企業內部控制的重要性與存在的問題及措施

內部控制是由企業治理層、管理層及全體員工實施的、旨在實現企業控制目標的過程。內部控制目標是合理保證企業經營管理合法合規、資產安全、財務報告及相關信息真實完整，提高經營效率及效果，促進企業全面實現發展戰略?，F今，市場疲軟，企業生存艱難，外部監管環境越加嚴格，內部控制對企業發展起著重要意義。經營好的企業定有良好的內部控制管理，經營不善的企業多少存在內控管理缺陷。

一、內部控制重要作用

企業內部控制五要素包括：內部環境、風險評估、控制活動、信息與溝通及內部監督。內部環境在內部控制過程中起決定性因素，風險評估是風險應對前提，控制活動確保企業在實現各種目標過程中存在適當的政策和程序，信息與溝通為內部控制提供橋梁作用，內部監督是企業內部自我檢查自我評價的一種手段，企業內部控制五要素之間相互關聯、相互制衡。企業應持續完善內控制度，優化內控流程，提升企業內部控制管理效能，為企業高質量發展提供有力保障。

1.提升企業管控效能。貫徹落實國家各項法律法規、國資委監管要求、行業規范等是企業合法經營的前提條件。企業應建立健全內部控制體系，保障各業務流程設計執行有效，并及時發現經營過程中問題事項，及時整改，以此規避法律、合規等風險。

2.保護資產安全。企業正常運營必須依靠企業資源，包括有形資產和無形資產。資產安全直接關系到國家、企業、員工利益，內部控制通過構建適宜的組織結構，設置合理的權責崗位，以確保各部門各崗位人員各自完成本職崗位工作職責又相互監督和制約。企業通過制定科學的管理制度，有效監管企業財產物資安全完整；強化資產全生命周期管理，規避資產毀損、浪費、盜竊、舞弊發生。

3.保障企業實現經營目標。健全的內部控制可有效規范企業各項經營活動，及時糾正經營活動中偏離經營方針和經營目標的行為，促進企業各項經營活動有效運行，為企業實現經營目標提供有力保障。

二、企業內部控制存在問題

1.全員內控管理意識仍不足。企業全員內控管理意識仍待提升，對內控管理工作重視不足，未意識到內控管理對企業發展的核心作用，導致具體實施內控管理工作不理想。企業員工、部門負責人、甚至管理層認為內控工作只是內控管理部門的事情，與自己或者部門管理沒有關系。各部門對企業內控管理工作未全力配合，僅僅是為了完成工作而工作，不能有效提升企業內控管理水平。大家對內控管理工作的誤區，主要是認知誤區，把內控管理工作認定為是內控管理某一個具體部門的職責，而未意識到內控工作是與企業每個人、每個部門休戚相關，認識不足導致行動障礙，內控制度設計及執行過程中積極性不足，影響企業內控管理工作進展。

2.內控制度及流程設計不科學、更新不及時。企業雖已經建立內控制度體系，但在設計制度過程中仍存一些問題，主要包括：簡單照抄上級單位相關制度，與實際情況脫離；未吃透領會文件精神，制度設計與實際業務不匹配，制度設計與業務流程不匹配；對新領域、新模式、新業務內部控制研究不夠，內部控制制度設計浮于表面，未能有效提供制度支撐；國家相關政策法規、上級單位管控要求已發生變化，相應制度未及時更新，不能及時有效支撐實際業務；各部們修訂的制度之間存在不相容事項，不僅容易造成管理混亂，也易在內外部監督檢查過程中引發合規風險；制度設計部門人員認知不一，內控管理能力參差不齊，制度設計要么存在冗余控制，要么存在控制不足情況。

3.制度執行不到位。企業內控制度宣貫不到位，制度文件在企業內部流轉過程中出現滯后、中斷等，不能有效傳達到基層員工，宣貫只是走過場，導致制度難以落地執行；被宣貫對象學習不夠深入，囫圇吞棗，未領會制度精神、學習流于形式；部分員工認為制度是制度，實際執行是另一回事；相關人員未及時對制度提出申請答疑，也未將制度規定與實際工作有效對接，導致制度規定和實際執行兩層皮。

