公立醫(yī)院科研經(jīng)費管理數(shù)字化轉(zhuǎn)型的實踐研究

王丹 甘寨妃 楊紅苑 楊小紅

【摘 要】 為貫徹落實“數(shù)字中國”建設(shè)的戰(zhàn)略部署，適應(yīng)國家對科研經(jīng)費管理的改革創(chuàng)新要求，公立醫(yī)院科研經(jīng)費管理亟須更新理念和創(chuàng)新管理手段，從而助力醫(yī)院高質(zhì)量發(fā)展。基于此，文章采用案例研究法，以G公立醫(yī)院為研究對象，探索公立醫(yī)院科研經(jīng)費財務(wù)管理數(shù)字化轉(zhuǎn)型的具體實踐。首先，梳理了科研經(jīng)費管理從電算化、信息化到數(shù)字化的發(fā)展歷程，明晰了公立醫(yī)院數(shù)字化轉(zhuǎn)型的基本路徑。其次，系統(tǒng)研究了科研經(jīng)費管理數(shù)字化轉(zhuǎn)型的思路和具體做法。最后，總結(jié)了公立醫(yī)院在數(shù)字化轉(zhuǎn)型過程中存在的挑戰(zhàn)和解決方案，并探索了科研經(jīng)費管理從數(shù)字化向智能化和智慧化升級的路徑及方式，為相關(guān)單位推動科研經(jīng)費管理數(shù)字化轉(zhuǎn)型提供了有益參考與借鑒。

【關(guān)鍵詞】 公立醫(yī)院； 科研經(jīng)費； 財務(wù)管理； 數(shù)字化轉(zhuǎn)型； 精細化管理

【中圖分類號】 R197.3；F23? 【文獻標(biāo)識碼】 A? 【文章編號】 1004-5937（2024）09-0137-06

一、引言

加快數(shù)字化建設(shè)是發(fā)揮信息驅(qū)動引領(lǐng)作用、推進中國式現(xiàn)代化的必然選擇。為把“數(shù)字中國”建設(shè)的決策部署轉(zhuǎn)化為具體實踐和實際成效，進一步提出了新時代“數(shù)字中國”建設(shè)的整體戰(zhàn)略，明確“數(shù)字中國”建設(shè)的指導(dǎo)思想、主要目標(biāo)、重點任務(wù)和保障措施。

結(jié)合“放管服”改革背景下科研經(jīng)費高效、安全使用管理的新形勢和新要求，近年來國家出臺了一系列科研經(jīng)費數(shù)字化轉(zhuǎn)型的相關(guān)政策。2021年8月，國務(wù)院辦公廳印發(fā)《關(guān)于改革完善中央財政科研經(jīng)費管理的若干意見》（國辦發(fā)〔2021〕32號），要求從配備科研財務(wù)助理、改進財務(wù)報銷管理方式、推進無紙化報銷三個方面出發(fā)，著力減輕科研人員報銷負擔(dān)。《會計信息化發(fā)展規(guī)劃（2021—2025年）》，提出要以信息化為支撐，以數(shù)字化為突破口積極推動會計數(shù)字化轉(zhuǎn)型。上述政策的發(fā)布，為加快推動科研經(jīng)費管理數(shù)字化轉(zhuǎn)型提供了有力的制度支持。

當(dāng)前大數(shù)據(jù)、人工智能等新技術(shù)不斷創(chuàng)新應(yīng)用，人類社會已經(jīng)進入數(shù)字化新時代[1]。隨著公立醫(yī)院科研項目不斷增加，科研經(jīng)費體量呈逐年增長趨勢，傳統(tǒng)半手工的科研經(jīng)費管理模式存在效率低、支出管控難、業(yè)財脫節(jié)等問題，難以適應(yīng)當(dāng)前公立醫(yī)院高質(zhì)量發(fā)展的需要。為進一步推動《“十四五”全民健康信息化規(guī)劃》全面實施，充分發(fā)揮數(shù)字化創(chuàng)新驅(qū)動作用，賦能公立醫(yī)院數(shù)字化轉(zhuǎn)型，加快推進優(yōu)質(zhì)高效的衛(wèi)生健康服務(wù)體系建設(shè)，科研經(jīng)費管理應(yīng)順勢而為，以“大智移云物區(qū)”等新技術(shù)為手段和工具，進行主動性內(nèi)在升級，推動科研經(jīng)費管理數(shù)字化轉(zhuǎn)型，將主動放權(quán)、加強監(jiān)管、優(yōu)化服務(wù)三者有效結(jié)合，為衛(wèi)生健康事業(yè)高質(zhì)量發(fā)展注入新動能。

雖然近年來公立醫(yī)院有意識地提高信息化建設(shè)水平，但由于各方面因素的影響，各醫(yī)院財務(wù)信息化參差不齊，信息化建設(shè)整體水平仍然不高。本文以G醫(yī)院為例，結(jié)合其科研經(jīng)費管理電算化、信息化到數(shù)字化管理的發(fā)展歷程，系統(tǒng)梳理其科研經(jīng)費管理數(shù)字化的轉(zhuǎn)型思路和具體做法，并展望未來智能化和智慧化的發(fā)展趨勢，為相關(guān)單位逐步開展科研經(jīng)費管理數(shù)字化轉(zhuǎn)型提供了有益參考。

