的認(rèn)定、計量和報告方式，直接影響到企業(yè)的稅基和應(yīng)納稅額。 例如，新會計準(zhǔn)則對收入確認(rèn)、資產(chǎn)評估和負(fù)債分類的更嚴(yán)格要求，導(dǎo)致企業(yè)稅前利潤的波動，進而影響稅負(fù)。 新會計準(zhǔn)則還要求企業(yè)提供更多的披露信息， 增加了稅務(wù)合規(guī)的復(fù)雜性，企業(yè)需要調(diào)整內(nèi)部稅務(wù)管理流程，確保與新的財務(wù)報告要求保持一致。 在新會計準(zhǔn)則的影響下，企業(yè)需要重新評估現(xiàn)有的稅務(wù)籌劃策略，涵蓋資產(chǎn)重組、跨境交易安排等，適應(yīng)新會計準(zhǔn)則的變化，優(yōu)化稅務(wù)結(jié)構(gòu)。 新會計準(zhǔn)則對稅務(wù)風(fēng)險管理提出了更高的要求， 企業(yè)需要加強對稅務(wù)風(fēng)險的識別、評估和控制，以避免因不適應(yīng)新會計準(zhǔn)則而產(chǎn)生的稅務(wù)合規(guī)風(fēng)險。 新會計準(zhǔn)則的引入對企業(yè)稅務(wù)管理提出了新的挑戰(zhàn)， 要求企業(yè)要更新會計和稅務(wù)知識，還要加強內(nèi)部控制和風(fēng)險管理，保證財務(wù)報告的準(zhǔn)確性和稅務(wù)合規(guī)性。

三、企業(yè)稅務(wù)管理存在的問題

（一）對新會計準(zhǔn)則適應(yīng)不足

新會計準(zhǔn)則的引入增強企業(yè)財務(wù)報告的全球一致性和透明度， 但其實施過程中暴露出許多企業(yè)在適應(yīng)這些變化方面存在顯著不足。 新會計準(zhǔn)則要求企業(yè)對財務(wù)報告和會計處理方式進行重大調(diào)整，涵蓋資產(chǎn)評估、收入確認(rèn)以及負(fù)債分類等方面。 但是，由于缺乏對新會計準(zhǔn)則充分的理解和準(zhǔn)備，許多企業(yè)在實施過程中遇到困難，如無法準(zhǔn)確判斷收入確認(rèn)的時間點或資產(chǎn)的公允價值， 導(dǎo)致財務(wù)報告的準(zhǔn)確性和可靠性受到質(zhì)疑。 新會計準(zhǔn)則的實施要求企業(yè)擁有高質(zhì)量的財務(wù)數(shù)據(jù)和強大的內(nèi)部控制系統(tǒng)，但是，不少企業(yè)在數(shù)據(jù)管理和內(nèi)部控制方面存在缺陷，無法滿足新會計準(zhǔn)則對數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性和完整性的要求。 由于新會計準(zhǔn)則的復(fù)雜性，企業(yè)對相關(guān)人員的培訓(xùn)和專業(yè)能力提升投入不足，進一步加劇了適應(yīng)新會計準(zhǔn)則的困難。

（二）缺乏有效的稅務(wù)籌劃和風(fēng)險控制機制

在稅務(wù)管理領(lǐng)域， 有效的稅務(wù)籌劃和風(fēng)險控制機制對確保企業(yè)合規(guī)經(jīng)營及優(yōu)化稅收成本至關(guān)重要，但是，許多企業(yè)在這方面面臨著嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)。 由于缺乏對稅法和稅收政策變化的及時跟蹤， 企業(yè)錯失優(yōu)化稅收的機會或面臨因不了解新稅收規(guī)定而產(chǎn)生的合規(guī)風(fēng)險。 企業(yè)在制定稅務(wù)籌劃策略時往往過于注重短期利益， 忽視了長期的稅務(wù)風(fēng)險， 導(dǎo)致在面對稅法審查和稅收政策變化時處于被動狀態(tài)。 缺乏有效的風(fēng)險控制機制意味著企業(yè)在識別、評估和應(yīng)對稅務(wù)風(fēng)險方面的能力不足，在沒有系統(tǒng)性風(fēng)險管理框架的情況下， 企業(yè)無法及時發(fā)現(xiàn)潛在的稅務(wù)問題，或在問題出現(xiàn)后無法迅速采取措施進行補救，最終導(dǎo)致經(jīng)濟損失或形成負(fù)面的聲譽影響。

