加強公立醫院內部控制管理的實踐與思考

張帆

［摘 要］在新醫改背景下，公立醫院既面臨發展機遇，又面臨改革創新的挑戰。因此，公立醫院應轉變傳統的管理理念，積極學習先進的內部控制管理方法，以便更快地適應新形勢，這樣才能在競爭激烈的市場環境中實現可持續發展，為人民群眾提供高質量的醫療服務。其中，有效的內部控制管理是公立醫院實現健康發展的重要保障，通過實現內部控制的各個管理目標，對公立醫院日常運行過程中所面臨的各種風險可以起到有效的防范作用，從而實現公立醫院可持續發展的目標。本文以公立醫院建立內部控制管理體系的重要性為基礎，分析了公立醫院內部控制管理實踐過程中存在的問題，并提出了應對措施，希望為公立醫院提升內部控制管理水平，實現高質量發展提供有益參考。

［關鍵詞］公立醫院；內部控制管理；實踐與思考

［中圖分類號］R19文獻標志碼：A

2021年6月，《國務院辦公廳關于推動公立醫院高質量發展的意見》的出臺為公立醫院的轉型與升級指明了發展方向，即重點建設公立醫院的現代化管理體系，在擴大發展規模的同時保證提質增效，逐漸朝著精細化管理的方向發展，另外在資源配置方面更加注重人力技術因素，使內部控制管理工作成為公立醫院進行精細化管理的重要抓手。公立醫院內部控制管理主要針對運營管理過程中的各種風險、主要事件及重要流程，展開全面的風險評估和內部控制評估，從而為進行內部審核管理、財務管控、資產管理及信息披露等環節提供支撐依據，進而對內部管理中的經營風險、財務風險、廉政風險及法務風險等起到有效的防范作用。

1 公立醫院建立內部控制管理體系的重要性

1.1 全面掌握財務工作

內部控制管理體系貫穿整個公立醫院所有部門及業務科室，公立醫院通過各項財務信息數據可以清晰掌握醫院實時的運營狀態，比如各科室在各項財務工作規范性操作過程中還存在哪些不足，在管理方式及工作流程方面有哪些地方需要改進和優化，并以此為依據制定統一的財務管理制度，進而加強各部門之間的協作發展，彼此監督、制約。例如，各部門之間的職權范圍制約及工作職責的制約，可以在較大程度上避免各類風險問題的發生［1］。公立醫院通過建立完善的內部控制體系，采取一系列有效的管理制度與防范措施，能夠確保財務數據的真實性與可靠性，從而保證各項財務工作流程的規范性，使財務資金安全得到保證，降低財務風險發生概率，進而保證醫院日常工作的順利開展。

1.2 加強管理決策的合理性

公立醫院的內部控制管理工作不能僅僅局限于行政管理，而是應當以國家有關政策變化為基礎，結合醫院內部發展需求，進行動態化調整與升級。公立醫院通過建立完善的內部控制管理體系，可以對醫院的各項運營指標進行科學評估。醫院管理層可以根據評估結果對管理決策進行及時調整，從而不斷優化財務管理流程。另外，值得注意的是，管理決策的調整不能依賴單一的評估結果，因為不同部門之間的業務評估方法有所不同，測評的深度與廣度也會有所差異。也就是說，孤立、單一的評估方法存在一定的狹隘性。因此，公立醫院應通過加強各項評估報告的關聯性，以此來獲取全面的評估結果，科學運用評估結果有利于促進公立醫院的穩步發展。

2 公立醫院內部控制管理實踐現狀分析

2.1 缺乏內部控制意識

社會經濟的快速發展為公立醫院的現代化轉型注入了強勁動力。在實際發展中，許多公立醫院為了擴大醫院的發展規模，加大了對醫院硬件設施建筑的資金投入，比如引進現代化設備、擴建住院大樓及高薪聘請高學歷人才等。為了促進醫院的高質量發展，為人民群眾提供更好的醫療服務，各大醫院之間形成良好的學術交流氛圍，期望實現更高的醫療突破［2］。而醫院的持續發展離不開一套良好的內部控制管理制度，內部控制管理制度對于一個單位的發展發揮著至關重要的作用，良好的內部控制管理制度可以有效促進醫院的高質量發展。然而，在實際運營過程中，部分公立醫院的內部控制意識不足，沒有形成正確的內部控制觀念，上到醫院管理層，下至每一位員工，都存在內部控制意識薄弱的現象，這在較大程度上阻礙了內部控制管理工作在醫院內部的開展，進而直接影響公立醫院的正常運營。