二、G醫(yī)院科研經(jīng)費財務(wù)管理電算化到數(shù)字化的發(fā)展歷程

G醫(yī)院屬于大型綜合三甲公立醫(yī)院，當(dāng)前在研科研項目約3 000個，2022年科研支出逾2億元。隨著科研規(guī)模不斷擴大，醫(yī)院科研信息數(shù)據(jù)出現(xiàn)指數(shù)級增長，為應(yīng)對改革新形勢和滿足自身發(fā)展需求，G醫(yī)院以公立醫(yī)院政府會計深化改革為契機，積極推進財務(wù)管理信息化進程，前后經(jīng)歷了會計電算化、會計信息化（狹義）和會計數(shù)字化三個轉(zhuǎn)型階段，當(dāng)前正嘗試探索向智能化和智慧化管理方向發(fā)展（如圖1）。借助數(shù)字化轉(zhuǎn)型，G醫(yī)院大大提升了財務(wù)信息的完整性、及時性、準(zhǔn)確性與科學(xué)性，為醫(yī)院科學(xué)管理與決策提供必需的高質(zhì)量信息，提高了決策者對財務(wù)部門的依賴性。科研財務(wù)職能也逐漸完成從“核算型”與“弱管理型”向“強管理型”的轉(zhuǎn)型。

（一）科研經(jīng)費管理“電算化”：手工記賬邁向電腦記賬

1.管理措施

早期的會計電算化利用商品化的財務(wù)軟件，實現(xiàn)了手工記賬變?yōu)樨攧?wù)軟件記賬。針對科研經(jīng)費管理，此時的財務(wù)軟件局限于基本的收支核算，很少有醫(yī)院對支出項目進行明細核算。醫(yī)院一般采用“收支記錄本”等人工操作方式另行登記科研經(jīng)費收入、核銷費用支出，用以實現(xiàn)信息傳遞、余額和預(yù)算控制的功能。

2.存在問題

在彼時的科研經(jīng)費管理模式下，科研經(jīng)費使用情況完全依賴課題負責(zé)人保管的紙質(zhì)收支記錄本，若記錄本丟失，該項目的經(jīng)費使用情況將無從考究。此外，無論是財務(wù)還是科研部門都無法對全院的科研經(jīng)費使用情況有清晰的了解[2]。

（二）科研經(jīng)費管理“信息化”：強化科研核算功能

1.建設(shè)背景

由于醫(yī)院科研業(yè)務(wù)不斷擴展，科研經(jīng)費的來源更加多元化，財務(wù)核算的復(fù)雜程度越來越高，為改變科研管理顆粒度過大的現(xiàn)狀，2008年G醫(yī)院以現(xiàn)有的財務(wù)系統(tǒng)為基礎(chǔ)，按照具體科研項目在現(xiàn)有會計核算科目增加下級科目，實現(xiàn)“科研核算功能”，初步滿足了以具體科研項目為核算單位的經(jīng)費管理要求。

2012年全面實施新《醫(yī)院會計制度》，明確規(guī)定了科研項目經(jīng)費收支需單獨核算、專款專用，需單獨設(shè)置“科研項目收入”“科研項目支出”等科目，各科目根據(jù)不同負責(zé)人姓名、來源下掛不同科研項目。

2.強化措施

為滿足新《醫(yī)院會計制度》的要求和業(yè)務(wù)需要，G醫(yī)院重建財務(wù)信息系統(tǒng)，將輔助核算的理念引入財務(wù)信息系統(tǒng)，強化了科研精細化核算功能，全面實現(xiàn)了以具體科研項目為輔助核算的經(jīng)費管理要求。通過輔助明細可以反映具體項目的收入總額、課題負責(zé)人、科室、經(jīng)費使用情況、具體用途、經(jīng)費結(jié)余情況等，財務(wù)部門也能夠基于財務(wù)系統(tǒng)查詢?nèi)嚎蒲许椖渴罩畔ⅰ?/p>

3.存在的問題

彼時信息技術(shù)本質(zhì)上并沒有改變財務(wù)處理的流程，只是利用軟件強化了科研項目精細化核算功能，因而仍存在以下問題亟待解決：（1）信息獲取滯后且難度大。科研財務(wù)工作面臨科研業(yè)務(wù)信息獲取難度較大且嚴重滯后的問題，工作中容易出現(xiàn)財務(wù)與科研等工作數(shù)據(jù)之間脫節(jié)的現(xiàn)象，科研經(jīng)費核算的高效性無法得到保障。（2）難以對科研收支進行有效控制。在科研收入確認環(huán)節(jié)，可能存在同一筆收入重復(fù)確認或收入長時間無人確認的問題；在科研支出環(huán)節(jié)，對經(jīng)費余額和預(yù)算控制仍然完全依賴紙質(zhì)的收支記錄本，人工審核容易出現(xiàn)超余額、超期限使用等問題，無法對科研經(jīng)費使用進行精確的控制。（3）結(jié)余經(jīng)費處置不規(guī)范，存在結(jié)項未結(jié)賬的問題。（4）業(yè)務(wù)和財務(wù)管理無法互聯(lián)互通。此階段的財務(wù)核算系統(tǒng)仍然是一個信息孤島，無法與其他業(yè)務(wù)系統(tǒng)互聯(lián)互通、數(shù)據(jù)共享，導(dǎo)致在科研經(jīng)費管理上存在財務(wù)部門、科研部門和負責(zé)人三方收支記錄不一致的問題，科研業(yè)務(wù)和財務(wù)也難以實現(xiàn)全流程一體化管理。