四、企業(yè)稅務(wù)管理與籌劃的優(yōu)化策略

（一）提高對新會計準(zhǔn)則的適應(yīng)性

1.加強會計和稅務(wù)管理人員培訓(xùn)

隨著新會計準(zhǔn)則的實施， 會計和稅務(wù)規(guī)則的變更對企業(yè)會計和稅務(wù)管理人員提出了更高的專業(yè)要求， 在這種情況下， 加強會計和稅務(wù)管理人員培訓(xùn)成為企業(yè)適應(yīng)新會計準(zhǔn)則、優(yōu)化稅務(wù)管理與籌劃的首要任務(wù)。 憑借系統(tǒng)的培訓(xùn)， 可保證會計和稅務(wù)管理人員充分理解新會計準(zhǔn)則的內(nèi)容、特點及其對企業(yè)稅務(wù)籌劃的影響，在實際工作中可以準(zhǔn)確應(yīng)用新會計準(zhǔn)則， 有效避免因理解或應(yīng)用錯誤而引發(fā)的稅務(wù)風(fēng)險。 培訓(xùn)內(nèi)容應(yīng)涵蓋新會計準(zhǔn)則下的財務(wù)報告要求、稅務(wù)計算方法的變化、稅收籌劃的新策略等，提升會計和稅務(wù)管理人員的專業(yè)能力和業(yè)務(wù)適應(yīng)性。培訓(xùn)還應(yīng)涵蓋對最新稅法政策的解讀， 確保企業(yè)稅務(wù)籌劃的合法性和時效性。 憑借定期舉辦專題講座、工作坊和外部培訓(xùn)等多種形式，可以提升員工的專業(yè)知識和技能，還能激發(fā)員工的學(xué)習(xí)興趣和創(chuàng)新思維， 為企業(yè)稅務(wù)管理與籌劃的優(yōu)化提供智力支持。

2.更新稅務(wù)計算和報告系統(tǒng)

新會計準(zhǔn)則的實施對企業(yè)稅務(wù)計算和報告系統(tǒng)提出了更新的要求。 為適應(yīng)這些變化，企業(yè)需要對現(xiàn)有的稅務(wù)計算和報告系統(tǒng)進行升級或重新開發(fā)， 保證系統(tǒng)可以準(zhǔn)確反映新會計準(zhǔn)則下的財務(wù)狀況和稅務(wù)信息。 更新稅務(wù)計算和報告系統(tǒng)能提高數(shù)據(jù)處理的效率和準(zhǔn)確性， 還能增強企業(yè)的稅務(wù)合規(guī)性和籌劃的靈活性。 在設(shè)計和更新稅務(wù)計算系統(tǒng)時，應(yīng)充分考慮新會計準(zhǔn)則的特點和要求，如對收入確認(rèn)、 資產(chǎn)評估等核心會計處理的變更以及這些變更對稅務(wù)計算的具體影響。 系統(tǒng)更新還應(yīng)涵蓋對稅務(wù)數(shù)據(jù)分析和預(yù)測功能的加強， 利用現(xiàn)代信息技術(shù)如大數(shù)據(jù)分析和云計算等， 為企業(yè)稅務(wù)籌劃和決策提供科學(xué)的數(shù)據(jù)支持。 稅務(wù)報告系統(tǒng)的更新還應(yīng)注重提高報告的透明度和可讀性， 確保可以滿足內(nèi)部管理的需要以及外部監(jiān)管的要求。 憑借系統(tǒng)更新，有效應(yīng)對新會計準(zhǔn)則帶來的挑戰(zhàn)，還可以利用技術(shù)優(yōu)勢，提升稅務(wù)管理與籌劃的整體水平，為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展提供強有力的支持。

