全面風險管理體系建設與內部控制在企業管理中的應用研究

段程

［摘 要］隨著社會發展及經濟形勢的變化，當代企業對風險管理及內部控制工作愈發重視，全面風險管理體系建設、內部控制不僅有助于企業管理水平的提升，還可提升員工工作效率，對企業健康持續發展具有積極影響。本文對全面風險管理體系建設與內部控制的價值、內在聯系展開簡要論述，并分析兩者在企業管理中的應用策略，以期為相關行業提供參考。

［關鍵詞］全面風險管理體系；內部控制；企業管理

［中圖分類號］F27文獻標志碼：A

隨著我國經濟的發展，我國企業數量持續增多且規模持續增大，此種情形造成市場競爭愈發激烈，企業如何在激烈的市場競爭中存活下來，如何實現自身更為長久、穩定的發展，成為當代企業經營發展中不得不考慮的問題。內部控制、風險管理均屬于企業管理的重要內容，企業在管理期間，若可實現兩者的融合應用，最大限度地發揮其效用，可切實增強自身核心競爭力，從而使上述問題得到解決，提升企業管理質量，促進企業健康持續發展。

1 全面風險管理體系建設與內部控制的價值

1.1 助推企業經濟發展模式轉變

在企業處于跨越式增長、產業轉型的重要階段，特別是面對多元發展局面時，強化全面風險管理體系建設，做好內控工作，有利于企業內部約束機制、法人治理結構的進一步完善，提升資源利用率，提高管理質效，完善法人治理結構，使企業切實成為自負盈虧、自主經營、自我約束、自行發展的法人與市場競爭主體。同時，風險管理體系、內部控制的建立和應用還有助于企業及時識別內外經營環境中潛藏的各種風險。持續完善管控措施，防止危機沖擊，并獲取更多更好的發展機遇，從而使跨越式發展能力得以提升，同時有利于企業提升財務信息質量，減少舞弊行為，保障企業資產的安全性，助力企業戰略目標的實現［1］。

1.2 強化企業風險管理能力

企業經營管理屬于動態化過程，某一環節管理失效或者外部環境變化均會對企業戰略目標實現造成一定影響。若企業缺乏完善的內控體系，則難以滿足風險化解要求。從實業公司管理角度來看，在風險評估工作中，存在集權管理風險、多元化經營戰略風險、人才儲備風險等諸多風險。若想規避、轉移、處理上述風險，則需要建設合理、科學的全面風險管理體系，落實內部控制工作。

1.3 優化企業資源配置

只有合理配置資源，才能最大限度地發揮企業資源價值，促進企業發展。相反，若企業資源配置欠缺合理性，則必然會對企業發展造成一定制約。比如，企業人力資源配置欠缺合理性，可能造成企業內部部分部門勞動力過剩，而有的部門勞動力短缺，致使企業資源被浪費，非必要成本增加，使企業經濟效益降低。在企業內部對全面風險管理體系、內部控制進行建設、應用，可實現企業資源的優化配置，不僅可以提升企業內部資源配置的合理性，還可實現資源市場的有效管控［2］。

2 全面風險管理與內部控制的內在聯系

2.1 企業制度發展和風險相關

有限責任制度的提出及確定是企業組織從業主制或者合伙制邁向現代股份公司制的重要環節。股東變換不再會對企業信用能力造成影響，有效擴大了股權交易范圍，且使股權流動性得到極大增加，使投資風險降低，有利于企業融資。為使股東變化、股權交易不會對企業經營連續性產生影響，也為實現資本、經營能力的更優組合，當代企業將經營權、所有權進行分割，此種舉措也為企業經營發展帶來全新的風險，即職業經理者可能未履行自身職責，使股東利益受到侵害。另外，有限責任存在誘使企業參與高風險項目的風險，其可能會造成債權人利益受損。因為在有限責任下，潛在收益主要有股東獲得，而經營失敗（破產）風險則由債權人承擔。上述風險屬于市場化風險，可由市場交易或市場競爭自行約束予以避險；而交易、組織中的代理問題及機制問題，則需利用制度、規則加以約束，如內部控制、財務報告等責任制度［3］。