2.2 缺乏完善的財務內部控制管理制度

公立醫院是保障國家發展和人民健康生活的重要機構，因此醫院想要實現可持續發展，就必須通過建立完善的內部控制管理制度來提升自身的競爭優勢。而就實際情況來看，部分公立醫院沒有建立完善的財務內部控制管理制度來約束各項活動的開展。有些公立醫院即使建立了財務內部控制制度也僅停留在書面上，沒有落到實際管理工作中［3］。還有些公立醫院雖然制定了相關的內部控制制度，但卻沒有結合醫院實際運營情況，導致內部控制制度存在一定的局限性及不合理性，最終使公立醫院的內部控制制度流于形式，沒有得到良好的貫徹和執行。

2.3 內部審計作用沒有得到充分發揮

對于公立醫院內部控制管理工作而言，內部審計具有重要的現實意義。但是，就當前的實際情況來看，我國部分公立醫院內部審計工作自身的監管職責并沒有得到充分發揮，具體體現在兩方面：第一，受醫院職責機制管理模式的影響，在落實各項財務工作時，需要經過醫院領導層批準后才能實施，使內部審計工作嚴重喪失獨立性，造成自身價值無法全面凸顯出來；第二，公立醫院開展內部審計更注重的是事后分析，忽略了防錯、防弊職責的發揮。

2.4 內部控制管理信息化建設不足

內部控制管理信息系統貫穿整個醫院的管理流程，包括各類資源從采購入庫、領用調撥、維修及處理等全生命周期的在線管理。建設先進的信息化內部控制系統有利于為公立醫院管理層作出科學的管理決策提供準確的數據支撐，有效提高醫院的運行效率。與此同時，先進的內部控制管理信息系統可以有效避免各類風險問題的發生，如計算機病毒、系統漏洞、網絡崩潰及人為操作失誤等。但就目前各公立醫院信息化建設情況來看，部分公立醫院在內部控制管理方面的信息化建設缺乏遠見性，直接影響了醫院內部的控制管理工作，增加了運營管理的風險隱患。所以，加強公立醫院內部控制管理系統的信息化建設迫在眉睫。

2.5 內部控制管理人員綜合素質有待提升

公立醫院實施內部控制管理工作離不開醫院所有工作人員的共同努力，其中內部控制管理人員的綜合素質直接影響著醫院內部控制管理工作的實施效果。目前，我國部分公立醫院內部并不重視培養內部控制管理人員的綜合素質，沒有建立一套完整的培訓制度，特別是缺乏對員工內部控制意識的培養及相關理論知識的學習，導致醫院內部控制管理人員綜合素質偏低，在實際工作中缺乏工作積極性與主動性，嚴重阻礙了內部控制管理制度在公立醫院的實施。

3 加強公立醫院內部控制管理的應對措施

3.1 提升公立醫院內部控制管理意識

要想增強公立醫院內部控制管理意識，營造良好的內部控制管理環境，關鍵在于提升醫院管理層的內部控制管理意識［4］。實際上，內部控制管理制度不僅是對普通員工的一種行為約束，更是對管理層的一種約束。管理層對內部控制管理的認知程度是醫院開展內部控制管理工作的關鍵，作為醫院的領導層必須要正確認識內部控制管理工作對于醫院運營發展的重要影響，并親自監督這項工作的開展。只有醫院領導層重視內部控制管理工作，才會使內部控制管理工作的進行得到支持與保證，從而推動其有序開展。另外，為了營造良好的內部控制環境，公立醫院需要加強對全體員工的宣傳教育工作，采取各種措施加強員工對內部控制管理工作重要性的認識，從而實現全員參與，為其實施奠定堅實基礎。

3.2 建立完善的財務內部控制管理體系

公立醫院要想建立完善的財務內部控制管理體系，可以從四個關鍵要素入手。第一，控制環境。加強培養員工的內部控制意識，使其積極主動地參與財務內部控制管理工作，從而營造良好的內部控制環境。第二，風險評估。通過加強風險評估，及時排查各種風險隱患，避免造成經濟損失。第三，控制活動。公立醫院應以各部門及各崗位的實際工作情況為依據，采取對應措施以減少各個工作環節的風險隱患。第四，監控活動。公立醫院需要加強對日常管理工作的定期檢查或不定期抽查，以此來確保財務管理工作開展的規范性。