（二）優(yōu)化稅務(wù)籌劃策略

1.利用新會計準(zhǔn)則提供的稅務(wù)籌劃機會

新會計準(zhǔn)則的實施為企業(yè)稅務(wù)管理和籌劃帶來了深遠(yuǎn)的影響，更加嚴(yán)格的資產(chǎn)評估、收入確認(rèn)和負(fù)債計量標(biāo)準(zhǔn)直接影響企業(yè)的稅基和稅負(fù)。 在這一背景下，企業(yè)必須重新審視其現(xiàn)有的稅務(wù)籌劃策略， 尋找合法避稅的新機會。 企業(yè)要深入分析新會計準(zhǔn)則對財務(wù)報告各個方面的具體影響，特別是那些直接影響稅務(wù)負(fù)擔(dān)的領(lǐng)域，如資產(chǎn)減值、收入確認(rèn)時間點的變化。 隨后，企業(yè)應(yīng)評估在新會計準(zhǔn)則下可采取的各種稅務(wù)籌劃措施，涵蓋資產(chǎn)重組、財務(wù)工具的使用、跨境交易的結(jié)構(gòu)設(shè)計等，適應(yīng)新的會計處理要求，同時實現(xiàn)稅收優(yōu)化。 企業(yè)還需關(guān)注新會計準(zhǔn)則下出現(xiàn)的稅務(wù)風(fēng)險， 確保所有稅務(wù)籌劃活動均符合稅法規(guī)定，避免因違規(guī)操作而產(chǎn)生的稅務(wù)罰款和聲譽損失。 憑借一系列措施， 企業(yè)利用新會計準(zhǔn)則提供的籌劃機會優(yōu)化稅收成本，還能提高其財務(wù)報告的透明度和準(zhǔn)確性，增強投資者和其他利益相關(guān)者的信心。

2.實現(xiàn)業(yè)務(wù)戰(zhàn)略與稅務(wù)籌劃的結(jié)合

在新會計準(zhǔn)則的框架下， 將業(yè)務(wù)戰(zhàn)略與稅務(wù)籌劃緊密結(jié)合成為企業(yè)優(yōu)化稅收成本、提升競爭力的關(guān)鍵策略。企業(yè)在制定稅務(wù)籌劃策略時， 不應(yīng)僅僅關(guān)注短期的稅收節(jié)約，而應(yīng)從整體的業(yè)務(wù)戰(zhàn)略出發(fā)，考慮稅務(wù)籌劃對企業(yè)長期發(fā)展的影響。 企業(yè)要在深入理解新會計準(zhǔn)則的基礎(chǔ)上，分析稅務(wù)籌劃活動如何支持企業(yè)核心競爭力提升、市場擴張和風(fēng)險管理等長期目標(biāo)。 例如，企業(yè)在進行跨境投資和并購時，要考慮交易結(jié)構(gòu)對稅負(fù)的影響，還要評估其如何幫助企業(yè)進入新市場、 獲取關(guān)鍵技術(shù)或資源以及如何符合企業(yè)的整體發(fā)展戰(zhàn)略。 此外，企業(yè)還需考慮稅務(wù)籌劃活動對企業(yè)聲譽和社會責(zé)任的影響。

（三）強化稅務(wù)風(fēng)險管理

1.建立有效的稅務(wù)風(fēng)險識別和評估體系

稅務(wù)風(fēng)險識別和評估體系的建立是企業(yè)稅務(wù)管理的基石，要求系統(tǒng)地識別、評估和監(jiān)控那些影響企業(yè)稅務(wù)合規(guī)性和稅收成本的風(fēng)險因素。 企業(yè)要憑借建立跨部門的稅務(wù)風(fēng)險管理小組，集合財務(wù)、稅務(wù)和業(yè)務(wù)運營的專業(yè)知識，以全面地識別面臨的稅務(wù)風(fēng)險，涵蓋對新會計準(zhǔn)則下出現(xiàn)的稅收問題、稅法變動、跨境稅務(wù)問題等進行定期的審查和評估。 企業(yè)應(yīng)采用定量和定性相結(jié)合的方法來評估識別到的稅務(wù)風(fēng)險，確定它們對企業(yè)的潛在影響。 這一過程中，企業(yè)依托內(nèi)部控制系統(tǒng)，如風(fēng)險矩陣工具，評估和分類風(fēng)險，確定需要優(yōu)先處理的風(fēng)險領(lǐng)域。 基于風(fēng)險評估的結(jié)果，企業(yè)要定期更新其稅務(wù)風(fēng)險管理政策和程序，確保可以及時應(yīng)對稅務(wù)環(huán)境的變化，保持稅務(wù)合規(guī)性，并最大限度地減少稅務(wù)風(fēng)險對企業(yè)運營的影響。