4.各部門間溝通不暢。企業內部控制中一些業務流程存在跨部門交叉管理事項，實際執行過程中，制度或流程存在問題，各部門各執一詞，僅從本部門角度出發，本位主義，不愿增加本部門管理成本或者本著多一事不如少一事心態，不共享信息資源，未從企業整體管控角度出發，不能有效解決問題，出現都在管都未管情況，不能有效解決問題，增加管理成本、時間成本，導致業務辦理不順暢或者停滯，不利于企業實現發展目標。

5.監督乏力、考核不到位。企業雖已建立三道防線工作機制，但業務部門、風控部門和審計紀檢這三道防線在相互融通相互促進方面仍不足。內部監督力度不足，導致內控制度不能有效落實。外部審計、上級檢查處于被動地位，未能有效發揮內部監督效能。相關部門對內控檢查中發現的問題整改不徹底，存在屢改屢犯事項；整改部門僅針對本次問題事項整改，未意識到問題事項暴露出的管理缺陷，整改浮于表面，未從根部解決問題事項?？己瞬坏轿?，未按照制度執行、未將業績考核落到實處，制度形同虛設。

三、應對措施

1.加強內控文化培育。內部控制是一個全員參與的過程管理，內部控制與企業每位員工息息相關，要實現企業發展目標，全員必須提高內控管理意識，尤其是管理層，只有形成頂層高度重視的內控管理文化氛圍，企業才能從上到下，帶動全員提高意識。意識不到位，就沒有行動上的到位。管理層應高度重視內控文化培育，不僅要意識到內部控制重要性，更要使企業全體員工明確管理層態度，并為構建良好的內控環境做出相關舉措。良好的內控環境是支撐企業實現戰略目標的基礎，內控文化培育只有得到管理層支持，才能在企業內部有效傳播。管理層應定期了解內部控制管理情況，聽取內部控制管理報告，及時對發現的重大缺陷作出批示。企業定期開展全員內控管理培訓，提高全員合規意識，風險防控意識。將內控學習與企業各項工作、三會一課等黨建工作有機結合，采取多種方式培育良好的內控管理文化氛圍。

2.定期優化內控制度及流程。依據國家相關法律法規及上級單位管控要求，結合公司實際，每年定期梳理優化內控制度及流程。首先，堅持戰略引領，聚焦公司治理體系和治理能力現代化，持續提升運營效率及效果，構建與企業發展相適應的內控體系。其次，要堅持融會貫通，內控制度既要符合國家相關政策法規規定，又要滿足上級單位管控要求，同時要結合企業實際情況，制定出科學的制度及流程。再其次，制度要經得起實踐檢驗，要定期去基層調研制度設計與實際情況的差異，不斷優化制度。

3.落實制度執行。企業加強制度宣貫，倡導全員學習企業規章制度，明確業務紅線底線。相關部們根據管理職責檢查制度落實情況，對發現制度未落實的基層部門，按照問題性質要求采取立行立改或者持續整改措施。相關部們對發現制度未落實的原因進行歸納分類，舉一反三，編制典型案例，對全員起到警示教育作用。制度執行落地，為實現各內控目標奠定基礎。

4.強化部門協同作用。企業內部各部門間加強協作，發揮1+1gt;2協同作用，減少本位主義，換位思考，資源信息共享，以企業整體角度出發。企業需要有共同價值觀，目標統一的優質團隊，不需要單打獨斗的部門。各部門應有效協同、資源信息共享、優劣勢互補，持續優化內控制度流程，減少冗長交叉重復控制事項，努力使企業內部控制達到最優化。

5.強化監督、落實考核。企業內部監督部門要充分發揮監督效能，將外部審計、上級檢查等發現問題事項與內部監督事項有機結合，提高監督效果。對各檢查中發現屢查屢犯事項，企業內部相關部門應剖析問題成因，從根部解決問題，通過完善制度、優化流程、固化IT控制點等堵塞管理缺陷。沒有懲罰，就沒有執行力度。嚴格落實考核機制，對整改落實不到位的部門或者個人按照責任大小進行相應懲罰。

企業要實現戰略目標，全員應高度重視內部控制，并把內部控制管理落到實處；科學的內控制度，高效的執行力，為公司可持續發展夯實基礎。

（作者單位：中國通信建設第二工程局有限公司）