（三）科研經(jīng)費管理“數(shù)字化”：實現(xiàn)全生命周期一體化管理

2019年《政府會計制度》的全面執(zhí)行，改變了醫(yī)院會計核算的基礎(chǔ)和會計核算的模式，財務(wù)核算的工作量顯著增加。為提高財務(wù)管理的效率，從根本上解決財務(wù)工作人力不足的問題，G院以此為契機對財務(wù)管理進行數(shù)字化轉(zhuǎn)型。G醫(yī)院采用全面部署的模式[3]，首先從全局的角度對未來幾年的財務(wù)數(shù)字化轉(zhuǎn)型思路和具體內(nèi)容進行詳細的規(guī)劃，然后按照“分步驟實施，由面到點”的策略，將線下信息轉(zhuǎn)移到線上，打通財務(wù)系統(tǒng)與各業(yè)務(wù)系統(tǒng)的關(guān)聯(lián)，為未來實現(xiàn)智慧化財務(wù)管理奠定基礎(chǔ)。

在具體建設(shè)方案中，G醫(yī)院基于對醫(yī)院科研經(jīng)費管理流程和管理權(quán)限的重新梳理，借助數(shù)字技術(shù)，組織各方力量自行搭建了一個能支撐實時感知變化、實時監(jiān)督變化、實時分析變化的科研經(jīng)費管理系統(tǒng)，以全面實現(xiàn)數(shù)字化管理，“摒棄”傳統(tǒng)科研紙質(zhì)經(jīng)費管理模式。整個系統(tǒng)由科研項目基礎(chǔ)信息、經(jīng)費到賬、收入確認、預(yù)算和預(yù)算調(diào)整、經(jīng)費支出、科研經(jīng)費管理報表6個模塊構(gòu)成。打通了科研經(jīng)費管理系統(tǒng)、財務(wù)相關(guān)系統(tǒng)（預(yù)算系統(tǒng)、報銷系統(tǒng)、核算系統(tǒng)）和業(yè)務(wù)系統(tǒng)（科研業(yè)務(wù)系統(tǒng)、物資系統(tǒng)、HIS系統(tǒng)、合同系統(tǒng)等）的互通互聯(lián)，形成科研項目資金從到賬到支出全生命周期信息化、流程化、一體化的管理模式。

三、G醫(yī)院科研經(jīng)費財務(wù)管理數(shù)字化轉(zhuǎn)型的整體規(guī)劃

（一）科研經(jīng)費財務(wù)管理數(shù)字化轉(zhuǎn)型的思路

G醫(yī)院圍繞智慧財務(wù)建設(shè)布局，以“數(shù)字財務(wù)服務(wù)智慧醫(yī)院”發(fā)展目標(biāo)為引領(lǐng)，將“實現(xiàn)財務(wù)服務(wù)效能提升、貫徹內(nèi)控實施監(jiān)督、業(yè)財協(xié)同消除數(shù)據(jù)孤島、挖掘數(shù)據(jù)價值支持管理決策”具體目標(biāo)作為指導(dǎo)，按照“分階段行動計劃”的建設(shè)策略，運用“大智移云”等新一代數(shù)字技術(shù)，構(gòu)建“四化一體”的科研經(jīng)費數(shù)字化財務(wù)管控體系，實現(xiàn)了財務(wù)服務(wù)數(shù)字化、財務(wù)監(jiān)督數(shù)字化、財務(wù)核算數(shù)字化和財務(wù)分析數(shù)字化。

G醫(yī)院將科研經(jīng)費數(shù)字化轉(zhuǎn)型建設(shè)分為三個階段：第一個階段，各科研業(yè)務(wù)模塊獨立上線，分散運行。第二個階段，各模塊數(shù)據(jù)交互流通，建立科研業(yè)務(wù)財務(wù)全流程管理模式。通過數(shù)據(jù)共享，醫(yī)院實現(xiàn)業(yè)財有機融合，為內(nèi)部科研和財務(wù)管理決策提供更全面、更精準(zhǔn)的數(shù)據(jù)支撐。第三個階段，在內(nèi)部信息系統(tǒng)互聯(lián)互通的基礎(chǔ)上，財務(wù)相關(guān)系統(tǒng)與外部信息系統(tǒng)聯(lián)通運行，完成科研經(jīng)費財務(wù)管理全面“數(shù)字化”轉(zhuǎn)型。

