水利事業單位經濟合同管理風險防控對策探析

盧桂玲，黃任飛

（1.水利部松遼水利委員會察爾森水庫管理局，內蒙古 烏蘭浩特 137400；2.水利部松遼水利委員會，吉林 長春 130021）

近年來，隨著國家實施積極的財政政策，水利基本建設資金的投入不斷加大，水利事業單位簽訂的各類經濟合同也日益增加。合同管理是水利事業單位加強內部控制的一項重要內容，作為水利基層事業單位，察爾森局于2022 年成立了內部審計工作領導小組，完善內部審計制度，提高內部審計人員的專業素養，改變審計工作理念，提升宏觀管理、風險管理和服務理念，將風險管理與內部控制貫穿到內部審計工作中。文中結合察爾森局及所屬企業內審工作實際，分析合同管理中發現的常見問題和關鍵風險，提出加強經濟合同管理內部控制的對策建議，旨在為領導宏觀決策提供技術支持，促進水利事業單位健康快速發展。

1 合同管理情況

1）合同主要類型和審計關注點

察爾森局作為水利事業單位，合同類型主要有3種：1）工程類合同，包括建筑、水利、修繕、裝飾、集成網絡及其他工程；2）服務類合同，包括印刷（出版）、咨詢、監理、信息技術、軟件開發、租聘及其他服務；3）貨物類合同，按采購方式分公開招標、協議供貨、網上競價、批量采購、詢價及其他方式。

在實際工作中，合同審計關注點主要有合同內容與招投標結果是否一致、重大合同是否經單位領導班子集體決策、合同簽訂人是否經授權、合同印章保管是否規范、合同履行中重大變更手續是否齊全。

2）建立并執行經濟合同相關制度

通過建立《察爾森水庫管理局經濟合同管理辦法》《察爾森水庫管理局政府采購工作管理辦法》，明確財務、合同承辦及審計部門在合同管理中的職責，對訂立合同、價款支付、合同驗收及合同檔案管理等做出具體規定，對使用財政性資金的政府采購合同管理提出具體要求。

3）建立并執行集體決策制度

通過制定并執行《察爾森水庫管理局“三重一大”事項集體決策議事規則》，將重大項目安排及大額資金使用作為“三重一大”事項，經集體討論決策，提高領導班子工作合力，實現決策的科學化和民主化。

2 合同管理存在的問題和關鍵風險

1）合同訂立標準不規范，對外簽訂合同存在法律風險。水利事業單位合同量日益增大，目前，政府采購合同、工程服務類合同因經費來源渠道、上級管理部門多，由計財科、工管科、水調科、水政支隊及后勤中心多部門負責管理，相關部門按照各自的理解對外簽訂經濟合同，造成單位對外訂立的個別合同不規范，給單位埋下潛在的法律糾紛隱患。

2）全過程動態監管不到位，合同執行過程中存在違約風險。水利事業單位合同業務具有較強的專業性，事項論證、資信調查、合同談判、文稿起草、變更、糾紛處理等環節涉及大量的法律、專業問題，需要法律、水利專業人員的參與，且有必要對合同業務實施歸口管理。目前，財務部門作為合同歸口管理部門，存在合同歸口管理與業務流程管理脫節的現象，導致對合同訂立、執行等階段的管控措施難以落到實處，若對方違約會給單位帶來資金損失的風險。

3 加強水利事業單位合同管理內控的對策建議

1）完善合同風險防控體系，實現合同管理提質增效。適時修定經濟合同管理辦法，優化合同業務歸口管理部門，對合同業務實施統一規范管理。明確合同業務管理崗位及職責，統一主要經濟合同模板，規范合同的格式內容，確定合同的擬定與審核；合同的執行與監督等不相容崗位相互分離，優化審核流程；經辦部門以通用模板為基礎，擬定好標準的合同文本，以電子形式同步發至相關人員進行審核，提高合同審核效率；歸口部門督促經辦部門對各會簽部門提出的專業意見進行修改反饋，提升合同管理質量。

2）實施水利合同管理廉政風險防控措施，防范各環節風險。建立重點部門及部分工程項目的廉政風險防控工作手冊，評估風險等級，制定關鍵崗位的工作流程圖，完善重點領域、重要工作、關鍵環節的廉政風險點及防控措施匯總。合同管理工作的責任單位僅涉及計財科相關人員，建議以合同管理為主線，執行《行政事業單位內部控制規范（試行）》，仔細排查水利合同前期準備、履行及驗收工作等環節的廉政風險點，結合水利項目實際完善防控措施并嚴格實施，確保水利合同訂立及履行等流程及各環節風險點能夠得到有效控制。

3）加強合同管理培訓保證相關人員的專業能力和職業素養。合同控制需要所有部門相互配合、相互監督、共同參與。應通過舉辦專題講座、自辦班等培訓單位決策層、管理層及執行部門在內的合同管理人員。通過加強法律法規及規章制度的培訓，增強領導干部和經濟合同經辦人員的法制意識和集體決策意識，建立科學、民主、高效的議事規則。通過專業培訓提升人員的專業素質，使得工程管理等部門的合同承辦人員熟悉并掌握工程建設施工合同、監理合同等規范性文本的通用條款和專用條款，掌握國家標準、行業標準等質量標準，確保業務部門起草的合同文本規范。定期組織財務、審計等部門人員參加相關專業學習培訓和研討會，提高專業能力和職業素養，保證審核意見精準，簽署合同合規有效。

4）加強部門溝通協調，實現合同管理相關重要信息的及時共享。在合同管理過程中，經辦部門要從前期工作的合同調查環節開始，完成合同立項、協調談判、起草文本到履行合同會簽程序，參與合同項目后期的管理與跟蹤；合同歸口管理部門要為各類合同建立臺賬，對所有合同進行統一編號、歸檔保管，參與合同的各項流程；財務等協同部門要編制合同預算，審核合同收付款條件，辦理經濟合同結算，審計部門要參與合同項目的前、中、后期審計；要推進合同管理信息化建設，實現合同管理與預算管理、財務管理等數據的信息對接，確保各種信息及時共享。

5）主要領導應重視合同全過程管理，形成內部控制監管合力。要將合同管理內部控制融入到前期招投標、文件論證審核、合同預算、采購、執行監督等所有的業務流程，并貫穿合同訂立、決策、執行和監督全過程；要定期組織相關人員評估合同業務和事項，確定主要風險點、關鍵環節和關鍵控制點，采取相應控制措施降低風險；要健全合同管理的議事決策機制、崗位責任制、內部監督等機制；要強化對合同履行情況及效果的檢查、分析和驗收，發現有違約可能或違約行為等問題應及時提示風險，并采取相應措施降低損失，形成閉環管理。

4 結語

合同是水利事業單位經濟活動的重要組成部分，加強合同管理與控制對單位防范法律風險、避免給單位造成經濟損失、維護單位合法權益等具有重要意義。采取建立完善的合同風險防控體系，有效實施各環節的防控措施，加強培訓提高人員的專業能力和職業素養，推進合同管理信息化建設，重視合同全過程閉環管理等措施，能夠有效提升合同管理內部控制水平，促進所屬企業依法合規經營，助力水利事業單位經濟高質量發展。