3.3 加強內部審計工作

公立醫院在建立完善的財務內部控制管理體系之后，需要定期對內部控制管理工作的有效性、合理性進行探究，以此來評估工作成效。因此，公立醫院需要充分發揮內部審計的作用，準確掌握財務信息數據，以便為管理人員掌握財務內部控制管理工作的實時進展提供準確的信息。第一，有效的財務審計工作需要以國家相關法律法規為前提條件，結合有針對性的評估方法，提供準確的財務管理及內部控制的評估結果，有效判斷財務報告的真實性與規范性，調查有無虛假賬目問題。第二，公立醫院可以通過設立單獨的內部審計部門，引進具有較強專業能力的審計人才，對內部審計部門與財務部門進行清晰的職責劃分，避免發生權責交叉現象。同時，公立醫院應加大對審計部門的支持力度，確保審計部門的權威性。第三，審計部門在審計工作過程中應保持獨立性，不受外界因素干擾，將審計評估結果直接上交給醫院管理人員［5］。第四，公立醫院的審計工作人員應具備較高的專業知識與技能，秉持負責、謹慎的工作態度，有效開展內部審計工作。另外，公立醫院建立并落實完善的內審制度是保證財務內部控制管理工作有效開展的重要舉措。第五，公立醫院還可以通過外部審計加強對財務內部控制管理工作成效的評估。公立醫院可以定期邀請第三方專業審計機構對醫院內部的財務報表及財務內部控制按理工作進行審計，通過內外審計的協同監督，可以有效防止各種財務風險的發生。

3.4 強化內部控制信息化建設

在大數據時代背景下，信息化技術已經廣泛應用于各行各業，同樣在公立醫院內部控制管理過程中也發揮著重要作用。一方面，公立醫院通過加強內部控制系統的信息化建設，運用先進的現代化技術，不斷規范內部管理工作流程，提升工作效率，避免人為失誤導致風險發生。同時，完善的內部控制管理信息系統可以有效保證內部控制管理體系的全面性，確保各項內部控制管理數據的輸入、處理及輸出等傳遞環節的保密性、時效性及準確性，保護各項內部控制信息的安全。另一方面，靈活地運用信息化技術可以高效地處理大量復雜的信息數據，減輕工作人員負擔。但是在建設信息化系統的同時也有潛在風險，如黑客入侵、數據泄露、系統運行錯誤等。所以為了避免這類風險發生，公立醫院需要對內部控制管理信息系統進行不斷的優化和升級，加強信息系統的風險管理，具體可以從以下四個方面進行：第一，定期對信息系統進行優化升級，加固防火墻，同時安裝病毒入侵檢測系統；第二，對系統操作人員的系統使用權責及使用范圍進行明確劃分，對賬戶密碼及授權登錄進行嚴格的管控；第三，設置自動生成系統運行報告功能，及時反饋系統運行狀況；第四，加強對內部控制管理人員的培訓工作，使相關工作人員能夠靈活運用信息系統，從而保證每項內部控制管理措施能夠落到實處。

3.5 加強內部控制人才隊伍建設

內部控制管理人才是內部控制管理工作順利進行的基礎保障條件。社會經濟的快速發展促使相關的法律法規與政策不斷更新，在此背景下，公立醫院想要實現良好的動態運營，就必須加強內部控制人才隊伍的建設，不斷更新管理理念，提高隊伍整體素質。第一，加強對內部控制管理人員的職業道德教育工作，通過教育培訓增強其政治素養，培養其認真謹慎的工作態度和廉政自律的工作作風。第二，對現有內部控制管理人員進行業務培訓，使他們能夠緊跟經濟政策與法律法規的更新腳步，并提高相應的執行力［6］。同時，也需要內部控制人員不斷調整知識結構，提升自身業務技能，以確保各項內部控制管理工作高效、規范地開展。

4 結語

公立醫院在進行內部控制管理建設過程中，管理層要具備正確的內部控制管理意識，建立完善的內部控制管理體系，重視對各層級人員的培訓工作，加強日常運行過程中的規范管理，杜絕風險發生，并利用信息化手段不斷完善內部控制管理方式，進一步提升公立醫院內部控制管理水平?？偠灾?，加強內部控制管理是一項長期且艱巨的任務，也是一個動態的管理過程，只有對內部控制管理進行不斷的優化和升級，才能確保公立醫院在競爭激烈的市場經濟中實現高質量發展。

參考文獻

［1］何曉娟. 加強公立醫院內部控制管理的實踐與思考——以某三級?？漆t院為例［J］. 質量與市場，2023（10）：64-66.

［2］周嫣. 關于加強公立醫院財務內部控制管理的思考［J］. 行政事業資產與財務，2022（18）：69-71.

［3］資曉玲. 對公立醫院加強信息化基礎的內部控制管理思考［J］. 時代金融，2018（33）：266.

［4］馮曉燕. 公立醫院內部控制建設存在的問題及對策研究［J］. 財會學習，2018（31）：251-252．

［5］劉玉瑩. 新醫改背景下醫院財務內控制度建設研究［J］. 財經界，2018（18）：98.

［6］張慶龍，王潔．公立醫院內部控制建設操作指南［M］．北京：中國時代經濟出版社，2018．