（二）科研經(jīng)費財務(wù)管理數(shù)字化轉(zhuǎn)型的頂層設(shè)計

1.制度標(biāo)準(zhǔn)化

制度規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)化是科研經(jīng)費數(shù)字化轉(zhuǎn)型工作的基礎(chǔ)，醫(yī)院首先需要對照國家文件查漏補缺，建立健全醫(yī)院管理制度，將管理規(guī)則標(biāo)準(zhǔn)化。在此基礎(chǔ)上，根據(jù)管理標(biāo)準(zhǔn)，梳理業(yè)務(wù)活動的行為準(zhǔn)則，為數(shù)字化轉(zhuǎn)型工作做好制度保障。數(shù)字化轉(zhuǎn)型工作初期，G醫(yī)院共梳理了14類421條科研經(jīng)費管理標(biāo)準(zhǔn)。以科研經(jīng)費結(jié)題業(yè)務(wù)為例，G醫(yī)院明確了各部門的職責(zé)權(quán)限，規(guī)范了辦理的流程步驟，針對不同經(jīng)費來源的結(jié)余資金規(guī)定適用范圍和期限，確定結(jié)余資金結(jié)賬管理規(guī)則等。

2.數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)化

標(biāo)準(zhǔn)化的制度是科研經(jīng)費管理數(shù)字化轉(zhuǎn)型的基石，標(biāo)準(zhǔn)化的數(shù)據(jù)則是數(shù)字化轉(zhuǎn)型工作的橋梁。在數(shù)字化轉(zhuǎn)型初期，G醫(yī)院要完成基礎(chǔ)數(shù)據(jù)和主數(shù)據(jù)的標(biāo)準(zhǔn)化，統(tǒng)一數(shù)據(jù)口徑，為之后的工作打好數(shù)據(jù)基礎(chǔ)[4]。比如科研經(jīng)費管理需要與賬務(wù)系統(tǒng)、薪資系統(tǒng)、物資系統(tǒng)、收費系統(tǒng)等聯(lián)通，解決當(dāng)前各業(yè)務(wù)系統(tǒng)的科室數(shù)據(jù)存在差異的問題。建設(shè)初期，G醫(yī)院需梳理確定科研經(jīng)費管理系統(tǒng)科室數(shù)據(jù)來源，并通過建立對照轉(zhuǎn)換規(guī)則完成數(shù)據(jù)的聯(lián)通。為完全解決該問題，還需要逐步建立財務(wù)域數(shù)據(jù)中臺，將所屬機構(gòu)、科室、人員、銀行卡號、預(yù)算項目、科研項目等數(shù)據(jù)納入財務(wù)域主數(shù)據(jù)系統(tǒng)管理范圍，制定主數(shù)據(jù)業(yè)務(wù)的標(biāo)準(zhǔn)，通過數(shù)據(jù)治理、清洗、編碼、質(zhì)控、融合等步驟，規(guī)范數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)管理[4]。

3.應(yīng)用標(biāo)準(zhǔn)化

應(yīng)用標(biāo)準(zhǔn)化主要是運用系統(tǒng)邏輯的形式，基于標(biāo)準(zhǔn)化的數(shù)據(jù)，將標(biāo)準(zhǔn)化的制度規(guī)則和流程固化到業(yè)務(wù)流程中，搭建科研經(jīng)費管理系統(tǒng)（圖2），實現(xiàn)科研經(jīng)費管理數(shù)字化轉(zhuǎn)型。G醫(yī)院科研經(jīng)費管理應(yīng)用標(biāo)準(zhǔn)化分為兩個階段：第一個階段是搭建獨立運行的科研經(jīng)費管理系統(tǒng)，系統(tǒng)主要涵蓋五方面的功能，包括科研項目基礎(chǔ)信息管理、科研經(jīng)費預(yù)算管理、經(jīng)費收入管理、經(jīng)費支出管理、輸出管理報表；第二個階段是科研經(jīng)費管理系統(tǒng)與其他系統(tǒng)的互聯(lián)互通，打破“信息孤島”，真正實現(xiàn)業(yè)財融合及科研經(jīng)費全流程數(shù)字化管理。

四、G醫(yī)院科研經(jīng)費財務(wù)數(shù)字化的管理實踐

在“放管服”改革要求下，G醫(yī)院2019年初步構(gòu)建了以項目管理為主線的科研經(jīng)費管理系統(tǒng)，并于2020年全面實現(xiàn)科研經(jīng)費管理系統(tǒng)、其他業(yè)務(wù)系統(tǒng)和財務(wù)系統(tǒng)的互聯(lián)互通，實現(xiàn)跨業(yè)務(wù)、跨領(lǐng)域的數(shù)據(jù)交互。通過分階段、分步驟最終建立了一個涵蓋科研立項、科研收支、科研預(yù)算和預(yù)算調(diào)整以及科研結(jié)題五方面，能支撐實時進行財務(wù)服務(wù)、財務(wù)監(jiān)督、財務(wù)核算和財務(wù)分析的全生命周期“數(shù)字化”科研經(jīng)費管理系統(tǒng)。

