高校全面預算績效管理及一體化系統建設實施路徑研究

賴靜

摘要：全面實施預算績效管理是推進國家治理體系和治理能力現代化的內在要求，是深化財稅體制改革、建立現代財政制度的重要內容，是優化財政資源配置、提升公共服務質量的關鍵舉措。其是財務管理的進階，更是一種全面提升管理質量和效能的手段，旨在提高資金使用的效率和效果。一體化系統建設則通過整合各項財政活動，確保信息流的暢通和管理決策的準確性，是實現高校全面預算績效管理的關鍵。文章深入探討了高校全面預算績效管理及一體化系統建設的關鍵要素和實施路徑，旨在為高校全面預算績效管理及一體化系統建設提供理論指導和實踐參考，以期望在資源有限的環境下，通過高效、科學的管理模式，最大化地發揮預算資金的使用效益，推動高等教育事業全面發展。

關鍵詞：高校管理；預算績效管理；一體化系統

《中共中央國務院關于全面實施預算績效管理的意見》（中發〔2018〕34號）指出：全面實施預算績效管理是推進國家治理體系和治理能力現代化的內在要求，是深化財稅體制改革、建立現代財政制度的重要內容，是優化財政資源配置、提升公共服務質量的關鍵舉措。此意見的發布，標志著我國對于財稅體制改革和現代財政制度建設進入了一個新的階段。高等教育是國家發展的基石，如何有效地實施預算績效管理，以及如何構建有效的一體化管理系統對于提升管理質量和效能來說具有重大意義。而組織的效能和效率往往與其管理體系的科學性和先進性密切相關，因此預算管理和績效評估方面的高效轉型在于內部管理機制的創新和完善。

全面實施預算績效管理要求高校預算編制的合理性、資金使用的有效性、績效評估的準確性等，要高校在組織結構和管理流程上做出相應的調整并要建立一體化管理系統來提高管理的科學性和透明度。信息技術的快速發展讓一體化管理系統已成為提高管理效率、實現資源優化配置的有效工具，其通過整合財務、人力資源、學術研究等多個管理模塊，實現數據共享和流程自動化，從而提升管理的整體效能。本文旨在深入探討高校在全面實施預算績效管理過程中的關鍵挑戰，期望為高校在財政管理改革和信息化建設方面提供有益的參考和指導，進而促進高等教育事業的全面發展。

一、全面預算績效管理的定義及一體化系統建設原則

（一）全面預算績效管理的定義

全面預算績效管理是現代財政制度的重要組成部分，黨的十八大以來，經濟的轉型升級和管理理念的創新使全面實施預算績效管理已成為優化資源配置、提升財政資金使用效率的關鍵，其關注財政資金的分配和使用，重視資金使用的成果效益，強調資源配置的科學性和績效結果的可衡量性。根據《中共中央國務院關于全面實施預算績效管理的意見》，全面預算績效管理的核心在于將預算管理與績效評估緊密結合，通過制定明確的預算目標和評價指標，實現財政資金投入與政策目標之間的最佳匹配。但在實際操作過程中，績效理念在一些地方和部門尚未深入人心，存在著重投入輕管理、重支出輕績效的現象，且績效管理的廣度和深度不足，尚未能覆蓋所有財政資金，導致一些領域出現資金使用效率低下、浪費和濫用現象。因此，在我國經濟轉向高質量發展階段的背景下，全面實施預算績效管理是建設現代化經濟體系的必然要求，提高公共服務供給質量、增強政府公信力和執行力的重要抓手。其將有助于提升財政資金的使用效益，優化財政資源配置，從而有效支持我國經濟社會的全面發展。

（二）一體化系統建設原則

堅持總體設計：根據進一步推進財稅體制改革、構建現代財務制度的整體需求，對全面推行預算績效管理的途徑與系統進行系統性規劃。圍繞迫切問題建立完善的長效機制；要重視財政支出對經濟增長的影響；注意新出臺的政策和項目的科學性與準確性。

堅持全面推進、突出重點：要全方位地推動預算績效，把績效觀念與方式深入到預算編制、執行和監督的全過程之中，建立起一套完整的事前、事后的績效管理體系；并注重關鍵環節，以問題為導向，著力提升覆蓋面廣、社會關注度高、歷時久的重大政策和項目的實施成效。

堅持全面推進、突出重點：要加快完善科學規范的管理體制，完善績效目標、績效監測、績效評估、結果運用等管理過程，完善一般績效指標和細分領域的績效評價標準，促進預算績效管理工作的標準科學、程序規范、方法合理、結果可信。