2.實施動態(tài)的稅務(wù)風(fēng)險控制措施

在有效識別和評估稅務(wù)風(fēng)險的基礎(chǔ)上， 實施動態(tài)的稅務(wù)風(fēng)險控制措施是保障企業(yè)稅務(wù)安全的關(guān)鍵。 企業(yè)要在風(fēng)險識別初期采取措施， 還需在運營過程中不斷調(diào)整和優(yōu)化稅務(wù)風(fēng)險控制策略。 動態(tài)的稅務(wù)風(fēng)險控制措施涵蓋建立實時的稅務(wù)信息監(jiān)控系統(tǒng)， 利用最新的信息技術(shù)來跟蹤稅法變動、稅率調(diào)整等信息，確保及時做出反應(yīng)，調(diào)整稅務(wù)籌劃策略。 企業(yè)還需定期進行稅務(wù)合規(guī)性審計，憑借內(nèi)外部審計來檢查和驗證稅務(wù)申報、 稅款繳納等是否符合稅法要求，及時發(fā)現(xiàn)并糾正稅務(wù)合規(guī)問題。 企業(yè)還應(yīng)加強與稅務(wù)顧問和專家的合作， 憑借外部專業(yè)力量提高應(yīng)對復(fù)雜稅務(wù)問題的能力， 尤其是在關(guān)系跨境稅務(wù)籌劃、 稅收優(yōu)惠政策申請等領(lǐng)域。 憑借這些動態(tài)的控制措施，企業(yè)可以有效管理和降低稅務(wù)風(fēng)險，還可以在保證稅務(wù)合規(guī)的基礎(chǔ)上實現(xiàn)稅收成本的合理優(yōu)化。

五、結(jié)語

新會計準(zhǔn)則對企業(yè)財務(wù)報告和利潤分配產(chǎn)生了深遠(yuǎn)影響，直接關(guān)系到企業(yè)的稅負(fù)水平和稅后利潤。 在新會計準(zhǔn)則下，企業(yè)需要重新審視其稅務(wù)籌劃策略，適應(yīng)會計政策的變化，確保稅務(wù)合規(guī)的同時，最大限度地利用稅收優(yōu)惠政策降低稅負(fù)。 新會計準(zhǔn)則的引入促使企業(yè)必須加強其稅務(wù)管理體系的建設(shè)，以應(yīng)對更加復(fù)雜的稅收環(huán)境，涵蓋但不限于增強稅務(wù)風(fēng)險管理能力、優(yōu)化稅務(wù)籌劃流程、提升稅務(wù)信息系統(tǒng)的整合與分析能力等。 憑借這些措施，企業(yè)能夠有效應(yīng)對新會計準(zhǔn)則帶來的挑戰(zhàn)， 還可以把握機遇，實現(xiàn)稅收成本的優(yōu)化。 隨著稅法和會計準(zhǔn)則不斷更新，企業(yè)面臨的稅務(wù)管理與籌劃環(huán)境也越來越復(fù)雜，企業(yè)稅務(wù)管理者要不斷更新知識體系，提升自身專業(yè)能力。 研究新會計準(zhǔn)則下的企業(yè)稅務(wù)管理與籌劃策略， 可以使企業(yè)更好地適應(yīng)會計和稅收規(guī)則的變化， 還能為企業(yè)稅務(wù)管理人員提供理論指導(dǎo)和實務(wù)操作的參考。