（一）財務(wù)服務(wù)數(shù)字化

1.科研經(jīng)費管理全流程線上化

在科研經(jīng)費管理系統(tǒng)上線并與其他業(yè)務(wù)系統(tǒng)對接前，科研人員辦理科研經(jīng)費到賬認領(lǐng)、課題預(yù)算編制和預(yù)算調(diào)整、科研經(jīng)費支出、結(jié)題驗收四項業(yè)務(wù)審批時，需往返于科研部門和財務(wù)部門之間，成為當(dāng)時科研經(jīng)費管理的一大堵點。通過在科研經(jīng)費系統(tǒng)和報銷系統(tǒng)預(yù)設(shè)審批流程，將傳統(tǒng)審簽工作全線上流轉(zhuǎn)，實現(xiàn)全程電子化管理，大大節(jié)省了報銷人和審批人的辦理時間。借助移動應(yīng)用實現(xiàn)手機移動審批，解決傳統(tǒng)紙質(zhì)審批受時間、空間限制的問題，進一步釋放了審批效能。通過引入審批流轉(zhuǎn)跟蹤功能，經(jīng)辦人員可實時對審批進度、支付情況和退單原因進行全過程跟蹤查詢，對報銷進度“心中有數(shù)”。面對供應(yīng)商催款，報銷人可及時反饋支付信息，無需咨詢財務(wù)人員。總的來說，在線透明的零接觸式報銷，大大降低報銷的退單率，提升使用體驗，并提高了財務(wù)服務(wù)效能。

2.關(guān)鍵提醒智能化

在審批流程信息化后，G醫(yī)院借助微信、短信等對線上審批流程關(guān)鍵節(jié)點進行提醒，實現(xiàn)“信息主動找人”，進一步提速增效。另外，之前科研經(jīng)費的管理中還存在大量已結(jié)題未結(jié)賬的科研項目。G醫(yī)院已于2022年全面梳理了2018年以前所有已結(jié)題科研項目的剩余資金，將剩余資金全部收回醫(yī)院統(tǒng)籌使用。針對尚有資金結(jié)余的科研項目，G醫(yī)院通過科研經(jīng)費管理系統(tǒng)與科研業(yè)務(wù)系統(tǒng)聯(lián)通，實時獲取項目到期時間等信息，對資金支付進度緩慢及已結(jié)題后到規(guī)定期間經(jīng)費仍未使用完的項目，通過短信定期提醒科研人員盡快辦理報銷，避免資金沉淀，提高資金使用效率。

3.結(jié)題報表打印自助化

系統(tǒng)上線前，科研項目結(jié)題所需的財務(wù)收支明細賬只能由財務(wù)人員通過財務(wù)系統(tǒng)手工導(dǎo)出打印。借助科研經(jīng)費管理系統(tǒng)，當(dāng)前系統(tǒng)可直接在后臺實時抓取財務(wù)數(shù)據(jù)，自動生成結(jié)題所需的科研收支明細表和科研經(jīng)費決算表，科研人員可在系統(tǒng)上按照后臺已設(shè)置的模板直接打印結(jié)題報表，減少各方人員的工作量和人工出錯率，為科研人員結(jié)題提供便利。

4.數(shù)據(jù)共享實時化

財務(wù)數(shù)字化轉(zhuǎn)型的其中一個目的是提高財務(wù)服務(wù)于業(yè)務(wù)的能力。系統(tǒng)實現(xiàn)對接以前，財務(wù)數(shù)據(jù)和科研業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)通常都是封閉的，只對部門內(nèi)部開放。比如財務(wù)數(shù)據(jù)一般只對財務(wù)人員和審計人員開放，其他內(nèi)外部數(shù)據(jù)使用者如需要科研收支數(shù)據(jù)、供應(yīng)商付款等數(shù)據(jù)，只能通過財務(wù)獲取查詢。財務(wù)若需要科研項目立項數(shù)據(jù)和科研成果數(shù)據(jù)也需通過科研處獲取查詢，耗時且煩瑣。當(dāng)前，科研經(jīng)費管理系統(tǒng)作為財務(wù)數(shù)據(jù)與業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的“數(shù)據(jù)中臺”，可以為不同目的的數(shù)據(jù)使用者“量身打造”數(shù)據(jù)查詢權(quán)限、限制查詢范圍等功能，讓使用者能及時獲取實時、準(zhǔn)確的科研相關(guān)信息，滿足業(yè)務(wù)需求。