堅持權責對等、約束有力：構建問責體系，對相關部門的績效考核工作進行細化，并對各自的權限進行劃分。完善考核制度，將考核成果與財政資金分配、政策制定相結合。加強財政預算協調，完善財政收支程序，充分發揮各地區、各部門的積極性和主動性。

二、高校全面預算績效管理及一體化系統建設的關鍵要素

（一）組織架構與職責劃分

高校管理層是決策和協調的核心，確保各個部門的工作與高校的整體目標和戰略保持一致。財務部門在預算績效管理中負責預算的制定和執行及對預算執行情況進行嚴格監控和分析。審計部門通過內部監控機制，確保財務活動的合規性，防止資金濫用和浪費。發展規劃部門的角色在于指導預算編制，保證預算安排與高校發展戰略相吻合。信息技術部門負責保障一體化系統的安全穩定運行。

（二）業務流程設計與優化

業務流程設計與優化旨在通過簡化和標準化流程，提高操作效率，減少不必要的重復工作，并增強流程的透明性和可追蹤性。流程簡化旨在削減不必要的流程環節，使流程更加直線化，減少操作的復雜性和時間消耗。預算審批流程中可以通過減少審批層級或采用電子審批系統來簡化流程，也可以通過引入信息技術，許多日常操作如數據錄入、報告生成等可以自動化處理，從而減少人工錯誤，提高數據處理的速度和準確性。流程的標準化則為相似的操作建立統一的操作規范和流程模板，確保不同部門在執行相同任務時的一致性，可以制定統一的模板和指南，確保各部門按照相同的標準進行預算的制定和提交，可以將分散的流程和數據集中管理，通過一體化系統實現數據和流程的集中控制，有助于提高工作效率，減少因流程不一致帶來的混亂和誤解。在上文基礎上，需要進行持續的流程評估和改進，可以通過定期回顧和評估現有流程，收集用戶反饋，分析流程效率和成果來實現，基于此可以識別改進的機會，不斷優化和調整流程，可以定期對預算執行過程進行評估，識別時間延誤的原因，優化相關流程以提高效率。流程的直接執行者和受益者也就是用戶，對流程的實際運作有深刻的理解和體驗，可以通過組織工作坊、討論會或調查問卷等方式，收集用戶的意見和建議，并及時與用戶溝通，確保其了解新流程的操作方式和背后的邏輯，從而提高流程改進的接受度和有效性。

（三）信息化平臺建設

信息化平臺是實現預算管理自動化和績效管理可視化的基礎，也是提高整體管理效率和透明度的關鍵。一方面，一體化系統的設計重點在于為財務部門提供一個縱向管理系統，使其能夠直觀地獲取并處理學校整體的財務信息，包括預算、執行、政府采購及結余等方面的數據。系統的集成化旨在實時監控預算執行情況，分析財政資金的使用效率，并生成詳盡的財務報告。以提高財務數據處理的效率和準確性，加強財務決策的數據支持基礎，使財務管理更為透明和高效。一方面，信息化平臺的技術架構必須先進且可靠，大數據分析、云計算和移動訪問的應用可以利用大數據分析，上級主管部門可以更準確地預測和規劃財政需求，優化資源配置，極大提升管理效率，增強數據分析的深度和廣度。而技術架構的可靠性包括數據的安全性、系統的故障恢復能力和持續運行能力。在平臺的建設階段，系統設計應有直觀的儀表板，展示關鍵的財務指標和績效結果，使管理者可以快速把握整體狀況，并提供定制化的報告生成工具，使用戶能夠根據自己的需要輕松生成各種報告。

（四）預算績效評價指標體系確定

預算績效評價指標體系應具有綜合性及目標導向性，綜合性包括預算編制的合理性、預算執行的效率、資金使用的成果等，其可以反映高校的整體發展目標和戰略需求，如支持教學質量提升、科研創新、校園基礎設施建設等方面，目標導向性則強調指標應與高校的具體目標和預期成果緊密相連，確保評價的結果能夠真實反映預算資金的使用效益和對高校發展的貢獻。具體實施可以將指標劃分為財務指標和非財務指標，財務指標包括預算執行率、資金使用效率；非財務指標涵蓋學生滿意度、教學成果、科研項目的成功率等。且預算績效評價指標也應具有可量化和可操作性，可量化需要能夠以具體的數值表達，以便于進行客觀、準確地評估和比較；可操作性則關注指標是否易于獲取和測量，確保評價過程的可行性和實效性。可量化和可操作性的指標可以通過具體的數字來衡量預算執行的及時性、資金的使用率或項目的完成度；并利用現有的學生反饋系統和教學評估機制來收集相關數據，而不是采用難以操作或成本過高的方法。具體指標選取如表1所示。