2.2 風險管理屬于新技術，是市場條件下對內部控制的延展

技術革新、市場形勢變化，促進內部控制向風險管理延展。在信息技術高度發達的時代背景下，會計記錄實現實時更新與電子控制，使以往防弊、查錯會計控制逐漸被取代。然而，風險通常是因組織或交易創新引發的，而創新源自新興的市場實踐。例如，某能源公司對能源交易形式進行革新，將其發展為與金融衍生品類似的交易。另外，消費者權益、環境保護等方面的加強，使現代企業社會責任有所提升，若稍有不慎，企業就極有可能遭受資本、商品市場的“懲處”，具體表現主要為資本市場市值下跌或企業社會聲譽、口碑顯著降低。因此，企業需建設完善的風險管理體系對風險進行防范，如嚴格遵守法律法規，保障經營質效，保障財務信息準確、可靠等。為更好地對投資者的利益進行保護，需在內部控制基礎上進一步展開更全面、主動的風險管理工作［4］。

2.3 風險管理、內部控制的根本目的是維護投資者的利益

企業內部控制是在企業所有權、經營權分離的基礎上，保護投資者利益的一種機制，其目的是保障會計信息的可靠性與準確性，避免管理層操縱報表，保障企業財產安全，維護企業社會聲譽，避免企業蒙受巨大的經濟損失等。企業風險管理用于戰略制定、組織各層次活動中，可使企業經營者在遭遇不確定風險時可進行識別、評估與管理，發揮創造、保持價值的效用。風險管理可使企業發展戰略、風險偏好保持一致，統籌考慮風險增長及回報，增強企業風險應對能力，減少經營風險，減輕風險所造成的損失，為多種類型的風險提供全面的對策，捕捉機遇，保障資本使用的合理性［5］。

通過以上內容可以發現，風險管理、內部控制的作用體現在以下四點：第一，企業內部控制是風險管理的重要環節，完善的內部控制依賴規范、嚴格的企業風險范圍、性質評價。內部控制是企業遭遇風險后產生的一種管理反應，是基于風險環境中為實現企業目標所作出的保障。第二，風險是對企業目標實現造成消極影響的可能性，其正面對應物即為機遇，企業存在的目的即為股東或者相關利害者創造價值。從企業風險管理層面而言，其不僅包括風險的被動識別、評估及應對，還包含機遇的把握。第三，內部控制是在定性判斷的基礎上保證內控目標的實現。從企業全面風險管理體系來看，其引入風險偏好、容忍度、反應等諸多概念與方法，因此企業風險管理可將概率統計作為基礎，確保企業風險偏好、發展戰略具備一致性，從而協助企業管理層實現風險管理目標。第四，內部控制方法、過程，再到風險層面的提升，不僅是市場波動變化的要求，也是適應社會環境改變的要求。企業風險管理是基于全新市場環境、先進技術條件對內部控制的進一步延展，因此其必然會對企業管理發揮更大的價值及作用［6］。

3 全面風險管理體系建設與內部控制在企業管理中的應用策略

3.1 明晰崗位職責

若想充分發揮全面風險管理建設、內部控制的價值及作用，企業不僅要強化對此方面的重視，還需對企業員工展開強化管理，引導企業員工自主參與管理工作。因此，企業需制定相應的崗位責任制度，對企業中各部門、崗位職責予以明確，如此即便員工在工作中產生紕漏，企業也可依據事先制定好的崗責制度，快速找出相關負責人，從源頭上找出問題，并以問題嚴重程度為依據，對其展開針對性懲處，如此一來，不僅可增強員工崗位責任意識，減少員工工作中的失誤，還有助于提升企業經營管理效果，促進企業發展。需要說明的是，為了保證職企協同發展，在崗位職責確認過程中，企業人力資源部門需要對現有人員學歷、能力、技術、績效等形成綜合考查，確保人盡其用。人力資源管理者通過線上、線下調查，動態跟蹤各個崗位，了解每一位員工的工作狀態，做到綜合評價，并形成動態檔案，根據企業發展規劃、人力資源發展規劃，動態調整崗位，并讓每個崗位的工作人員明確自身職責。

3.2 完善內部管理制度

若企業在內部形成部門與部門、員工與員工間彼此制衡的機制，有助于企業管理成效的提升，也是落實全面風險管理體系、內部控制的具體表現。因此，在經營管理中，企業可在某項工作中安排多個部門、員工協同開展，讓員工間彼此制約、監督。另外，企業還可將某項工作進行拆分，不同部分由不同部門負責，如此，不僅可使部門間保持較為密切的聯系，還可使其認真對待自身負責的工作［7］。例如，從內部管理制度角度出發，需要財務部門、內部審計部門、紀檢監察部門協同起來，形成彼此監督、共同參與的內部控制。由內部審計部門對財務部門預算管理、其他部門預算執行等進行動態監督，保證預算目標的達成，同時財務部門通過內部審計也可以發現工作當中存在的不足，保證財務工作的提質增效。這樣的彼此監督與協同的內部架構設計，可有效降低部門之間存在的信息孤島、工作對接上的盲點和盲區，從而有效降低企業風險。