（二）財務(wù)監(jiān)督數(shù)字化

受制于財會監(jiān)督信息的獲取手段，傳統(tǒng)科研經(jīng)費的財會監(jiān)督方式無法做到全面、及時和準(zhǔn)確，監(jiān)督成效主要依賴于監(jiān)督者的個人能力、工作意愿等多方面因素，導(dǎo)致存在科研收入重復(fù)認領(lǐng)，科研支出超預(yù)算、超余額、超期限使用等問題。此外，人工監(jiān)督方式下無法針對部分項目實施特殊規(guī)則，如某些科研項目需要按照預(yù)算控制支出，某些科研項目按上級文件要求實行“包干制”管理，無需按預(yù)算控制支出。通過信息系統(tǒng)的建立，可以將經(jīng)費審批權(quán)限、財務(wù)標(biāo)準(zhǔn)控制規(guī)則等嵌入信息系統(tǒng)，從“事后人防”轉(zhuǎn)變?yōu)椤笆虑皵?shù)字技防”，寓監(jiān)管于服務(wù)之中，實現(xiàn)事前、事中和事后全方位全流程監(jiān)督。

事前監(jiān)督主要以與其他業(yè)務(wù)系統(tǒng)對接的方式，向前延伸科研經(jīng)費財會監(jiān)督范圍。通過與商城采購平臺聯(lián)通，審核準(zhǔn)入商家、規(guī)范采購來源，避免關(guān)聯(lián)交易；與合同管理系統(tǒng)聯(lián)通，所有合同簽訂留痕，避免虛假合同；提前占有科研預(yù)算，避免無預(yù)算無法支付的違約風(fēng)險；與物資系統(tǒng)、固定資產(chǎn)管理系統(tǒng)聯(lián)通，對科研采購的資產(chǎn)進行全程監(jiān)控，避免資產(chǎn)流失的風(fēng)險。

事中監(jiān)督主要體現(xiàn)在科研經(jīng)費的收支環(huán)節(jié)。在經(jīng)費認領(lǐng)階段，通過系統(tǒng)設(shè)置規(guī)則避免對同一筆收入進行重復(fù)認領(lǐng)。同時，管理人員對資金池中長期未認領(lǐng)的收入一目了然，可針對性清理，避免了資金沉淀。在經(jīng)費支出階段，財務(wù)報銷與科研經(jīng)費管理系統(tǒng)、賬務(wù)系統(tǒng)、科研業(yè)務(wù)系統(tǒng)相融合，有效控制報銷金額，防止超余額、超預(yù)算、超期限支出。嵌入財務(wù)報銷規(guī)則，針對差旅費、勞務(wù)費和專家咨詢費等費用進行預(yù)警，避免超標(biāo)準(zhǔn)支出。

事后監(jiān)督主要通過對信息系統(tǒng)累積的大量數(shù)據(jù)進行分析、比對，借助大數(shù)據(jù)技術(shù)，從中選出最重要的關(guān)注點，進而開展靶向性的穿透性監(jiān)督，真正實現(xiàn)以點帶面、震懾一片的效果。比如，G醫(yī)院通過大數(shù)據(jù)分析進行事后監(jiān)督，發(fā)現(xiàn)存在科研人員長期向院外人員發(fā)放勞務(wù)費但并未簽訂勞動合同的問題，部分研究生每月從不同課題取得勞務(wù)費總額遠超醫(yī)院平均工資水平。

（三）財務(wù)核算數(shù)字化

要實現(xiàn)財務(wù)核算數(shù)字化，首先需要在科研收支環(huán)節(jié)實現(xiàn)業(yè)務(wù)信息與財務(wù)核算規(guī)則的自動匹配，在系統(tǒng)中定義科研項目的唯一屬性，包括項目負責(zé)人、負責(zé)人的科室、科研項目經(jīng)費來源單位、經(jīng)費類別（同級財政項目、非同級財政項目、自籌項目）等，并與科目形成初步的對照關(guān)系。在此基礎(chǔ)之上，細化科研支出管理顆粒度，G醫(yī)院針對試劑耗材、動物費、測試服務(wù)、檢索費等13類常態(tài)發(fā)生、重點管理的支出業(yè)務(wù)，梳理了34個業(yè)務(wù)場景所對應(yīng)的核算科目，最終確定科研項目、費用項目、報銷業(yè)務(wù)和科目的對照規(guī)則。當(dāng)前期科研經(jīng)費報銷申請?zhí)峤弧徍恕⒏犊罟ぷ魍瓿珊螅@些經(jīng)濟業(yè)務(wù)信息推送至財務(wù)系統(tǒng)，借助信息接口技術(shù)，財務(wù)系統(tǒng)將按照預(yù)設(shè)的規(guī)則自動生成憑證，及時記錄該筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)，實現(xiàn)會計核算的標(biāo)準(zhǔn)化和數(shù)字化。截至當(dāng)前，G醫(yī)院科研經(jīng)費核算已實現(xiàn)99%自動化生成。

《政府會計制度》要求，醫(yī)院按照合同完成進度確認財務(wù)會計的科研收入。G醫(yī)院根據(jù)制度要求，結(jié)合業(yè)務(wù)實質(zhì)和實際可操作性，每月底根據(jù)各科研項目實際發(fā)生的成本占科研項目預(yù)收款的比例確認各科研項目的科研收入，而在使用信息系統(tǒng)以前，由財務(wù)人員每月進行手工統(tǒng)計，工作量大且無法保證準(zhǔn)確性。當(dāng)前，借助信息系統(tǒng)，G醫(yī)院實現(xiàn)一鍵自動計算當(dāng)月確認的科研收入，并自動生成憑證，大幅提高了會計核算的效率和質(zhì)量。