表1中指標旨在全面評估高校在財務管理、教學質量、科研創新、基礎設施建設和社會服務等方面的表現，以幫助高校監控和評估各項活動的績效，指導高校在預算編制和資源配置中做出更加科學和有效的決策。

三、高校全面預算績效管理及一體化系統建設實施路徑

（一）需求分析

需求分析決定了系統設計的方向和范圍，涉及對高校財務管理的當前狀態和未來需求的深入理解和對各相關部門和用戶的需求進行全面的梳理。狀態和未來需求包括對現有預算管理流程、資金分配機制、財務報告系統等方面的詳細調查，可以分析高校當前預算編制的效率、預算執行的透明度、財務報告的及時性和準確性等，并在此基礎上識別預算執行的滯后性、資金使用的低效率、績效評價的缺乏等，明確系統建設需要解決的核心問題，為后續的系統設計提供依據。一體化系統的使用者涉及高校財務人員、上級教育主管部門、上級主管財務部門、財政部等關鍵利益相關者，這些部門對于預算績效管理系統有著不同的具體需求和期望，高校財務人員可能更關注預算執行和監控功能，而管理人員則可能更側重于系統提供的決策支持工具。教育廳和財政廳等上級部門的需求可能集中在對高校財務狀況的監管和評估上。因此需要進行需求分析以確保一體化系統在設計和實施時，能夠全面覆蓋這些關鍵部門的需求，提升系統的適用性和有效性。

（二）方案設計

方案設計首先要關注系統的架構和技術選型，系統架構應支持高校財務管理的核心需求，應能夠支持復雜的預算編制和執行流程、提供實時的財務報告和分析工具，以及支持績效評估和反饋機制。技術選型需要考慮到系統的穩定性、安全性，以及與高校現有技術基礎設施的兼容性。可以選擇云計算技術來提高系統的可靠性和擴展性，同時使用先進的數據加密和安全措施來保護敏感信息，并采用圖形化的儀表板來展示關鍵財務指標，使管理者可以快速獲取所需信息。另一方面，高校的預算績效管理涉及多個部門和多種類型的數據，系統需要能夠有效地整合來自不同來源的數據，并確保數據的一致性和準確性。應能夠直觀地獲取并處理學校整體的財務信息，以支持全面的預算分析和績效評估。數據管理則可以建立統一的數據標準和格式，確保不同部門和系統間的數據能夠無縫對接。

（三）系統開發與測試

系統開發過程采用迭代開發，允許在開發過程中根據用戶反饋逐步完善系統功能，其每階段都會產生一個工作的系統版本，迭代過程中版本并不完整，但包含部分核心功能，能夠及時獲取用戶反饋，快速響應用戶需求的變化，并持續改進系統功能。而通過邀請最終用戶參與早期的系統設計和測試，可以更準確地理解用戶的需求和預期，具體而言，在開發財務報告模塊時，可以讓財務部門的工作人員參與測試，收集他們對報告格式、數據展示和操作流程的反饋，以便及時調整和優化系統設計。系統測試則覆蓋功能測試、性能測試、安全測試和用戶接受測試等，并檢查預算編制和審批流程是否符合預設規則，性能測試則評估系統在高負載下的表現，確保系統在實際運行環境中的穩定性和響應速度。安全測試則需要驗證系統是否具備足夠的防護措施來防止數據泄露、未授權訪問和其他安全威脅，用戶接受測試應關注最終用戶對系統的接受度，包括系統界面的友好性、操作的便利性等。

（四）人員培訓與試運行

培訓計劃應針對不同用戶群體的需求和技能水平定制，對于一線財務人員，重點在于系統的日常操作和數據輸入，而對于高層管理者，培訓更側重于系統的報告功能和數據分析工具。培訓方法應結合線上和線下方式，舉辦工作坊、在線教程、實操演練和問答環節，并提供持續的支持和咨詢服務也非常重要，以解決用戶在實際操作中遇到的問題，增強其對系統的信心和適應性。試運行應在一個受控的環境中進行，模擬實際操作場景，同時收集用戶的反饋和建議，旨在識別和解決系統在實際應用中可能出現的問題，如操作流程的不便、功能的缺陷或性能問題。并在此基礎上設立反饋機制，鼓勵用戶提出他們的觀察和建議，對于優化系統的用戶界面設計、提升系統性能和改善用戶體驗具有重大意義。基于用戶反饋進行相應的調整和優化，以確保其能夠滿足高校的實際工作需求。