3.3 設立科學的工作目標

工作目標是員工做好工作的內驅力之一，故而設立科學的工作目標是企業經營發展中的關鍵環節，只有以企業實際狀況、戰略規劃為依據設立科學合理的目標，才會為企業發展注入強勁動力，使全面風險管理、內控工作的作用和價值得到最大限度的發揮。首先，在目標制定期間，所設立目標必須與市場發展趨勢、國家法規政策、行業發展、時代背景等相符，企業需正確看待自身優缺點，結合自身定位設立目標。例如，企業生產、加工、運輸等環節需要遵循國家的碳中和、碳達峰政策，需要有效利用資源以減少環境污染，以此降低企業違規風險。其次，企業所設立目標必須與其發展環境、經營特征相符，不可過度夸大，也不可過度縮小，要以企業實際經營發展狀況為依據進行設計。尤其是融投資目標的設定，需要科學合理，同時內部財務報表要科學謹慎，要讓內外部股東獲得有效參考，形成全員合理化投資。除此之外，該目標的設定必須符合法律要求，因此，對于企業而言，法務部須充分掌握相關法律文件，與管理層共同對目標進行制定。最后，除上述要求目標外，企業還需制定資產管理、安全目標，明確企業資金應用流程及最大限額，明確固定資產管理制度，做好企業資產保護工作［8］。

3.4 強化風險管理

在企業經營管理中，全面風險管理體系建設及內部控制的應用，要求企業必須強化對風險的管控，其主要分為風險識別、評價、應對三個層面。首先，企業必須要加強對各類風險內容的認識，如人力資源風險、財務管理風險、法律風險、技術風險等，以風險特征、發展趨勢為依據，繪制企業風險矩陣圖，以企業自身設立的發展目標、風險承受程度為依據，分析各類風險出現的原因。例如，財務風險的管理，需要結合企業業務特點、市場情況，形成包括應收賬款等在內的風險管理項目，做到資金合理化管理，降低資金風險。其次，企業應當對發現的風險展開客觀評價，在評價期間，不僅要結合企業發展現狀，還需結合風險產生的原因，繼而分析、研究風險的危害性，并對風險發展趨勢進行預測，從而為風險應對奠定基礎。最后，風險評價完成后，企業需對發現的風險進行處理?？蔀轱L險發展趨勢作出多種假設，并為每種可能發生的狀況制定不同的應對方案，如此企業即可從容應對各種風險，實現風險的有效規避，促進企業健康持續發展。風險辨識、風險評估、風險預防等有關資料需要做好分類存儲，以此作為后續風險管理的有效參考，避免風險辨識、評估、預防的主觀陷阱。

3.5 健全內控體系

健全的企業內控制度是促進企業發展的必要舉措，企業若想持續、良性地發展，就必須制定健全的內控制度。首先，規范業務流程是內控的首要環節，企業要對相應業務流程、操作予以明確，依據流程規范操作，不得私自更改流程或忽視流程直接處理。其次，在業務處理期間，企業必須要對重點控制辦法予以明確，還要構建相應的控制管理制度，從而使內控管理的作用得以充分發揮。最后，企業需強化優秀人才、科學技術的引進工作，為企業注入全新活力，提高企業管理水平，固化企業操作流程，從而促進員工辦事效率、質量的提升［9］。

4 結論

在企業經營管理中，全面風險管理體系、內部控制的建設和應用有利于企業革新自身發展方式，優化企業資源配置，增強企業風險防范能力，對于現代企業發展而言，需對其給予高度重視。因此，為保障全面風險管理體系、內部控制作用和價值的發揮，企業需積極采取相應措施，如明晰崗位職責、完善內部管理制度、強化風險管理、設立科學的工作目標等，從而切實增強企業經營管理能力，增強企業核心競爭力，促進企業穩定、良性發展。

參考文獻

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［5］辛芳. 全面風險管理體系建設與內部控制在企業管理中的應用［J］. 中小企業管理與科技（上旬刊），2021（5）：33-34.

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