（四）財務(wù)分析數(shù)字化

傳統(tǒng)的會計核算將經(jīng)濟業(yè)務(wù)高度概括為摘要、科目、維度和金額，過濾和抽象了大量的業(yè)務(wù)信息，因此只能編制標(biāo)準(zhǔn)化財務(wù)分析報告，難以還原業(yè)務(wù)原貌[5]。科研經(jīng)費管理系統(tǒng)作為聯(lián)通賬務(wù)系統(tǒng)和科研業(yè)務(wù)系統(tǒng)的中間平臺，可自動采集科研業(yè)務(wù)和財務(wù)信息，能夠?qū)崟r自動生成科研項目收支明細表和決算表，同時按照管理需求生成個性化的全院科研經(jīng)費分析匯總表。三大報表為科研財務(wù)分析提供了多維數(shù)據(jù)支持，管理人員可及時按資金來源、項目類別、立項時間、到期時間等多維度對不同類別的課題進行精細化財務(wù)分析，及時為管理提供決策支持。借助信息技術(shù)，G醫(yī)院財務(wù)分析數(shù)字化拓展了信息的廣度、深度、寬度、精度，滿足了科研財務(wù)分析的特殊需求，彌補了傳統(tǒng)財務(wù)數(shù)據(jù)滯后、會計無法提供非結(jié)構(gòu)化財務(wù)分析報告等不足之處。

五、實踐挑戰(zhàn)與發(fā)展思考

（一）加強數(shù)據(jù)治理，建立財務(wù)域數(shù)據(jù)中臺

G醫(yī)院科研經(jīng)費財務(wù)數(shù)字化建設(shè)已經(jīng)初步達成了業(yè)財融合的目標(biāo)。但在實踐中，由于各業(yè)務(wù)模塊已各自發(fā)力啟動了信息化建設(shè)，G醫(yī)院財務(wù)系統(tǒng)與各業(yè)務(wù)系統(tǒng)的聯(lián)通中仍存在不同業(yè)務(wù)系統(tǒng)對同一字段賦值不一致的問題，比如員工和科室的賦值在工薪系統(tǒng)、業(yè)務(wù)系統(tǒng)和財務(wù)核算系統(tǒng)均不一致。解決該問題關(guān)鍵在于要建立不同類型主數(shù)據(jù)運維機制，梳理重建相關(guān)前端和后端的業(yè)務(wù)工作流程以及實施信息系統(tǒng)的改造工作。通過與業(yè)務(wù)部門和相關(guān)軟件開發(fā)人員確認主數(shù)據(jù)的源頭系統(tǒng)，明確各類系統(tǒng)主數(shù)據(jù)的管理范圍、關(guān)鍵字段以及是否存在跨檔案、跨系統(tǒng)提取字段的情形，以達到實現(xiàn)加強數(shù)據(jù)治理的目的。

為保證系統(tǒng)建設(shè)的進度，建議醫(yī)院短期可暫時通過建立不同系統(tǒng)同一字段的對照轉(zhuǎn)換規(guī)則解決該問題。長期來看，醫(yī)院需加強數(shù)據(jù)治理，建立數(shù)據(jù)中臺。鑒于建立全院數(shù)據(jù)中臺耗時較長，財務(wù)可采用“摒棄等、主動成”的工作思路，主動構(gòu)建財務(wù)域的數(shù)據(jù)中臺。將財務(wù)相關(guān)數(shù)據(jù)統(tǒng)一納入財務(wù)域主數(shù)據(jù)系統(tǒng)管理的范圍，通過數(shù)據(jù)清洗、質(zhì)量控制、數(shù)據(jù)校核等關(guān)鍵步驟，提高數(shù)據(jù)的可靠性和有效性。

（二）提高智能化和智慧化程度

G醫(yī)院已初步實現(xiàn)科研經(jīng)費管理數(shù)字化轉(zhuǎn)型，但當(dāng)前智能化和智慧化程度仍相對較低，如前端的數(shù)據(jù)采集仍以經(jīng)辦人填寫為主、財務(wù)審核和答疑均依靠人工，存在效率低、耗時長、準(zhǔn)確性低等問題突出，財務(wù)系統(tǒng)無法滿足精細化水平再提升的要求。當(dāng)前信息技術(shù)和市場信息化產(chǎn)品都愈發(fā)成熟，醫(yī)院可通過提高智能和智慧程度，進一步釋放人力，提高管理效率。下一步可探索升級的應(yīng)用場景如下：