（五）持續改進與優化

持續改進與優化是確保系統長期適應性和有效性的關鍵，持續改進包括對系統功能、用戶體驗、數據準確性和處理效率等方面的定期檢查，可以通過收集系統日志、用戶操作記錄和性能指標來評估系統的穩定性和響應速度；定期評估包括對用戶滿意度的調查，以收集用戶對系統的整體感受和具體功能的評價。可通過收集系統日志、用戶操作記錄和性能指標來評估系統的穩定性及響應速度。有助于識別技術問題，揭示用戶使用習慣和需求的變化。另一方面，通過定期收集和分析用戶反饋，可以了解用戶的實際使用體驗，識別系統的優點和不足，如果多數用戶反映某個報告功能不夠直觀或難以操作，系統開發團隊可以針對這一功能進行改進，提升用戶界面的友好性或簡化操作流程。隨著高校管理需求的變化和新技術的發展，需要引入新的功能、更新數據處理算法或改進用戶交互設計，如集成更高級的數據分析工具，以提供更深入的洞察和支持更復雜的決策過程。

四、實施過程中的風險控制

（一）技術風險控制

系統的穩定是防范技術風險的基礎，可采取經過驗證的技術平臺、實施嚴格的代碼質量控制、進行全面的系統測試等措施，如選擇成熟的云服務平臺作為系統的基礎，可以提供高可用性和災難恢復能力；實施定期的系統維護和更新也至關重要，以應對潛在的技術問題和外部威脅。系統開發則通過代碼審查、自動化測試和性能測試等手段來確保代碼質量和系統性能，包括壓力測試和異常情況測試，以確保系統在各種條件下均能穩定運行。在此基礎上，應進行數據安全和隱私保護，包括實施數據加密、設置復雜的訪問控制機制、進行定期的安全審計和監控等。訪問控制機制則確保只有授權用戶才能訪問敏感數據，并且他們的訪問權限嚴格限定在其職責范圍內，并定期對系統進行安全審計和監控可以及時發現安全漏洞和異常活動，防止數據泄露和其他安全威脅。

（二）組織風險控制

組織風險包括員工抵抗變革、管理層支持不足、溝通不暢等，因此應從變革管理及管理層的支持兩方面著手。變革管理需要實施提前溝通變革的必要性、預期效益，以及對員工的影響，并鼓勵員工參與變革過程，如在系統設計和測試階段收集他們的反饋，可以提高員工的參與感和接受度。具體而言，可以組織研討會和工作坊，讓員工了解系統的優勢和使用方法，同時收集他們對變革的看法和建議。管理層的支持能夠向全校傳遞明確其重要意義的信息，并應定期審查項目進展，解決關鍵問題，并對項目成果給予認可。具體而言，高校領導可以定期召開項目進展會議，及時了解實施情況，提供策略指導和資源支持；且通過公開認可項目取得的成就和進展，可以提升項目團隊的士氣，增強整個組織對項目的信心。

（三）培訓風險控制

培訓風險源自諸多方面，如培訓內容與實際操作需求的不一致、培訓方法的不當及參與培訓的員工缺乏充分動機等。因此，一方面需要對培訓材料和方法進行精準定制，以滿足不同工作崗位和技能水平的員工的需求。對于涉及財務數據處理的員工，培訓應重點關注數據輸入、報告生成等操作的具體細節；而對于決策層管理人員，培訓則應側重于系統如何輔助戰略規劃和決策過程，且培訓材料應結合實際案例和操作場景，以增強理論知識與實踐操作的結合。另一方面提高員工對培訓的參與度和動機可以通過采取激勵措施，如提供培訓完成證書、設置培訓成果展示或認可機制等方式實現；并設計互動性和參與性強的活動，通過小組討論、模擬操作或游戲化學習等方式，激發員工的學習興趣和參與熱情。有效地提高員工對新系統的認知和操作技能，減少因培訓不足而導致的操作錯誤或系統使用效率低下的風險。

五、結語

有效的預算績效管理及一體化系統實施依賴于先進的技術解決方案，更需要綜合考慮組織管理、人員培訓、流程優化和風險控制等多個維度。本文深入探討了高校全面預算績效管理及一體化系統建設的各個關鍵環節，強調了構建科學合理的預算績效評價指標體系的重要性，以及確保培訓內容的針對性和實用性對于降低培訓風險的必要性。總體來說，高校在實施全面預算績效管理及一體化系統時，需要采取綜合、系統的策略，并考慮技術層面的高效實施、重視人力資源、組織文化適應及持續改進機制的建立，其有助于提升財務管理的透明度、效率和績效，從而更好地支持高等教育的發展目標和管理現代化的需求。

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＊基金項目：四川省財政廳2021年會計科研項目“高校全面預算績效管理及一體化系統建設路徑實施研究”（2021-SCKJKT-027）。

（作者單位：阿壩師范學院）