1.智能填報：數(shù)字化向智能化、智慧化的轉(zhuǎn)型升級離不開信息數(shù)據(jù)化的支持，面對人工錄入效率低，過濾原始單據(jù)中存在大量有價值的業(yè)務(wù)信息等問題，可借助OCR圖像識別技術(shù)，突破時間、成本等因素的限制，自動識別和獲取單據(jù)信息，提高數(shù)據(jù)采集的完整程度，最大化挖掘數(shù)據(jù)價值為管理層決策提供有用信息。同時，借助RPA財務(wù)機器人，實現(xiàn)報賬單據(jù)的自動填報和報銷無感化。

2.智能審核：通過智能審核機器人，全方位審核報銷中各類票據(jù)的合法性、合規(guī)性、金額準(zhǔn)確性、報銷單規(guī)范性、單據(jù)完整性、預(yù)算有效性等費用報賬審核要點，支持包括合同信息、付款信息等相關(guān)數(shù)據(jù)的智能核查，實現(xiàn)審核的智能化，有效防范財務(wù)風(fēng)險。

3.智能答疑：建立人機協(xié)同的智能化交互平臺，進行費用報銷政策、規(guī)則的智能答疑，便于員工了解報銷規(guī)定，解決報銷問題。

4.智能結(jié)算：經(jīng)過統(tǒng)計，G醫(yī)院的科研經(jīng)費支出中試劑耗材和技術(shù)服務(wù)支出占比約為70%。要充分利用信息技術(shù)，把商城采購平臺、科研經(jīng)費管理系統(tǒng)和報銷系統(tǒng)整合起來，將科研經(jīng)費余額、預(yù)算和可使用期間等校驗規(guī)則前置到商城采購平臺下單采購環(huán)節(jié)，下單后由平臺供應(yīng)商按月發(fā)起結(jié)算申請并將采購課題組、結(jié)算金額、供應(yīng)商等信息、發(fā)票和送貨單等必要單據(jù)傳輸?shù)綀箐N系統(tǒng)，并自動發(fā)起報銷審批流程，完成審批后由出納支付并自動生成財務(wù)憑證，實現(xiàn)全流程智能結(jié)算，該舉措預(yù)計將解放課題組80%的報銷工作量。

（三）加強財務(wù)人員隊伍建設(shè)，促進財務(wù)人員轉(zhuǎn)型

財務(wù)治理的轉(zhuǎn)型升級，離不開高水平人才的培養(yǎng)。王奕俊等[6]指出人工智能時代，原本由程式化認知技能主導(dǎo)的會計職業(yè)中非程式化認知技能與交互技能的需求在逐漸擴大并加速增長。Cooper et al.[7]認為傳統(tǒng)會計角色與任務(wù)將被人工智能替代，財會人員要轉(zhuǎn)變角色。韋德洪等[8]依據(jù)智能時代特征，提出了戰(zhàn)略財務(wù)、專業(yè)財務(wù)、業(yè)務(wù)財務(wù)和共享財務(wù)、生態(tài)圈財務(wù)5個財務(wù)創(chuàng)新轉(zhuǎn)型的方向。智能化的發(fā)展使得財務(wù)組織邊界將趨于模糊[9]，信息素養(yǎng)直接影響著財務(wù)人員的崗位適應(yīng)能力[10]，公立醫(yī)院要在建立標(biāo)準(zhǔn)化數(shù)據(jù)和自動化流程的基礎(chǔ)上，促進財務(wù)人員更新知識結(jié)構(gòu)，利用智能財務(wù)提取的數(shù)據(jù)，提高業(yè)務(wù)處理效率，加強對業(yè)務(wù)活動的分析和預(yù)判。通過構(gòu)建包括專家財務(wù)、業(yè)務(wù)財務(wù)和運營財務(wù)的財務(wù)職能體系，厘清不同類型的職能，各有側(cè)重地進行數(shù)字化轉(zhuǎn)型，打造具備前瞻性、洞察力的財務(wù)人員隊伍。

六、結(jié)語

雖然近年來公立醫(yī)院有意識地提高信息化建設(shè)水平，并逐步實現(xiàn)財務(wù)管理信息化，部分醫(yī)院已實現(xiàn)數(shù)字化轉(zhuǎn)型，并探索向智能化和智慧化方向發(fā)展。但醫(yī)院整體信息化建設(shè)水平仍然不高，相當(dāng)比例的醫(yī)院還處于弱人工智能階段，業(yè)務(wù)與財務(wù)的融合仍然存在挑戰(zhàn)。因此，公立醫(yī)院應(yīng)全面梳理財務(wù)信息化管理現(xiàn)狀，通過頂層設(shè)計、具體應(yīng)用系統(tǒng)建設(shè)、人才培養(yǎng)等全面推進科研經(jīng)費管理數(shù)字化轉(zhuǎn)型，助力醫(yī)院高質(zhì)量發(fā)展。同時，醫(yī)院除了科研經(jīng)費以外，還有教學(xué)經(jīng)費、臨床試驗經(jīng)費、財政專項經(jīng)費和其他專款專用等各種重要經(jīng)費，科研經(jīng)費管理數(shù)字化轉(zhuǎn)型的實踐可逐步推廣至其他各類專項經(jīng)費管理中，真正實現(xiàn)醫(yī)院經(jīng)費全數(shù)字化管理。

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